IFRS17內在原理及新財務報告（簡體書）

新保險會計準則（IFRS17和財政部25號準則）的發布，顛覆了現有保險合同會計準則的確認和計量規則，即將引發保險行業會計實務的革命性變革，進而對保險公司經營管理產生重大影響，新保險會計準則的複雜度也給保險業執行準則帶來了巨大挑戰。本書力圖系統闡述新保險會計準則的內在原理和新財務報告分析方法，促進相關知識在高校和行業的有效傳播，協力應對挑戰。
本書分五大部分，一是保險合同確認、業務分類和準則適用，二是通用模型法下的保險負債計量和損益確認，三是保險合同計量的三類特例：直接分紅保險合同計量、虧損合同計量和保費分配法簡化計量，四是分出再保險合同的資產計量和損益確認，五是新財務報告及其財務分析方法。
本書可作為保險行業工作人員，包括財務、會計、精算、投資、風控、IT等部門人員自學和培訓用書，也可作為高等院校《保險會計》《保險公司財務分析》等課程的輔助教材。

郭振華 同濟大學風險管理與保險學博士，上海對外經貿大學教授、保險系主任，兼任上海保險學會常務理事、粵港澳大灣區(廣東)數字金融算法委員會--保險專家委員會委員、新浪財經意見領袖專欄作者。曾在某大型保險公司兼職從事保險銷售(保險代理人)工作5年，執著於探究和解釋真實的保險市場，對保險財務、保險公司經營和保險市場各種奇異現象有獨到見解，被譽為中國接地氣的保險研究者之一，已出版《保險公司經營分析:基於財務報告》和《行為保險經濟學》，運營《保險神譚》微信公眾號和微信視頻號

內在原理及新財務報告專家評論與推薦專家評論與推薦自從國際上的IFRS17與中國會計準則體系下的“新保險合同”準則相繼發布，保險行業就掀起了一場自我認知的頭腦風暴。同時，由於新保險合同準則理論新、專業繁、要求細，也給行業會計領域執行準則提出了艱巨而複雜的挑戰。
當前，全行業專業人員都在潛心學習、解讀新準則，郭教授出版這本書恰逢其時。郭教授用平實的語言、清晰的邏輯對新保險合同準則予以全面解讀。其中，將新準則要求與現行準則實踐加以對比，不僅彰顯作者研究功力，更是對讀者學習掌握準則非常有效的指導和借鑒。以此書作為學習新保險合同準則的輔助用書，對專業人員大有裨益。
楊征
新華保險黨委委員、副總裁、首席財務官，曾任國際財務報告準則解釋委員會(IFRIC)委員

郭教授的新書詳細介紹並系統闡述了IFRS17的內在原理和新的財務報告結構，邏輯清晰且內容詳實。在仔細研讀後，感覺一些實務問題也迎刃而解，深得啟發。我相信，對於保險公司的財務、會計、精算、風控等人員，它無遺是一本非常實用的好書。
鄭永強
三井住友保險中國有限公司副總經理 首席財務官 首席投資官

隨著IFRS17在主要經濟體的推行、以及中國版本的推出，如何理解和看待新準則實施後保險公司財務會計報表是一件不容易的事。郭教授潛心研究推出本書，給保險領域各界人士帶來了巨大的福利。
婁道永
燕道(寧波)數據科技有限公司創始人兼CEO，首批中國精算師

IFRS17的推出與執行是全球會計趨同路徑重要的裡程碑，這一國際標準將觸發保險行業在產品設計、營銷、財務管理、資金運用與戰略發展等多個維度的重大調整與變革。郭教授的專著深入解析IFRS17會計準則及其對保險公司財務報告的影響，系統、專業、易讀、實用是本書的重要特點。
許閑
全國會計領軍人才，復旦大學風險管理與保險學系主任

