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舞弊審計實務指南（簡體書）
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名人/編輯推薦
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在企業的經營管理中，往往存在著舞弊行為。舞弊行為的發生不僅會影響企業的正常運營，可能會給企業造成嚴重的經濟損失，所以舞弊審計的重要性日益凸顯。對於審計人員來說，要做好舞弊審計，除了要熟悉審計知識和會計知識，還需要掌握其他領域的知識和技巧，如證據學、心理學、博弈學、數據系統等。
《舞弊審計實務指南》由具有二十餘年多行業審計實踐、中國企業財務管理協會特約內控課程設計專業人士、跨國集團審計副總裁胡順淙老師傾情打造。本書內容分為兩大部分，其中前五章從總體上介紹了舞弊審計，包括企業舞弊概述、舞弊審計與流程審計的異同、舞弊防範與舞弊審計原則、舞弊審計中的證據要求、舞弊審計的流程；第六章到第十三章則具體闡述了舞弊審計思路和舞弊審計技巧，涵蓋了文件審核、數據分析、報表審查、信息系統與電子痕跡審查、現場觀察取證、察言觀色、信息訪談，以及認錯訪談等。作者以深入淺出的方式來介紹舞弊審計的思路與實操方法，並輔以案例解析，帶領讀者透視舞弊，掌握鮮為人知的舞弊審計實戰技巧。
本書適合企業內審人員、會計師事務所審計人員、企業風險管理人員、企業財務人員、企業舞弊調查相關人員、企業人力資源從業人員閱讀和使用。
《舞弊審計實務指南》由具有二十餘年多行業審計實踐、中國企業財務管理協會特約內控課程設計專業人士、跨國集團審計副總裁胡順淙老師傾情打造。本書內容分為兩大部分，其中前五章從總體上介紹了舞弊審計，包括企業舞弊概述、舞弊審計與流程審計的異同、舞弊防範與舞弊審計原則、舞弊審計中的證據要求、舞弊審計的流程；第六章到第十三章則具體闡述了舞弊審計思路和舞弊審計技巧，涵蓋了文件審核、數據分析、報表審查、信息系統與電子痕跡審查、現場觀察取證、察言觀色、信息訪談，以及認錯訪談等。作者以深入淺出的方式來介紹舞弊審計的思路與實操方法，並輔以案例解析，帶領讀者透視舞弊，掌握鮮為人知的舞弊審計實戰技巧。
本書適合企業內審人員、會計師事務所審計人員、企業風險管理人員、企業財務人員、企業舞弊調查相關人員、企業人力資源從業人員閱讀和使用。
作者簡介
胡順淙
跨國集團內部審計副總裁；中國企業財務管理協會特約內控課程設計專業人士，新加坡國立大學商學院治理與永續發展研究所特邀研究員；澳大利亞陽光海岸大學工商管理碩士（MBA），英國倫敦大學法學榮譽學士（LLB）、會計榮譽學士（BA）；註冊會計師 （CPA），註冊舞弊審查師（CFE），註冊內部審計師 （CIA）及註冊信息系統審計師（CISA）。
長期致力於企業治理、風險管理領域，積累了多年的內部審計和反舞弊調查經驗。曾擔任500強企業反舞弊調查總監，在全球各地開展審查項目。
作為中國內部審計協會、中國企業財務管理協會、新加坡註冊會計師協會、新加坡內審協會特邀講師，多次為國內外大型企業提供諮詢與培訓，曾應邀針對企業治理、審計、反舞弊、智能審計等課題在多所高校宣講，包括浙江大學、上海交通大學、南京審計大學、中央財經大學、新加坡國立大學等。
跨國集團內部審計副總裁；中國企業財務管理協會特約內控課程設計專業人士，新加坡國立大學商學院治理與永續發展研究所特邀研究員；澳大利亞陽光海岸大學工商管理碩士（MBA），英國倫敦大學法學榮譽學士（LLB）、會計榮譽學士（BA）；註冊會計師 （CPA），註冊舞弊審查師（CFE），註冊內部審計師 （CIA）及註冊信息系統審計師（CISA）。
長期致力於企業治理、風險管理領域，積累了多年的內部審計和反舞弊調查經驗。曾擔任500強企業反舞弊調查總監，在全球各地開展審查項目。
作為中國內部審計協會、中國企業財務管理協會、新加坡註冊會計師協會、新加坡內審協會特邀講師，多次為國內外大型企業提供諮詢與培訓，曾應邀針對企業治理、審計、反舞弊、智能審計等課題在多所高校宣講，包括浙江大學、上海交通大學、南京審計大學、中央財經大學、新加坡國立大學等。
名人/編輯推薦
在企業的經營管理中，往往存在著舞弊行為。舞弊行為的發生不僅會影響企業的正常運營，可能會給企業造成嚴重的經濟損失，所以舞弊審計的重要性日益凸顯。
·舞弊審計領域力作：除了介紹審計知識和會計知識，還涵蓋其他領域的知識和技巧，如證據學、心理學、博弈學、資料系統等。
·一線審計工作者打造：由跨國集團內部審計副總裁傾情打造，作者長期致力於企業治理、風險管理領域，積累了多年的內部審計和反舞弊調查經驗。曾擔任500強企業反舞弊調查總監，在全球各地開展審查項目。
·1000+舞弊審計實操知識點詳解：詳細介紹了舞弊審計思路和舞弊審計技巧，涵蓋了檔審核、資料分析、報表審查、信息系統與電子痕跡審查、現場觀察取證、察言觀色、信息訪談，以及認錯訪談等舞弊審計實操知識點。
·100多個舞弊審計實操案例：用審計實操案例，具象地介紹了舞弊審計過程中需要掌握的重要環節和工作任務，使讀者理解更深刻。
·近300張圖表：精心挑選300多張圖表，在展示審計知識的同時，讓讀者的閱讀更輕鬆。
·諸多專業人士連袂推薦：得到了職務犯罪偵查專業人士張亮、中國商業會計學會副會長譚麗麗、中國內部審計協會副會長兼秘書長沈立強、廣東省企業內部控制協會會長周清平、 浙江大學管理學院教授韓洪靈、上海安越企業管理諮詢有限公司創始合夥人馬爽、國際註冊舞弊審查師協會北京分會會長胡玉華、浙江省總會計師協會秘書長傅懷全等近50外學界人士連袂推薦。
·舞弊審計領域力作：除了介紹審計知識和會計知識，還涵蓋其他領域的知識和技巧，如證據學、心理學、博弈學、資料系統等。
·一線審計工作者打造：由跨國集團內部審計副總裁傾情打造，作者長期致力於企業治理、風險管理領域，積累了多年的內部審計和反舞弊調查經驗。曾擔任500強企業反舞弊調查總監，在全球各地開展審查項目。
·1000+舞弊審計實操知識點詳解：詳細介紹了舞弊審計思路和舞弊審計技巧，涵蓋了檔審核、資料分析、報表審查、信息系統與電子痕跡審查、現場觀察取證、察言觀色、信息訪談，以及認錯訪談等舞弊審計實操知識點。
·100多個舞弊審計實操案例：用審計實操案例，具象地介紹了舞弊審計過程中需要掌握的重要環節和工作任務，使讀者理解更深刻。
·近300張圖表：精心挑選300多張圖表，在展示審計知識的同時，讓讀者的閱讀更輕鬆。
