一本書學內部審計：新手內部審計從入門到精通（簡體書）

《一本書學內部審計——新手內部審計從入門到精通》一書涵蓋15個章節，具體包括內審人員的職業要求、審計準備、審計實施、審計報告與後續工作、業務經營績效審計、管理審計、內部控制審計——收入、業務內部審計——採購及費用、業務內部控制審計——存貨的管理、業務內部控制審計——固定資產管理、業務內部控制審計——人力資源管理、業務內部控制審計——資金管理、業務內部控制審計——生產管理、業務內部控制審計——會計、 信息系統審計等內容。

本書實操性強，涵蓋了內部審計的整個流程介紹，並配有大量實戰範本、圖表和文書，與實際工作聯繫緊密，具有很強的操作性；指導性強，本書依據*的法規編寫而成，可作為內部審計從業者的培訓用書和實用指南。

曹豔銘

山西財經大學會計學院教師，博士研究生，註冊會計師，兼任特一藥業股份有限公司獨立董事。主持多個項目審計工作，發表學術論文20餘篇，出版專業教材10餘部。

1.本書內容豐富、文字精煉。

2.大量實際案例，頗具參考價值。

3.圖表為主，文字為輔，一目了然。

企業內部審計是企業內部經濟監督的一種形式，是企業內部審計機構依照國家有關法規和企業有關規章制度， 對企業（包括投資的企業、承包租賃的企業）和各部門的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性、合理性和有效性進行獨立審計，對企業安排的工作落實情況進行審計監察，以達到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高經濟效益的目的。

目前，我國企業內部審計也得到了較快的發展，已具備了一定數量的組織機構和人員，內部審計在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、提高企業經濟效益等方面都發揮了積極的作用。但同時我們也看到，企業內部審計在發展進程中日益暴露出一系列亟待解決的問題，例如：內部審計機構設置不合理，隸屬關係不清，具體業務缺乏指導；重視審計業務，忽視理論研究；不少人對審計工作不理解，認為企業領導是“一言堂”，輕視內部審計的作用，對內部審計有抵觸情緒，甚至不配合，認為內部審計可有可無；專業人員配備不全，限制了內部審計工作的開展；重視服務監督，輕視服務機制。

然而，企業之間的競爭越來越激烈，這就要求企業不斷提高自身內涵式的發展能力，也就是提高企業自身的管理能力，而加強企業內部審計是企業改善管理、防範風險的有效途徑，可以全面有效地發現企業管理中的薄弱環節，對企業經濟目標的實現、提高經濟效益具有十分重要的意義。

基於此，我們組織實戰經驗豐富的企業內部審計專業人士編寫了《一本書學內部審計——新手內部審計從入門到精通》。

本書分為15章，具體包括內部審計人員的職業要求、審計準備、審計實施、審計報告與後續工作、業務經營績效審計、管理審計、內部控制審計——收入、業務內部審計——採購及費用、業務內部控制審計——存貨的管理、業務內部控制審計——固定資產管理、業務內部控制審計——人力資源管理、業務內部控制審計——資金管理、業務內部控制審計——生產管理、業務內部控制審計——會計、信息系統審計等內容。

本書涵蓋了內部審計的整個流程，並配有大量實戰範本、圖表和文書，與實際工作聯繫緊密，具有很強的操作性；本書依據最新的《中華人民共和國內部審計準則》《企業內部控制基本規範》《企業內部控制配套指引》《企業會計準則》《企業財務通則》等法規編寫而成，指導性強，可作為內部審計從業者的培訓用書和實用指南。