IFRS17顛覆了現有保險合同會計準則的確認和計量規則，勢必引發保險行業會計實務的革命性變革，進而對保險公司的經營管理、產品策略和風險管理等諸多領域產生重大的影響。同時，IFRS17與之前的保險合同準則相比，難度非常大，不易理解。在IFRS17 頒布之後保險業界和學界就掀起了學習研究IFRS 17的熱潮，四大會計師事務所、保險業界專家、高校學者等都紛紛開始研究IFRS17並推出出了相關的文章、書籍和資料。
郭振華教授這本《IFRS 17內在原理及新財務報告》與之前的研究出版物相比，有下列特點：(1)全面性。內容覆蓋了IFRS 17的全部內容，包括：保險合同確認、業務分類，保險合同計量的三大模型，虧損合同計量，再保險合同的計量和損益確認，新財務報告及其財務分析方法等。(2)系統性。對IFRS17的講解符合中國人的思維，層層遞進。譬如對保險合同的初始計量，先說明思路和方法，後舉例說明。(3)結合實務，融入了自己對準則的理解。譬如，在講到混合保險合同包含了“商品或非保險合同服務的承諾”是否應該分拆時，該書結合實務其中一段表述是這樣的：為銷售保單而向客戶贈送的產品，如交通卡、購物卡、加油卡、食用油等，這些產品顯然屬於“可明確區分的商品或非保險合同服務”，理論上應該從保險合同中分拆出去，但是，由於這種贈送屬於“給予客戶保險合同利益以外的利益”的違規行為，公司通常會隱蔽進行，不會主動將其列明並分拆出去。
郭振華教授的這本書凝聚了他的心血，能夠進一步推動對IFRS17的學習和研究，相信也能幫助有志於學習IFRS17的讀者迎接該準則高難度的挑戰！
彭雪梅
西南財經大學教授

無論從實務還是學術角度來看，壽險會計都是一個複雜到近乎無解的難題。困難有三個方面，首先是管理會計對信息相關性的要求，其次是財務會計準則的落實與量化，後是以概率論為基礎的壽險精算。每個難題對外行來說都有幾分神秘，但其共同根源無非是未來不可預測。也許概率論大師拉普拉斯的教誨對我們能有所啟發：“概率論說到底就是縮減為運算法則的常識。”這就是說，我們應該努力用常識和日常語言來解釋跟預算和預測有關的問題，我想郭振華教授這本IFRS 17教材在這方面的優點是值得研究者、教師和學生仔細體會的。
黃向陽
中國人民大學統計學院副教授

保險會計準則國際趨同是我國經濟發展戰略的重要組成部分，IFRS17打破了我國傳統保險財務會計的結構體系，給保險學界和業界帶來了新的挑戰。郭振華教授這本書以問題為導向，每一章節均輔以案例，透徹和清晰地闡述了具有前沿性意義的IFRS17的內在原理以及新財務報告的體系框架。全書結構科學，邏輯清晰，語言生動流暢，方法得當。實務操作詳細具體，深入淺出，可理解性強，適用範圍廣。本書不僅具有較強的理論價值，而且具有較強的實踐運用價值。
侯旭華
湖南工商大學會計學院教授