·諸多專業人士連袂推薦：得到了職務犯罪偵查專業人士張亮、中國商業會計學會副會長譚麗麗、中國內部審計協會副會長兼秘書長沈立強、廣東省企業內部控制協會會長周清平、 浙江大學管理學院教授韓洪靈、上海安越企業管理諮詢有限公司創始合夥人馬爽、國際註冊舞弊審查師協會北京分會會長胡玉華、浙江省總會計師協會秘書長傅懷全等近50外學界人士連袂推薦。
目次
第 一章 企業舞弊概述 1
一、引言 3
二、舞弊審計中常見的問題 4
三、舞弊審計中的法律與安全風險 6
1． 舞弊審計中的法律風險 6
2． 舞弊審計中的安全風險 7
3． 平衡審計風險與審計效益 8
四、舞弊的種類 8
五、舞弊的定義 12
六、舞弊發生的原因 14
1． 虛擬場景一 15
2． 虛擬場景二 15
3． 虛擬場景三 15
七、舞弊三角 17
1． 壓力 17
2． 藉口 18
3． 機會 18
4． 舞弊三角vs． 火患三角 19
八、本章小結 20
第二章 舞弊審計與流程審計的異同 21
一、引言 23
二、流程審計與舞弊審計的程式 23
三、流程審計與舞弊審計中的審計目標 24
1． 真實性 24
2． 授權性 24
3． 完整性 24
4． 準確性 25
5． 及時性 25
6． 符合制度 25
7． 信息安全 25
8． 資產安全 26
9． 合法合規 26
10． 真實、準確、及時披露 26
11． 維護企業聲譽 26
12． 維護企業利益，避免利益衝突 26
四、為何舞弊審計難做 27
1． 舞弊事件的特性 27
2． 舞弊審計是一場博弈對壘 32
五、流程審計與舞弊審計的區別 33
1． 信息來源 33
2． 分析深度 33
3． 觀察範圍 34
4． 詢問重點 34
5． 審計時間 34
六、完美文書舞弊和非完美文書舞弊 35
七、本章小結 35
第三章 舞弊防範與舞弊審計原則 37
一、引言 39
二、舞弊風險防範措施 40
1． 從戰略高度設定廉正文化 40
2． 制定企業規章制度 40
3． 搭建標準工作與管控流程 41
4． 設置完善、安全的信息系統 42
5． 做好員工篩選和教育培訓 43
6． 建立完善的組織架構和物理防控架構 43
三、舞弊審計中的合法合規、公平公正原則 44
1． 舞弊審計要合法合規 44
2． 舞弊審計要公平與公正 45
3． 舞弊審計要證明或推翻舞弊指控 45
4． 舞弊審計人員是“純粹”的信息挖掘者 46
四、舞弊處理中的挽救與懲戒 46
1． 坦白從寬，抗拒從嚴 46
2． 該挽救哪些舞弊涉嫌人 47
3． 善用“污點證人” 47
4． 舞弊懲戒要一致 47
五、舞弊內查與外移要並舉 48
六、舞弊審計人員必備的知識 48
1． 審計人員須掌握審計、內控與會計知識 48
2． 審計人員需瞭解和掌握業務運營操作 49
3． 審計人員需具有批判性思維和邏輯分析能力 50
4． 審計人員需掌握其他領域的知識 50
七、審計人員應有的審計職業謹慎 55
八、舞弊審計人員的行為準則 57
1． 遵守法規 57
2． 獨立客觀 58
3． 誠實誠信 58
4． 嚴格保密 58
5． 勝任能力 58
九、審計人員的專業資格考試 58
1． 國際註冊內部審計師 58
2． 國際註冊舞弊審查師 59
3． 國際註冊反舞弊師 59
4． 國際註冊信息系統審計師 59
5． 其他專業資格考試 60
十、本章小結 60
第四章 舞弊審計中的證據要求 61
一、引言 63
二、舞弊行為和舞弊意圖 63
三、直接證據和間接證據 64
1． 直接證據 64
2． 間接證據 65
3． 證明下雨了：直接證據與間接證據 65
四、證明舞弊行為和意圖 67
1． 當事人是知曉該項交易和相關規章的 67
2． 當事人是有計劃重複執行違法違規交易的 67
3． 當事人的交易檔或資料中有虛假成分 67
4． 當事人在該事件上是有利益衝突的 67
5． 當事人對該事件的解釋中有撒謊的成分 68
6． 當事人在該事件中獲得了不法利益 68
五、審計中的證據 68
六、證據的六大屬性 68
1． 證據的相關性 69
2． 證據的充分性 69
3． 證據的證明性 69
4． 證據的固定性 70
5． 證據的唯一性 70
6． 證據的連貫性 71
七、關鍵證據、一手證據、可用證據 72
1． 關鍵證據和非關鍵證據 72
2． 一手證據和二手證據 72
3． 可用的證據和可用的線索 72
八、再生證據、潛在證據 73
1． 原生證據和再生證據 73
2． 潛在證據和實際證據 73
九、證據重建事實 73
十、本章小結 74
第五章 舞弊審計的流程 75
一、引言 77
二、事件管理 77
1． 事件記錄與彙報 78
2． 闡明舉報事項 78
3． 進行初查 79
4． 與舉報人聯繫 79
5． 瞭解被舉報人背景信息 80
6． 遠端收集資料 80
三、案件立項 80
1． 項目分類、風險分級 81
2． 調動審計資源 81
3． 企業內部溝通 82
四、舞弊審計策劃 82
五、執行舞弊審計 84
1． 安排到場理由 84
2． 執行現場審計 84
3． 同步優化審計步驟 85
4． 不放過任何微小的線索 85
5． 在審計過程中保持溝通 86
6． 合法合紀合規地執行審計工作 86
六、證據採集、梳理與保管 86
1． 梳理好證據並做好標記 86
2． 防止證據污染 87
3． 保管好證據 87
七、如何撰寫舞弊審計報告 87
1． 及時彙報管理層 87
2． 審計開始就起草報告 88
3． 舞弊審計報告的特點 88
八、舞弊事件內部處理與外移司法機關 93
1． 舞弊事件內部處理 93
2． 舞弊事件外移司法機關 94
3． 企業處理舞弊有別於國家提控罪犯 94
九、涉及企業舞弊的法律條款與立案標準 95
1．《刑法》相關條款罪名 95
2．《會計法》相關條款 96
3． 立案標準 96
4． 舞弊事件未達立案標準 98
十、本章小結 99
第六章 舞弊審計技巧——檔審核 101
一、引言 103
二、審閱招投標文件 104
1． 肢解工程，項目拆分 105
2． 獨標、單一供應商採購 107
3． 排斥投標人 107
4． 不合格供應商，入圍單位非庫內合格供應商 108
5． 圍標串標 108
6． 在招標過程中給予特定投標人特殊待遇 111
7． 招投標過程中的其他問題 111
8． 評標過程與評標標準不合理 112
9． 招標人洩露信息 114
三、審閱資質證照 115
1． 審閱證照要注意頒發機構，諮詢官方信息 116
2． 審閱證照檔時向供應商、客戶驗證 116
四、審閱合同文件 117
1． 合同簽訂階段的審計 118
2． 履行合同階段的審計 121
3． 合同變更階段的審計 121
4． 合同結束（終止）階段的審計 126
五、審閱檔的重點維度 132