在本書的編寫過程中，由於筆者水準有限，加之時間倉促，疏漏之處在所難免，敬請讀者批評指正。



編　者

第1章　內部審計人員的職業要求 1

1.1　內部審計人員的必備知識 2

1.2　內部審計人員的必備能力 3

1.3　內部審計人員的職業道德規範 3

1.3.1　誠信正直 4

1.3.2　客觀公正 4

1.3.3　提高專業勝任能力 6

1.3.4　保密 6



第2章　審計準備 7

2.1　初步確定內部審計目標和審計範圍 8

2.1.1　確定內部審計目標 8

2.1.2　確定內部審計範圍 8

2.2　研究背景資料 8

2.3　成立審計小組和確定審計時間 9

2.4　編制年度審計工作計畫 9

2.4.1　年度審計工作計畫的內容 9

2.4.2　年度審計工作計畫的編制依據 10

2.5　制定項目審計方案 15

2.5.1　審計方案的內容 16

2.5.2　審計方案的編寫 17

2.5.3　審計方案的審核 18

2.5.4　審計方案的調整 18

2.6　發出審計通知書 21

2.6.1　什麼是審計通知書 22

2.6.2　審計通知書的內容 22



第3章　審計實施 23

3.1　獲取審計證據 24

3.1.1　審計證據的種類 24

3.1.2　審計取證要求 24

3.1.3　獲取審計證據的工作步驟 25

3.1.4　審計證據的搜集方法 28

3.2　分析性審計程式 31

3.2.1　分析性審計程式的內容 31

3.2.2　分析性審計程式的作用 31

3.2.3　分析性審計程式的關鍵 31

3.2.4　分析性審計程式在內部審計各階段的應用 33

3.3　審計測試 35

3.3.1　符合性測試 35

3.3.2　實質性測試 36

3.4　編制審計工作底稿 37

3.4.1　審計工作底稿編制的目的 37

3.4.2　審計工作底稿的分類 37

3.4.3　審計工作底稿的主要要素 38

3.4.4　審計工作底稿編制的要求 38



第4章　審計報告與後續工作 39

4.1　編制審計報告 40

4.1.1　審計覆核與監督 40

4.1.2　整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿 40

4.1.3　與被審計單位交換意見 40

4.1.4　編制正式的審計報告 41

4.1.5　審核並報送審計報告 43

4.2　審計覆核 47

4.2.1　覆核的事項 48

4.2.2　覆核的程式 48

4.3　後續審計——跟進審計決定的執行情況 49

4.3.1　後續審計的一般原則 49

4.3.2　後續審計的程式 49

4.4　建立審計檔案 50

4.4.1　應歸入審計檔案的檔和材料 50

4.4.2　審計卷宗內的檔和材料的排列 50



第5章　業務經營績效審計 53

5.1　銷售業務績效審計 54

5.1.1　對銷售計畫的審計 54

5.1.2　對銷售人員管理風格的審計 55

5.1.3　對銷售服務質量的審計 55

5.1.4　對產品宣傳方式的審計 56

5.1.5　對銷售利潤完成情況的審計 56

5.1.6　對市場開發的審計 56

5.2　生產績效審計 58

5.2.1　生產計畫制訂的審計 58

5.2.2　生產組織的審計 58

5.2.3　生產工藝流程的審計 59

5.2.4　生產計畫完成情況的審計 59

5.2.5　生產均衡性的審計 60

5.3　採購業務績效審計 60

5.3.1　採購計畫及其完成情況的審計 60

5.3.2　採購批量的審計 61

5.3.3　採購成本績效的審計 61

5.4　倉儲保管業務績效審計 62

5.4.1　物資儲備定額合理性的審計 62

5.4.2　物資儲備計畫完成情況的審計 63

5.4.3　倉儲保管的設置與管理的審計 63

5.5　成本績效審計 64

5.5.1　成本績效的事前審計 64

5.5.2　成本績效的事中審計 65

5.5.3　成本績效的事後審計 66

5.6　質量績效審計 70

5.6.1　質量績效審計的目的 70

5.6.2　質量成本的構成 70

5.6.3　質量績效審計的方法——最佳質量成本法 71



第6章　管理審計 73

6.1　計畫職能的審計 74

6.1.1　計畫制訂的審計 74

6.1.2　目標的審計 75

6.1.3　策略、政策和經營計畫的審計 76

6.1.4　決策的審計 77

6.2　組織職能的審計 78

6.2.1　組織機構的審計 78

6.2.2　協調關係的審計 79

6.2.3　職責規定的審計 79