自2011年開始在對外經濟貿易大學保險學院任教以來，我就萌生了開設“保險公司財務報表分析”課程的想法，但苦於一直沒有適合的教材，課程一直未開設起來。直至2018年郭老師的《保險公司經營分析：基於財務報告》一書出版面市，我如獲至寶，結合保險公司報表仔細反復地學習後，終於有信心決定面向研究生開設《保險公司財務分析》課程(現更名為《保險公司財務報表識讀》)。我將郭老師的《保險公司經營分析：基於財務報告》一書指定為課程教材，結合郭老師的教材體系和的保險公司財務報表，用理論結合實際報表進行講授。授課過程中，每次就教學過程中遇到的問題與郭老師交流請教，郭老師總是毫無保留地給出他的看法。在郭老師的幫助下，我的課程順利開設起來，同學們對課程也非常感興趣。該課程至今共開設三個學期，連續三次被同學們評價為研究生教學質量前10%的課程。在這裡，借郭老師新書即將出版之際，由衷地感謝郭老師在課程教學方面給予的大量無私幫助。
IFRS17會計準則即將對保險公司財務報告和經營帶來重大影響，但IFRS17會計準則非常複雜，需要系統鮮活的分析解讀和實踐案例。《IFRS17內在原理及新財務報告》一書凝聚了郭老師大量的心血，有助於我們更好地理解IFRS17的內在原理及其對保險公司財務報告的影響，進一步更新相關課程教學內容，跟進前沿行業動態。
可以說，在保險公司財務報表分析相關領域，以往的教材建設是空白的，郭老師所做的大量工作都是開創性的，對我們整個保險學領域的教學科研和人才培養均具有重大意義。在本書付梓之際，恭喜郭老師又一力作出版，同時也要衷心地感謝郭老師作為國內保險財務教學科研領域的領軍人物所做出的大量開創性貢獻！
郝君富
對外經濟貿易大學保險學院副教授 IFRS17內在原理及新財務報告自 序

自 序2018年出版《保險公司經營分析：基於財務報告》後，市場銷量很好，大量保險行業內人士和投資界人士將其作為了解保險財務的書籍，大量媒體人士則將其作為分析保險業事件的財務工具書，不少高校同行將其作為保險專碩或保險學專業本科生的“保險財務分析”“保險公司經營分析”或“保險公司經營管理”課程的教材。
2020年6月，國際會計準則理事會(IASB)發布了修訂後的終版《國際財務報告準則第17號——保險合同》(以下簡稱IFRS17)。緊接著，2020年12月，我國財政部發布了《企業會計準則第25號——保險合同》，內容與IFRS17基本一致，要求的執行時間為：①在境內外同時上市的企業以及在境外上市並採用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報表的企業，自2023年1月1日起執行；②其他執行企業會計準則的企業自2026年1月1日起執行。
對我來說，IFRS17和25號會計準則的發布，無異於吹響了重大工程開工的號角，《保險公司經營分析：基於財務報告》的修訂必須開工了。從2021年1月開始，學校一放寒假，我就開始著手在書中增加IFRS17的內容，我的長期講授各類風險管理課程的同事朱少杰博士則開始增加償二代二期工程的內容。
事情的發展往往出乎意料。個出乎意料是IFRS17的內容太豐富了，寫出來的內容越來越多，無法將其裝進《保險公司經營分析：基於財務報告》中，於是，我決定將其獨立成書，這就是《IFRS17內在原理及新財務報告》的由來。第二個出乎意料是償二代二期工程的內容也非常豐富，朱老師也要專門出一本書了。於是，我決定先把《IFRS17內在原理及新財務報告》出版後再修訂《保險公司經營分析：基於財務報告》。
說實話，IFRS17在業內號稱“天書”，好多細節令我頭痛不已，好在大學裡有搞清楚問題的獨特環境。2022年1月完成初稿後，利用2022年上半年這個學期，我為保險學碩士生講了一學期的IFRS17，在備課、講述和交流討論中，很多難以理解的細節被逐漸厘清了，我感覺真正實現了教學相長，同學們學到了行業內容，我隨著教學進度完成了書稿修訂。
本書分五大部分十二章，系統闡述了IFRS17的內在原理、未來的新財務報告結構及可能的財務分析指標，幾乎每章都有計量案例供讀者將理論用於實踐。五大部分包括：部分，保險合同確認、業務分類和準則適用；第二部分，通用模型法下的保險負債計量和損益確認；第三部分，保險合同計量的三類特例：直接分紅保險合同計量、虧損合同計量和保費分配法簡化計量；第四部分，分出再保險合同的資產計量和損益確認；第五部分，新財務報告及其財務分析方法。
新保險會計準則即將於2023年正式實施，盡管部分會計師事務所和行業內財會高手已經深入研究並整理出了不少培訓資料，部分保險會計學書籍也更新了相關內容，但系統闡述新保險會計準則內在原理和新財務報告分析方法的專門書籍仍屬市場空白，本書力圖填補這一市場缺口，促進相關知識在高校和行業內的有效傳播。
本書可作為保險行業工作人員，包括財務、會計、精算、投資、IT等領域人員自學和培訓用書，也可作為高等院校“保險會計”“保險財務分析”等課程的輔助教材。若高校同行選擇本書作為教材或開設相關課程，為方便教學，我可以提供PPT支持。
由於自身知識的局限，書中肯定存在一些問題和缺陷，歡迎各位讀者批評或提出寶貴建議，聯繫郵箱：13918418470@163.com，聯繫微信：18049711169。