1． 注意格式慣例 133
2． 注意日期的格式 133
3． 注意簡體字和繁體字 134
4． 注意語法：美式英語、英式英語和“中式英語” 134
5． 注意數字的格式 134
6． 注意查看空白處 134
7． 注意公司的名稱、銀行信息 135
8． 注意錯別字和漏字 135
9． 注意金額或數字 136
10． 注意線條和黑點 136
11． 注意連絡人信息 136
12． 審閱文件要做對比 136
六、審閱檔時要注意查看修改痕跡 137
七、審閱文件要注意查看簽名 138
1． 注意簽名是否是冒簽的 138
2． 注意簽名是否被複製 138
八、審閱文件要注意查看印章 138
1． 注意複製（P 圖）的印章 138
2． 注意查看印章是否符合標準 139
九、審查發票 140
1． 發票的目測要點 140
2． 審查國外發票 142
十、憑證審查 142
十一、如何明察秋毫 144
1． 看表面，也看實質 144
2． 如何看表面也看實質 144
3． 你只看到你想看的（注意力盲點） 144
十二、本章小結 145
第七章 舞弊審計技巧——資料分析 147
一、引言 149
二、資料分析概述 150
三、資料分析的主要步驟 152
1． 設定目標 153
2． 準備數據 154
3． 分析資料 156
4． 跟蹤異常 159
四、分析資料庫欄位完整性 160
五、分析資料格式和絕對值 161
六、注意資料編號空隙（跳號） 162
1． 編號空隙 162
2．“數據孤兒” 162
七、注意資料的重複與模糊相同 163
1． 簡單相同 163
2． 模糊相同 164
八、分析資料日期與時間 165
1． 不合常理的錄入時間點 165
2． 資料時間和日期過早、過晚、過快 165
九、分析資料的匹配度 166
1． 不該匹配的信息出現了 166
2． 該有的資料匹配缺失了 167
十、分析資料頻率與平均值 168
1． 資料頻率 168
2． 數據平均值 170
十一、注意高危資料 171
1． 整數資料 171
2． 接近審批許可權的數據 171
3． 罕見的數字 172
十二、分析資料的關係 172
1． 資料趨勢 172
2． 數據比率 173
十三、本福特定律 174
十四、其他資料分析場景 176
十五、資料分析中的逆向思維和邏輯思維 178
1． 逆向思維 178
2． 邏輯思維 180
十六、本章小結 182
第八章 舞弊審計技巧——報表審查 183
一、引言 185
二、識別利潤最大化操縱 186
1． 提前確認收入 186
2． 變更收入確認會計政策 187
3． 隱藏費用或損失 187
4． 通過一次性和非持續活動推高利潤 188
5． 通過資產重組、變賣資產虛增營業利潤 188
6． 少計費用或延遲當期費用到以後期間確認 189
7． 利用關聯交易抬高利潤 189
8． 利用造假的經濟業務抬高業績 189
三、識別利潤最小化操縱 190
1． 虛增成本和費用 190
2． 將未來費用在當期確認 190
3． 將當期利潤推遲到後期確認 190
4． 濫用會計估計的伸縮性 190
四、識別現金流操縱 192
1． 將融資所獲得的現金流入記為經營活動現金流入 193
2． 將經營中的現金流出記為投資活動現金流出 193
3． 借助特殊安排來誇大經營活動的現金流 193
4． 直接把不屬於現金的資產當成現金來核算 193
五、審閱財務報表時的關注點 193
1． 關注利潤的來源與時間構成 194
2． 關注現金流量 194
3． 關注期末與期初的會計調整 194
4． 關注費用資本化情況 195
5． 關注過渡帳戶、差異帳戶、對衝帳戶等高危帳戶 196
6． 關注價值虛高的資產 196
7． 關注手工調整會計分錄 197
8． 關注費用預計提 197
9． 關注財務報表與管理報表之間的差異 197
10． 關注關聯交易 197
11． 關注未記帳的交易（延後計負債、少計負債） 198
六、財務報表比率分析指標 199
七、財務報表造假常見預警 202
八、本章小結 205
第九章 舞弊審計技巧——信息系統與電子痕跡審查 207
一、引言 209
二、典型企業系統概述 210
三、系統日誌審查 211
1． 交易日誌 211
2． 系統日誌 211
四、特殊帳號審查 212
1． 系統管理員帳號 212
2． 系統對接帳號和資料庫對接帳號 212
3． 系統供應商在維護系統時所使用的帳號 213
五、一般用戶帳號審查 213
1． 離職員工、換崗員工帳號 213
2． 訪客、外包員工帳號 214
3． 虛擬私人網絡帳號和對外埠 214
4． 新員工帳號 214
5． 職責許可權管理 214
六、資料庫管理 215
七、系統邏輯審查 216
1． 系統驗證控制 216
2． 系統邏輯設置 216
八、電子痕跡：在服務器上取證 216
1． 在服務器上審查當事人的郵件信息 217
2． 郵件關鍵字搜索 218
3． 郵件頭分析 218
4． 在服務器上審查當事人的上網記錄 219
5． 在服務器上監控終端計算機 219
九、電子痕跡：在終端設備上取證 221
1． 電子資料的備份 221
2． 電子鏡像備份 221
3． 僅讀器 222
4． 雜湊值 222
5． 電子文檔搜索、郵件搜索 224
6． 電子檔、照片屬性分析 224
7． 查看照片的雜湊值 225
8． 刪除後恢復檔、格式化後恢復檔 226
9． 系統暫存檔案 226
10． 快捷路徑 227
11． 密碼 227
12． 電子取證工具 230
13． 電子痕跡取證流程 232
十、電子痕跡：在互聯網搜索開源信息 233
1． 搜尋引擎 234
2． 招聘網站 235
3． 社交網站 236
4． 企業信息 236
5． 其他網站 237
十一、電子證據的法律問題 238
1． 搜索開源信息不可侵犯隱私 238
2． 搜索開源信息不可進行網絡攻擊 238
3． 電子證據不可被污染 239
4． 利用監控軟件監控員工的法律問題 239
5． 固定電子證據 242
十二、本章小結 243
第十章 舞弊審計技巧——現場觀察取證 245
一、引言 247
二、公司內部開展現場調查 247
1． 工程項目調查 248
2． 設備和物資觀察 249
3． 與現場負責人談話 249
4． 盤點物資數量，檢查物資質量 250
5． 觀察與瞭解被訪談者 251
6． 在企業內搜查員工資料的合法性 252
三、企業外部走訪調查 252
1． 公開走訪 252
2． 隱蔽調查 253
四、走訪調查的事前準備和注意事項 253
1． 走訪調查的事前審批 253