6.2.4　人事管理的審計 79

6.3　領導職能的審計 81

6.3.1　領導素質與方法的審計 81

6.3.2　授權管理的審計 82

6.3.3　激勵機制的審計 83

6.3.4　信息溝通機制的審計 83

6.4　控制職能的審計 85

6.5　管理部門的審計 86

6.5.1　管理部門審計的任務 86

6.5.2　管理部門審計的特點 87

6.5.3　管理部門審計的內容 88



第7章　業務內部控制審計——收入 90

7.1　收入業務審計項目 91

7.2　銷售政策和銷售定價的訂立和審批 94

7.2.1　內部控制評價要求 94

7.2.2　審計程式 95

7.3　客戶信用政策的訂立、審批、覆核及修改 97

7.3.1　內部控制評價要求 97

7.3.2　審計程式 98

7.4　銷售合同的訂立和審批的控制 100

7.4.1　內部控制評價要求 100

7.4.2　審計程式 101

7.5　銷售程式的控制 102

7.5.1　內部控制評價要求 102

7.5.2　審計程式 104

7.6　產成品發運 107

7.6.1　內部控制評價要求 107

7.6.2　審計程式 108

7.7　銷售入帳和應收賬款 109

7.7.1　內部控制評價要求 109

7.7.2　審計程式 111

7.8　銷售退回 113

7.8.1　內部控制評價要求 113

7.8.2　審計程式 114

7.9　售後服務和客戶關係 115

7.9.1　內部控制評價要求 115

7.9.2　審計程式 117

7.10　客戶檔案的建立、更新和覆核 118

7.10.1　內部控制評價要求 118

7.10.2　審計程式 119



第8章　業務內部控制審計——採購及費用 120

8.1　業務流程概要 121

8.2　供應商/承包商的選擇和檔案管理 123

8.2.1　內部控制評價要求 123

8.2.2　審計程式 125

8.3　採購定價 126

8.3.1　內部控制評價要求 126

8.3.2　審計程式 127

8.4　採購計畫的訂立、審批及修改 127

8.4.1　內部控制評價要求 127

8.4.2　審計程式 128

8.5　採購合同的訂立、審批及修改 129

8.5.1　內部控制評價要求 129

8.5.2　審計程式 130

8.6　購貨程式 132

8.6.1　內部控制評價要求 132

8.6.2　審計程式 133

8.7　應付帳款和購貨付款 134

8.7.1　內部控制評價要求 134

8.7.2　審計程式 135

8.8　購貨的入庫和退回 137

8.8.1　內部控制評價要求 137

8.8.2　審計程式 138

8.9　費用的處理（費用的審批、報銷和截止） 139

8.9.1　內部控制評價要求 139

8.9.2　審計程式 140



第9章　業務內部控制審計——存貨的管理 141

9.1　存貨的管理業務流程概要 142

9.2　原材料入庫 146

9.3　在產品和原材料的出庫 146

9.3.1　內部控制評價要求 146

9.3.2　審計程式 147

9.4　在產品和產成品的入庫 147

9.4.1　內部控制評價要求 147

9.4.2　審計程式 148

9.5　產成品出庫 149

9.6　存貨的內部轉移 149

9.6.1　內部控制評價要求 149

9.6.2　審計程式 151

9.7　貨品帳目和盤點 151

9.7.1　內部控制評價要求 151

9.7.2　審計程式 152

9.8　殘次冷背存貨的管理 153

9.8.1　內部控制評價要求 153

9.8.2　審計程式 154

9.9　存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉等） 155

9.9.1　內部控制評價要求 155

9.9.2　審計程式 156



第10章　業務內部控制審計——固定資產管理 158

10.1　固定資產管理業務流程概要 159

10.2　固定資產的購置及入帳（供應商選擇） 161

10.2.1　內部控制評價要求 161

10.2.2　審計程式 163

10.3　固定資產的折舊 165

10.3.1　內部控制評價要求 165

10.3.2　審計程式 166

10.4　固定資產的調用 166

10.4.1　內部控制評價要求 167

10.4.2　審計程式 167

10.5　固定資產的租入 168

10.5.1　內部控制評價要求 168

10.5.2　審計程式 169