部分保險合同確認、業務分類和準則適用
章保險合同確認、業務分類和準則適用範圍
節保險合同的確認
第二節保險合同的分拆
第三節確認與分拆：新準則相對於老準則的變化
第四節市場上各類保險合同的確認和分拆
第五節新準則下保險公司的業務分類和界定
第六節保險公司各類業務的準則適用
第七節保險合同計量方法和本書框架
第二部分通用模型法下的保險負債計量和損益確認
第二章保險負債計量和損益確認涉及的重要概念
節計量單元：保險合同組
第二節保險負債的分類、構成和內在含義
第三節提供保險服務產生的費用、收入和利潤
第四節提供投資服務產生的收入、費用和利潤
第三章保險負債計量
節保險負債的初始計量：思路與方法
第二節保險負債的初始計量：案例分析
第三節後續計量：思路和方法
第四節後續計量案例：盈利合同組
第五節後續計量案例：盈變虧合同組
第四章保險損益確認
節保險損益確認的思路和分類
第二節從負債余額調節表到利潤表：盈利增加案例分析
第三節從負債余額調節表到利潤表：盈變虧合同組案例分析
第四節保險合同金融變動額損益確認的平滑處理
第五節保險獲取現金流量的損益確認
第三部分保險合同計量的三類特例
第五章特例：直接分紅保險合同組的浮動收費法計量
節直接分紅保險合同組的負債計量
第二節直接分紅保險合同組的損益確認
第三節直接分紅保險合同組計量案例(上)
第四節直接分紅保險合同組計量案例(下)
第六章特例：虧損合同組的負債計量和損益確認
節虧損合同組的計量思路和特別之處
第二節虧損合同組負債計量和損益確認：案例分析(上)
第三節虧損合同組負債計量和損益確認：案例分析(下)
第七章簡化計量：保費分配法
節保費分配法的適用範圍
第二節保費分配法下保險獲取現金流量的處理
第三節保費分配法下的負債計量和損益確認
第四節保費分配法計量：三個小案例
第五節保費分配法計量：一個完整案例
第四部分分出再保險合同的資產計量和損益確認
第八章分出再保險合同的初始計量
節分出再保險合同的分組、確認和計量方法選擇
第二節分出再保險合同的初始計量及損益確認
第三節初始計量案例：原保險合同組盈利
第四節初始計量案例：原保險合同組虧損
第九章分出再保險合同的後續計量
節分出再保險合同資產的後續計量：思路與方法
第二節後續計量中的損益確認：思路與方法
第三節後續計量：案例分析
第十章分出再保險合同計量的綜合案例
節案例描述和分析任務
第二節案例分析：分出再保險合同資產計量(按第87條)
第三節案例分析：分出再保險合同資產余額調節表(按第86條)
第四節案例分析：分出再保險合同的損益確認
第五部分新財務報告及其財務分析方法
第十一章資產負債表和利潤表的列示和披露
節資產負債表的列示
第二節利潤表的列示
第三節資產負債表和利潤表相關項目的披露
第四節保險公司財務報告的其他信息披露
第十二章新財務報告的財務分析方法
節新財務報告揭示了更多重要經營信息
第二節新準則解決了利源分析難題
第三節新財務報告下可能的業務質量指標和盈利指標