2． 委派合適的審計人員 254
3． 設計走訪調查的托詞 254
4． 設計結束拜訪的原因 254
5． 準備所需的文件與工具 254
6． 低調走訪，不引人注意 255
7． 走訪過程要注意安全 255
8． 走訪過程要明察秋毫 255
9． 不在現場爭執、揭穿問題 255
10． 走訪調查過程要遵守法律法規 256
五、隱蔽錄音是否違法 256
1． 錄音地點 257
2． 錄音人 257
3． 錄音目的 257
4． 錄音內容 257
5． 隱蔽錄音錄影是否可以作為證據 258
6． 錄音時的注意事項 258
六、與舉報者和“證人”見面的注意事項 260
1． 瞭解舉報者的舉報動機 260
2． 注意與舉報者和“證人”見面時的用詞 260
3． 考慮與舉報者談話的地點 260
七、運用同理心迅速建立親和感 261
1． 談論對方感興趣的話題 262
2． 尋找並指出彼此的共同點 262
3． 陳述理解對方的情緒、經歷和思維 263
4． 重複對方的言行 264
八、展現友善的肢體語言和表情 264
1． 頭部傾斜 264
2． 微笑 264
3． 快速輕揚眉毛 265
4． 積極聆聽 265
九、刺探信息的技巧 265
1． 使用共情的陳述 265
2． 打開“話匣子” 266
3． 放低身段，讓對方有優越感 267
4． 進行不經意的話題轉移 267
5． 以無關痛癢的話題結束談話 267
6． 不要以問題來刺探信息 267
7． 以假定陳述引導對方進行指正 267
8． 以簡單的稱讚鼓勵對方說話 269
9． 借助“戴高帽”或“激將法”引導對方說話 269
10． 引起對方的思維認知差異 269
11． 以懷疑態度應對對方的回答 270
12． 引發對方的好奇心 270
13． 話到嘴邊留半句 270
14． 引用已經被報導的事實 271
15． 把事情當別人的事來說 271
16． 以資料範圍引導對方提供更具體的信息 271
17． 以信息交換信息 271
18． 以交換“秘密”來引導對方提供信息 272
19． 重複對方回答中的詞語，設立談話“裡程碑” 272
十、本章小結 272
第十一章 舞弊審計技巧——察言觀色 273
一、引言 275
二、審計人員識別謊言的三個要點 276
1． 儘量不要讓對方撒謊 276
2． 對方撒謊不要立刻揭穿 276
3． 發現撒謊後要深挖信息 276
三、三種謊言 276
1． 編造故事 276
2． 真假混合 277
3． 避重就輕 277
四、機器測謊和人工測謊 277
1． 機器測謊 277
2． 人工測謊 278
3． 三個心理自我和三個生理腦 278
五、掌握識別謊言的能力：看 281
1． 對人工測謊的誤解 282
2． 識別人的反應：舒緩與撫慰 282
3． 識別人的反應：喜愛與厭惡 283
4． 識別人的反應：勝敗與領地反應 283
5． 識別人的反應：尊卑與敬鄙 284
6． 識別人的反應：焦慮與戰鬥 284
7． 微反應、微表情 285
8． 測謊關注焦慮反應與錯位反應 286
六、掌握識別謊言的能力：聽 287
1． 傾聽語言的內容 287
2． 傾聽非文字的信息 289
七、掌握識別謊言的能力：想 291
1． 表述是否符合邏輯和現有條件 291
2． 對事情的表述是否合理 292
3． 運用邏輯去推斷其他的衍生信息 293
八、人工測謊時的注意事項 294
1． 肢體語言基礎線 294
2． 反應群 294
3． 時間點 294
4． 話語vs． 反應 294
九、提出“刺激性”問題後觀察反應 295
1． 直接問題 296
2． 假定性問題 296
3． 反假定性問題 296
4． 潛在證據暗示性問題 297
5． 顧左右而言他的問題 297
6． 道聼塗説的問題 298
十、本章小結 299
第十二章 舞弊審計技巧——信息訪談 301
一、引言 303
二、審計訪談的兩種模式 303
1． 信息訪談 304
2． 認錯訪談 304
3． 審計訪談的風格 304
三、審計訪談四部曲之一：訪談籌畫（制定訪談策略） 305
1． 掌握舞弊指控的信息 305
2． 瞭解被訪談者 306
四、審計訪談四部曲之二：準備武器（訪談問題） 307
1． 像海綿般吸取信息 307
2． 漏斗式詢問問題 308
3． 運用開放式、封閉式與引導式問題 308
4． 訪談問題要有邏輯性和組織性 312
5． 訪談問題要有策略性地交叉 313
6． 訪談問題要細化，從外圍開始 314
7． 訪談要詢問可確認的事（直接問題） 315
8． 訪談問題要有焦點：一事一問 316
9． 設計問題時不要採用雙重否定 317
10． 設計問題時要預測對方的反應，搶佔先機 317
11． 制定訪談問題要有順序 320
12． 制定訪談問題的具體內容 321
五、審計訪談四部曲之三：行政安排 322
1． 訪談的時間安排 322
2． 訪談的物件安排 323
3． 訪談的地點安排 326
4． 訪談者的安排 332
六、審計訪談四部曲之四：上陣執行 335
1． 盡可能提前到達訪談地點 335
2． 要有堅定的信心並做好心理準備 336
3． 訪談詢問三大階段之一：開場 337
4． 訪談詢問三大階段之二：詢問 339
5． 訪談詢問三大階段之三：結尾 342
6． 訪談注意事項一：不可洩露審計信息 342
7． 訪談注意事項二：不要馬上記錄重點 343
8． 訪談注意事項三：審計人員應多問少說 343
9． 訪談注意事項四：少提“你”，多說“我們” 343
10． 訪談注意事項五：延遲問“誰” 344
11． 訪談注意事項六：詢問不能過於跳躍 344
12． 訪談注意事項七：不要只關注問題清單，要看向對方 344
13． 訪談注意事項八：儘量不離題，但也不要怕離題 344
14． 訪談注意事項九：從對方的答案中尋找問題 345
15． 訪談注意事項十：善用對方沉默的時間 346
16． 訪談注意事項十一：聽不懂時要學會借力 346
17． 訪談注意事項十二：不滿足於第 一個答案，要撒網捕魚 347
18． 訪談注意事項十三：不要急著揭穿謊言 348
19． 訪談注意事項十四：澄清事項放在訪談後半部分 349
20． 審計訪談中的傾聽：詢問與傾聽哪個重要 350
七、本章小結 352
第十三章 舞弊審計技巧——認錯訪談 353
一、引言 355
二、認錯訪談的特徵 355
1． 認錯訪談的對抗特徵 355
2． 認錯訪談的目的性強 356
3． 認錯訪談機會寶貴 356
4． 認錯訪談有時間限制 357
5． 認錯訪談要合法合規 357
6． 認錯訪談要公平公正 357