10.6　固定資產的處置 171

10.6.1　內部控制評價要求 171

10.6.2　審計程式 172

10.7　固定資產的維護 172

10.7.1　內部控制評價要求 172

10.7.2　審計程式 173

10.8　固定資產檔案的管理 175

10.8.1　內部控制評價要求 175

10.8.2　審計程式 175

10.9　固定資產盤點 176

10.9.1　內部控制評價要求 176

10.9.2　審計程式 177



第11章　業務內部控制審計——人力資源管理 179

11.1　人力資源管理業務流程概要 180

11.2　人力資源檔案管理 183

11.2.1　內部控制評價要求 183

11.2.2　審計程式 184

11.3　薪金、津貼及社會保險 185

11.3.1　內部控制評價要求 185

11.3.2　審計程式 186

11.4　時間記錄及休假 187

11.4.1　內部控制評價要求 187

11.4.2　審計程式 189

11.5　雇用、晉升、調派、輪崗和合同到期及中止 189

11.5.1　內部控制評價要求 189

11.5.2　審計程式 191

11.6　人員的培訓 193

11.6.1　內部控制評價要求 193

11.6.2　審計程式 194

11.7　業績考評 195

11.7.1　內部控制評價要求 195

11.7.2　審計程式 195



第12章　業務內部控制審計——資金管理 197

12.1　資金管理業務流程概要 198

12.2　貸款管理 200

12.2.1　內部控制評價要求 200

12.2.2　審計程式 202

12.3　現金管理 203

12.3.1　內部控制評價要求 204

12.3.2　審計程式 206

12.4　票據管理 208

12.4.1　內部控制評價要求 208

12.4.2　審計程式 209

12.5　股票債券的短期投資 210

12.5.1　內部控制評價要求 210

12.5.2　審計程式 211

12.6　電子銀行支付的控制 213

12.6.1　內部控制評價要求 213

12.6.2　審計程式 214



第13章　業務內部控制審計——生產管理 217

13.1　生產管理業務流程概要 218

13.2　生產計畫 220

13.2.1　內部控制評價要求 220

13.2.2　審計程式 220

13.3　生產流程（包括生產質量控制、計畫外生產） 221

13.3.1　內部控制評價要求 221

13.3.2　審計程式 222

13.4　次品和殘料的控制 224

13.4.1　內部控制評價要求 224

13.4.2　審計程式 225

13.5　產品成本的核算和入帳 226

13.5.1　內部控制評價要求 226

13.5.2　審計程式 227



第14章　業務內部控制審計——會計 229

14.1　會計業務流程概要 230

14.2　會計政策的制定和審批 232

14.2.1　內部控制評價要求 232

14.2.2　審計程式 233

14.3　憑證的訂立及審批 233

14.3.1　內部控制評價要求 233

14.3.2　審計程式 234

14.4　財務報表的製作、覆核與管理 235

14.4.1　內部控制評價要求 235

14.4.2　審計程式 235

14.5　會計檔案的存檔（憑證、帳簿和報表等） 236

14.5.1　內部控制評價要求 236

14.5.2　審計程式 237

14.6　納稅申報和繳納 237

14.6.1　內部控制評價要求 237

14.6.2　審計程式 238



第15章　信息系統審計 240

15.1　信息系統審計的一般原則 241

15.1.1　審計的目的 241

15.1.2　責權劃分 241

15.1.3　其他 241

15.2　信息系統審計計畫 242

15.3　信息技術風險評估 242

15.3.1　信息技術風險的分類 243

15.3.2　識別和評估風險應關注的內容 243

15.4　信息系統審計的內容 244

15.4.1　企業層面信息技術控制 244

15.4.2　信息技術一般性控制 245

15.4.3　業務流程層面應用控制 245

15.5　信息系統審計的方法 246

15.6　對信息系統計畫開發階段的審計 247

15.6.1　信息系統計畫階段 247

15.6.2　信息系統開發階段 247

15.7　對信息系統運行維護階段的審計 248

15.7.1　信息系統運行階段 248

15.7.2　信息系統維護階段 249