7． 認錯訪談要儘量挽救對方 357
三、認錯訪談的適用情況 358
1． 掌握了強有力且充分的證據 358
2． 掌握了部分證據但仍無法認定對方進行了舞弊 358
3． 只有很少的證據或沒有能證明舞弊的證據 359
4． 舞弊案情和證據對認錯訪談策略的影響 359
四、促使被訪談者認錯的因素 360
1． 已經被“逮到” 361
2． 將要被“逮到” 361
3． 爭取從寬處理 361
4． 為了保護他人或掩蓋自己更大的罪過 361
5． 緩解舞弊帶來的負罪感 361
6． 認為自己沒犯錯 361
7． 自己說漏嘴 361
8． 信任審計人員 362
9． 被審計人員誘導、違規交易、欺騙 362
10． 肉體傷害、威脅 362
11． 認錯的基本因素：趨利避害 362
五、舞弊認錯三角 364
1． 認錯的利益比損害多 365
2． 已經或將要失去對抗的條件 365
3． 勾起當事人犯錯的記憶 365
六、促成認錯的三大方法 366
1． 引出對方心中的“天使” 366
2． 讓對方停留在短期思維 366
3． 在對方腦中播撒下“思維病毒” 367
七、認錯訪談四部曲之一：認錯訪談的開場 369
1． 建立審計威信（播下第 一枚“思維病毒”） 369
2． 切換訪談模式（播下第二枚“思維病毒”） 371
八、認錯訪談四部曲之二：認錯的遊說策略 372
1． 證據類遊說策略 373
2． 矛盾類遊說策略 375
3． 心理類遊說策略 381
4． 暗示類遊說策略 387
5． 教育類遊說策略 391
6． 戰術類遊說策略 394
九、訪談遊說中的注意事項 398
1． 審計人員的事前準備要充分 398
2． 遊說要有周密的設計方案 398
3． 沉著應對 398
4． 核查要及時 399
5． 積極傾聽 399
6． 軟硬兼施 399
7． 靈活運用策略，適當調整方法 399
十、認錯訪談四部曲之三：阻止對方否認並尋求突破 400
1． 阻止對方否認 400
2． 遊說的突破方式 400
3． 遊說的突破點 400
十一、認錯訪談四部曲之四：提供狹窄的選項 403
1． 假定問題或假定陳述（降低認錯的力氣門檻） 403
2． 兩難中選其輕的選項（降低認錯的道德門檻） 404
十二、對方坦白認錯後應注意的事項 405
1． 拓展供述，深入挖掘 405
2． 驗證對方的供述 405
3． 追回損失 406
4． 挖掘其他舞弊關係人 406
5． 確認舞弊的方法和原因 406
6． 對方沒坦白認錯，怎麼辦 406
十三、訪談筆錄 407
1． 筆錄該由誰來寫 408
2． 避免一邊訪談一邊打字 408
3． 被訪談者可否修改筆錄 408
4． 筆錄是否要簽字 408
5． 是否所有的訪談都要做筆錄 408
6． 筆錄樣本 409
十四、本章小結 409
後 記 411
一、引言 411
二、公平公正地執行舞弊審計 411
三、有錯假設和無辜推定 412
四、審計人員的三大勝任能力 413
1． 洞察力 413
2． 分析力 413
3． 智謀力 413
附錄1 部分不相容職責 415
附錄2 業務環節中常見的資料分析 417
附錄3 財務比率分析指標公式與解讀 423
附錄4 涉及企業職務犯罪舞弊的主要罪名及處罰 427
附錄5 常見審計環節中的部分重點 433
附錄6 部分國家和地區商業企業註冊局與企業信息檢索網站 437
一、引言 3
二、舞弊審計中常見的問題 4
三、舞弊審計中的法律與安全風險 6
1． 舞弊審計中的法律風險 6
2． 舞弊審計中的安全風險 7
3． 平衡審計風險與審計效益 8
四、舞弊的種類 8
五、舞弊的定義 12
六、舞弊發生的原因 14
1． 虛擬場景一 15
2． 虛擬場景二 15
3． 虛擬場景三 15
七、舞弊三角 17
1． 壓力 17
2． 藉口 18
3． 機會 18
4． 舞弊三角vs． 火患三角 19
八、本章小結 20
第二章 舞弊審計與流程審計的異同 21
一、引言 23
二、流程審計與舞弊審計的程式 23
三、流程審計與舞弊審計中的審計目標 24
1． 真實性 24
2． 授權性 24
3． 完整性 24
4． 準確性 25
5． 及時性 25
6． 符合制度 25
7． 信息安全 25
8． 資產安全 26
9． 合法合規 26
10． 真實、準確、及時披露 26
11． 維護企業聲譽 26
12． 維護企業利益，避免利益衝突 26
四、為何舞弊審計難做 27
1． 舞弊事件的特性 27
2． 舞弊審計是一場博弈對壘 32
五、流程審計與舞弊審計的區別 33
1． 信息來源 33
2． 分析深度 33
3． 觀察範圍 34
4． 詢問重點 34
5． 審計時間 34
六、完美文書舞弊和非完美文書舞弊 35
七、本章小結 35
第三章 舞弊防範與舞弊審計原則 37
一、引言 39
二、舞弊風險防範措施 40
1． 從戰略高度設定廉正文化 40
2． 制定企業規章制度 40
3． 搭建標準工作與管控流程 41
4． 設置完善、安全的信息系統 42
5． 做好員工篩選和教育培訓 43
6． 建立完善的組織架構和物理防控架構 43
三、舞弊審計中的合法合規、公平公正原則 44
1． 舞弊審計要合法合規 44
2． 舞弊審計要公平與公正 45
3． 舞弊審計要證明或推翻舞弊指控 45
4． 舞弊審計人員是“純粹”的信息挖掘者 46
四、舞弊處理中的挽救與懲戒 46
1． 坦白從寬，抗拒從嚴 46
2． 該挽救哪些舞弊涉嫌人 47
3． 善用“污點證人” 47
4． 舞弊懲戒要一致 47
五、舞弊內查與外移要並舉 48
六、舞弊審計人員必備的知識 48
1． 審計人員須掌握審計、內控與會計知識 48
2． 審計人員需瞭解和掌握業務運營操作 49
3． 審計人員需具有批判性思維和邏輯分析能力 50
4． 審計人員需掌握其他領域的知識 50
七、審計人員應有的審計職業謹慎 55
八、舞弊審計人員的行為準則 57
1． 遵守法規 57
2． 獨立客觀 58
3． 誠實誠信 58
4． 嚴格保密 58
5． 勝任能力 58
九、審計人員的專業資格考試 58
1． 國際註冊內部審計師 58
2． 國際註冊舞弊審查師 59
3． 國際註冊反舞弊師 59
4． 國際註冊信息系統審計師 59
5． 其他專業資格考試 60
十、本章小結 60
第四章 舞弊審計中的證據要求 61
一、引言 63
二、舞弊行為和舞弊意圖 63
三、直接證據和間接證據 64
1． 直接證據 64
2． 間接證據 65
3． 證明下雨了：直接證據與間接證據 65
四、證明舞弊行為和意圖 67
1． 當事人是知曉該項交易和相關規章的 67
2． 當事人是有計劃重複執行違法違規交易的 67
3． 當事人的交易檔或資料中有虛假成分 67
4． 當事人在該事件上是有利益衝突的 67
5． 當事人對該事件的解釋中有撒謊的成分 68
6． 當事人在該事件中獲得了不法利益 68
五、審計中的證據 68
六、證據的六大屬性 68
1． 證據的相關性 69
2． 證據的充分性 69
3． 證據的證明性 69
4． 證據的固定性 70
5． 證據的唯一性 70
6． 證據的連貫性 71
七、關鍵證據、一手證據、可用證據 72
1． 關鍵證據和非關鍵證據 72
2． 一手證據和二手證據 72
3． 可用的證據和可用的線索 72
八、再生證據、潛在證據 73
1． 原生證據和再生證據 73
2． 潛在證據和實際證據 73
九、證據重建事實 73
十、本章小結 74
第五章 舞弊審計的流程 75
一、引言 77
二、事件管理 77
1． 事件記錄與彙報 78
2． 闡明舉報事項 78
3． 進行初查 79
4． 與舉報人聯繫 79
5． 瞭解被舉報人背景信息 80
6． 遠端收集資料 80
三、案件立項 80
1． 項目分類、風險分級 81
2． 調動審計資源 81
3． 企業內部溝通 82
四、舞弊審計策劃 82
五、執行舞弊審計 84
1． 安排到場理由 84
2． 執行現場審計 84
3． 同步優化審計步驟 85
4． 不放過任何微小的線索 85
5． 在審計過程中保持溝通 86
6． 合法合紀合規地執行審計工作 86
六、證據採集、梳理與保管 86
1． 梳理好證據並做好標記 86
2． 防止證據污染 87
3． 保管好證據 87
七、如何撰寫舞弊審計報告 87
1． 及時彙報管理層 87
2． 審計開始就起草報告 88
3． 舞弊審計報告的特點 88
八、舞弊事件內部處理與外移司法機關 93
1． 舞弊事件內部處理 93
2． 舞弊事件外移司法機關 94
3． 企業處理舞弊有別於國家提控罪犯 94
九、涉及企業舞弊的法律條款與立案標準 95
1．《刑法》相關條款罪名 95
2．《會計法》相關條款 96
3． 立案標準 96
4． 舞弊事件未達立案標準 98
十、本章小結 99
第六章 舞弊審計技巧——檔審核 101
一、引言 103
二、審閱招投標文件 104
1． 肢解工程，項目拆分 105
2． 獨標、單一供應商採購 107
3． 排斥投標人 107
4． 不合格供應商，入圍單位非庫內合格供應商 108
5． 圍標串標 108
6． 在招標過程中給予特定投標人特殊待遇 111
7． 招投標過程中的其他問題 111
8． 評標過程與評標標準不合理 112
9． 招標人洩露信息 114
三、審閱資質證照 115
1． 審閱證照要注意頒發機構，諮詢官方信息 116
2． 審閱證照檔時向供應商、客戶驗證 116
四、審閱合同文件 117
1． 合同簽訂階段的審計 118
2． 履行合同階段的審計 121
3． 合同變更階段的審計 121
4． 合同結束（終止）階段的審計 126
五、審閱檔的重點維度 132
1． 注意格式慣例 133
2． 注意日期的格式 133
3． 注意簡體字和繁體字 134
4． 注意語法：美式英語、英式英語和“中式英語” 134
5． 注意數字的格式 134
6． 注意查看空白處 134
7． 注意公司的名稱、銀行信息 135
8． 注意錯別字和漏字 135
9． 注意金額或數字 136
10． 注意線條和黑點 136
11． 注意連絡人信息 136
12． 審閱文件要做對比 136
六、審閱檔時要注意查看修改痕跡 137
七、審閱文件要注意查看簽名 138
1． 注意簽名是否是冒簽的 138
2． 注意簽名是否被複製 138
八、審閱文件要注意查看印章 138
1． 注意複製（P 圖）的印章 138
2． 注意查看印章是否符合標準 139
九、審查發票 140
1． 發票的目測要點 140
2． 審查國外發票 142
十、憑證審查 142
十一、如何明察秋毫 144
1． 看表面，也看實質 144
2． 如何看表面也看實質 144
3． 你只看到你想看的（注意力盲點） 144
十二、本章小結 145
第七章 舞弊審計技巧——資料分析 147
一、引言 149
二、資料分析概述 150
三、資料分析的主要步驟 152
1． 設定目標 153
2． 準備數據 154
3． 分析資料 156
4． 跟蹤異常 159
四、分析資料庫欄位完整性 160
五、分析資料格式和絕對值 161
六、注意資料編號空隙（跳號） 162
1． 編號空隙 162
2．“數據孤兒” 162
七、注意資料的重複與模糊相同 163
1． 簡單相同 163
2． 模糊相同 164
八、分析資料日期與時間 165
1． 不合常理的錄入時間點 165
2． 資料時間和日期過早、過晚、過快 165
九、分析資料的匹配度 166
1． 不該匹配的信息出現了 166
2． 該有的資料匹配缺失了 167
十、分析資料頻率與平均值 168
1． 資料頻率 168
2． 數據平均值 170
十一、注意高危資料 171
1． 整數資料 171
2． 接近審批許可權的數據 171
3． 罕見的數字 172
十二、分析資料的關係 172
1． 資料趨勢 172
2． 數據比率 173
十三、本福特定律 174
十四、其他資料分析場景 176
十五、資料分析中的逆向思維和邏輯思維 178
1． 逆向思維 178
2． 邏輯思維 180
十六、本章小結 182
第八章 舞弊審計技巧——報表審查 183
一、引言 185
二、識別利潤最大化操縱 186
1． 提前確認收入 186
2． 變更收入確認會計政策 187
3． 隱藏費用或損失 187
4． 通過一次性和非持續活動推高利潤 188
5． 通過資產重組、變賣資產虛增營業利潤 188
6． 少計費用或延遲當期費用到以後期間確認 189
7． 利用關聯交易抬高利潤 189
8． 利用造假的經濟業務抬高業績 189
三、識別利潤最小化操縱 190
1． 虛增成本和費用 190
2． 將未來費用在當期確認 190
3． 將當期利潤推遲到後期確認 190
4． 濫用會計估計的伸縮性 190
四、識別現金流操縱 192
1． 將融資所獲得的現金流入記為經營活動現金流入 193
2． 將經營中的現金流出記為投資活動現金流出 193
3． 借助特殊安排來誇大經營活動的現金流 193
4． 直接把不屬於現金的資產當成現金來核算 193
五、審閱財務報表時的關注點 193
1． 關注利潤的來源與時間構成 194
2． 關注現金流量 194
3． 關注期末與期初的會計調整 194
4． 關注費用資本化情況 195
5． 關注過渡帳戶、差異帳戶、對衝帳戶等高危帳戶 196
6． 關注價值虛高的資產 196
7． 關注手工調整會計分錄 197
8． 關注費用預計提 197
9． 關注財務報表與管理報表之間的差異 197
10． 關注關聯交易 197
11． 關注未記帳的交易（延後計負債、少計負債） 198
六、財務報表比率分析指標 199
七、財務報表造假常見預警 202
八、本章小結 205
第九章 舞弊審計技巧——信息系統與電子痕跡審查 207
一、引言 209
二、典型企業系統概述 210
三、系統日誌審查 211
1． 交易日誌 211
2． 系統日誌 211
四、特殊帳號審查 212
1． 系統管理員帳號 212
2． 系統對接帳號和資料庫對接帳號 212
3． 系統供應商在維護系統時所使用的帳號 213
五、一般用戶帳號審查 213
1． 離職員工、換崗員工帳號 213
2． 訪客、外包員工帳號 214
3． 虛擬私人網絡帳號和對外埠 214
4． 新員工帳號 214
5． 職責許可權管理 214
六、資料庫管理 215
七、系統邏輯審查 216
1． 系統驗證控制 216
2． 系統邏輯設置 216
八、電子痕跡：在服務器上取證 216
1． 在服務器上審查當事人的郵件信息 217
2． 郵件關鍵字搜索 218
3． 郵件頭分析 218
4． 在服務器上審查當事人的上網記錄 219
5． 在服務器上監控終端計算機 219
九、電子痕跡：在終端設備上取證 221
1． 電子資料的備份 221
2． 電子鏡像備份 221
3． 僅讀器 222
4． 雜湊值 222
5． 電子文檔搜索、郵件搜索 224
6． 電子檔、照片屬性分析 224
7． 查看照片的雜湊值 225
8． 刪除後恢復檔、格式化後恢復檔 226
9． 系統暫存檔案 226
10． 快捷路徑 227
11． 密碼 227
12． 電子取證工具 230
13． 電子痕跡取證流程 232
十、電子痕跡：在互聯網搜索開源信息 233
1． 搜尋引擎 234
2． 招聘網站 235
3． 社交網站 236
4． 企業信息 236
5． 其他網站 237
十一、電子證據的法律問題 238
1． 搜索開源信息不可侵犯隱私 238
2． 搜索開源信息不可進行網絡攻擊 238
3． 電子證據不可被污染 239
4． 利用監控軟件監控員工的法律問題 239
5． 固定電子證據 242
十二、本章小結 243
第十章 舞弊審計技巧——現場觀察取證 245
一、引言 247
二、公司內部開展現場調查 247
1． 工程項目調查 248
2． 設備和物資觀察 249
3． 與現場負責人談話 249
4． 盤點物資數量，檢查物資質量 250
5． 觀察與瞭解被訪談者 251
6． 在企業內搜查員工資料的合法性 252
三、企業外部走訪調查 252
1． 公開走訪 252
2． 隱蔽調查 253
四、走訪調查的事前準備和注意事項 253
1． 走訪調查的事前審批 253
2． 委派合適的審計人員 254
3． 設計走訪調查的托詞 254
4． 設計結束拜訪的原因 254
5． 準備所需的文件與工具 254
6． 低調走訪，不引人注意 255
7． 走訪過程要注意安全 255
8． 走訪過程要明察秋毫 255
9． 不在現場爭執、揭穿問題 255
10． 走訪調查過程要遵守法律法規 256
五、隱蔽錄音是否違法 256
1． 錄音地點 257
2． 錄音人 257
3． 錄音目的 257
4． 錄音內容 257
5． 隱蔽錄音錄影是否可以作為證據 258
6． 錄音時的注意事項 258
六、與舉報者和“證人”見面的注意事項 260
1． 瞭解舉報者的舉報動機 260
2． 注意與舉報者和“證人”見面時的用詞 260
3． 考慮與舉報者談話的地點 260
七、運用同理心迅速建立親和感 261
1． 談論對方感興趣的話題 262
2． 尋找並指出彼此的共同點 262
3． 陳述理解對方的情緒、經歷和思維 263
4． 重複對方的言行 264
八、展現友善的肢體語言和表情 264
1． 頭部傾斜 264
2． 微笑 264
3． 快速輕揚眉毛 265
4． 積極聆聽 265
九、刺探信息的技巧 265
1． 使用共情的陳述 265
2． 打開“話匣子” 266
3． 放低身段，讓對方有優越感 267
4． 進行不經意的話題轉移 267
5． 以無關痛癢的話題結束談話 267
6． 不要以問題來刺探信息 267
7． 以假定陳述引導對方進行指正 267
8． 以簡單的稱讚鼓勵對方說話 269
9． 借助“戴高帽”或“激將法”引導對方說話 269
10． 引起對方的思維認知差異 269
11． 以懷疑態度應對對方的回答 270
12． 引發對方的好奇心 270
13． 話到嘴邊留半句 270
14． 引用已經被報導的事實 271
15． 把事情當別人的事來說 271
16． 以資料範圍引導對方提供更具體的信息 271
17． 以信息交換信息 271
18． 以交換“秘密”來引導對方提供信息 272
19． 重複對方回答中的詞語，設立談話“裡程碑” 272
十、本章小結 272
第十一章 舞弊審計技巧——察言觀色 273
一、引言 275
二、審計人員識別謊言的三個要點 276
1． 儘量不要讓對方撒謊 276
2． 對方撒謊不要立刻揭穿 276
3． 發現撒謊後要深挖信息 276
三、三種謊言 276
1． 編造故事 276
2． 真假混合 277
3． 避重就輕 277
四、機器測謊和人工測謊 277
1． 機器測謊 277
2． 人工測謊 278
3． 三個心理自我和三個生理腦 278
五、掌握識別謊言的能力：看 281
1． 對人工測謊的誤解 282
2． 識別人的反應：舒緩與撫慰 282
3． 識別人的反應：喜愛與厭惡 283
4． 識別人的反應：勝敗與領地反應 283
5． 識別人的反應：尊卑與敬鄙 284
6． 識別人的反應：焦慮與戰鬥 284
7． 微反應、微表情 285
8． 測謊關注焦慮反應與錯位反應 286
六、掌握識別謊言的能力：聽 287
1． 傾聽語言的內容 287
2． 傾聽非文字的信息 289
七、掌握識別謊言的能力：想 291
1． 表述是否符合邏輯和現有條件 291
2． 對事情的表述是否合理 292
3． 運用邏輯去推斷其他的衍生信息 293
八、人工測謊時的注意事項 294
1． 肢體語言基礎線 294
2． 反應群 294
3． 時間點 294
4． 話語vs． 反應 294
九、提出“刺激性”問題後觀察反應 295
1． 直接問題 296
2． 假定性問題 296
3． 反假定性問題 296
4． 潛在證據暗示性問題 297
5． 顧左右而言他的問題 297
6． 道聼塗説的問題 298
十、本章小結 299
第十二章 舞弊審計技巧——信息訪談 301
一、引言 303
二、審計訪談的兩種模式 303
1． 信息訪談 304
2． 認錯訪談 304
3． 審計訪談的風格 304
三、審計訪談四部曲之一：訪談籌畫（制定訪談策略） 305
1． 掌握舞弊指控的信息 305
2． 瞭解被訪談者 306
四、審計訪談四部曲之二：準備武器（訪談問題） 307
1． 像海綿般吸取信息 307
2． 漏斗式詢問問題 308
3． 運用開放式、封閉式與引導式問題 308
4． 訪談問題要有邏輯性和組織性 312
5． 訪談問題要有策略性地交叉 313
6． 訪談問題要細化，從外圍開始 314
7． 訪談要詢問可確認的事（直接問題） 315
8． 訪談問題要有焦點：一事一問 316
9． 設計問題時不要採用雙重否定 317
10． 設計問題時要預測對方的反應，搶佔先機 317
11． 制定訪談問題要有順序 320
12． 制定訪談問題的具體內容 321
五、審計訪談四部曲之三：行政安排 322
1． 訪談的時間安排 322
2． 訪談的物件安排 323
3． 訪談的地點安排 326
4． 訪談者的安排 332
六、審計訪談四部曲之四：上陣執行 335
1． 盡可能提前到達訪談地點 335
2． 要有堅定的信心並做好心理準備 336
3． 訪談詢問三大階段之一：開場 337
4． 訪談詢問三大階段之二：詢問 339
5． 訪談詢問三大階段之三：結尾 342
6． 訪談注意事項一：不可洩露審計信息 342
7． 訪談注意事項二：不要馬上記錄重點 343
8． 訪談注意事項三：審計人員應多問少說 343
9． 訪談注意事項四：少提“你”，多說“我們” 343
10． 訪談注意事項五：延遲問“誰” 344
11． 訪談注意事項六：詢問不能過於跳躍 344
12． 訪談注意事項七：不要只關注問題清單，要看向對方 344
13． 訪談注意事項八：儘量不離題，但也不要怕離題 344
14． 訪談注意事項九：從對方的答案中尋找問題 345
15． 訪談注意事項十：善用對方沉默的時間 346
16． 訪談注意事項十一：聽不懂時要學會借力 346
17． 訪談注意事項十二：不滿足於第 一個答案，要撒網捕魚 347
18． 訪談注意事項十三：不要急著揭穿謊言 348
19． 訪談注意事項十四：澄清事項放在訪談後半部分 349
20． 審計訪談中的傾聽：詢問與傾聽哪個重要 350
七、本章小結 352
第十三章 舞弊審計技巧——認錯訪談 353
一、引言 355
二、認錯訪談的特徵 355
1． 認錯訪談的對抗特徵 355
2． 認錯訪談的目的性強 356
3． 認錯訪談機會寶貴 356
4． 認錯訪談有時間限制 357
5． 認錯訪談要合法合規 357
6． 認錯訪談要公平公正 357
7． 認錯訪談要儘量挽救對方 357
三、認錯訪談的適用情況 358
1． 掌握了強有力且充分的證據 358
2． 掌握了部分證據但仍無法認定對方進行了舞弊 358
3． 只有很少的證據或沒有能證明舞弊的證據 359
4． 舞弊案情和證據對認錯訪談策略的影響 359
四、促使被訪談者認錯的因素 360
1． 已經被“逮到” 361
2． 將要被“逮到” 361
3． 爭取從寬處理 361
4． 為了保護他人或掩蓋自己更大的罪過 361
5． 緩解舞弊帶來的負罪感 361
6． 認為自己沒犯錯 361
7． 自己說漏嘴 361
8． 信任審計人員 362
9． 被審計人員誘導、違規交易、欺騙 362
10． 肉體傷害、威脅 362
11． 認錯的基本因素：趨利避害 362
五、舞弊認錯三角 364
1． 認錯的利益比損害多 365
2． 已經或將要失去對抗的條件 365
3． 勾起當事人犯錯的記憶 365
六、促成認錯的三大方法 366
1． 引出對方心中的“天使” 366
2． 讓對方停留在短期思維 366
3． 在對方腦中播撒下“思維病毒” 367
七、認錯訪談四部曲之一：認錯訪談的開場 369
1． 建立審計威信（播下第 一枚“思維病毒”） 369
2． 切換訪談模式（播下第二枚“思維病毒”） 371
八、認錯訪談四部曲之二：認錯的遊說策略 372
1． 證據類遊說策略 373
2． 矛盾類遊說策略 375
3． 心理類遊說策略 381
4． 暗示類遊說策略 387
5． 教育類遊說策略 391
6． 戰術類遊說策略 394
九、訪談遊說中的注意事項 398
1． 審計人員的事前準備要充分 398
2． 遊說要有周密的設計方案 398
3． 沉著應對 398
4． 核查要及時 399
5． 積極傾聽 399
6． 軟硬兼施 399
7． 靈活運用策略，適當調整方法 399
十、認錯訪談四部曲之三：阻止對方否認並尋求突破 400
1． 阻止對方否認 400
2． 遊說的突破方式 400
3． 遊說的突破點 400
十一、認錯訪談四部曲之四：提供狹窄的選項 403
1． 假定問題或假定陳述（降低認錯的力氣門檻） 403
2． 兩難中選其輕的選項（降低認錯的道德門檻） 404
十二、對方坦白認錯後應注意的事項 405
1． 拓展供述，深入挖掘 405
2． 驗證對方的供述 405
3． 追回損失 406
4． 挖掘其他舞弊關係人 406
5． 確認舞弊的方法和原因 406
6． 對方沒坦白認錯，怎麼辦 406
十三、訪談筆錄 407
1． 筆錄該由誰來寫 408
2． 避免一邊訪談一邊打字 408
3． 被訪談者可否修改筆錄 408
4． 筆錄是否要簽字 408
5． 是否所有的訪談都要做筆錄 408
6． 筆錄樣本 409
十四、本章小結 409
後 記 411
一、引言 411
二、公平公正地執行舞弊審計 411
三、有錯假設和無辜推定 412
四、審計人員的三大勝任能力 413
1． 洞察力 413
2． 分析力 413
3． 智謀力 413
附錄1 部分不相容職責 415
附錄2 業務環節中常見的資料分析 417
附錄3 財務比率分析指標公式與解讀 423
附錄4 涉及企業職務犯罪舞弊的主要罪名及處罰 427
附錄5 常見審計環節中的部分重點 433
附錄6 部分國家和地區商業企業註冊局與企業信息檢索網站 437
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