稅法與實務（上）

【本書適用】
這本《稅法與實務(上)》適用於普通考試記帳士考試。

【考試利多】
1. 近三年度的記帳士考試平均錄取率約13.31%、平均錄取人數為792人。但因記帳士考試並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即可，最大敵人還是自己。
2. 記帳士平均起薪約在26K～28K，稍具有規模的公司，大學畢業能領到30K左右，碩士則落在35K起以上。薪資待遇會因為個人經驗、學歷、能力或公司規模等而不同，未來再考會計師或擔任會計主管，薪資上看40K～80K。待自身能力、經驗、人脈備足，可自行開事務所當老板，接案論件計酬。
3. 若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政(高普考與稅務特考)發展，因考科與記帳士有重複，備考起來更為輕鬆，高普考起薪約3萬7至4萬7。

【本書優勢】
108年度稅法大翻修，變動幅度相當大，最有名的就是「名模條款」從108年度起個人薪資收入可選擇「定額減除」或「特定費用減除」計算薪資所得、特別扣除額增加「長期照顧特別扣除額」、「個人捐贈運動員專戶與所得稅列舉扣除實施辦法」、經教育主管機關依法核准設立辦理短期補習班業務之公司，所收取之補習費收入，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅，並自107年1月1日生效、各類所得扣繳率中之政府舉辦獎券中獎獎金起扣點由2,000提高到5,000、統一發票使用辦法、統一發票給獎辦法與境外資金匯回管理條例之訂定，本書配合修法內容已全部改寫完成，所以這是一本目前坊間資料最新也是最齊全，最值得信賴之參考書，相信這本參考書之內容，對於讀者參加記帳士考試之稅務相關法規與租稅申報實務這二科而言，能夠幫助讀者獲取高分，如願考上記帳士這張年薪可達百萬之黃金證照。
筆者鑽研與從事稅務實務長達四十年之久，深信讀者如果能夠確實依照本書所介紹之準備方法與技巧去研讀稅務相關法規與租稅申報實務這二科時，相信高分將隨手可得，百萬黃金證照猶如探囊取物、信手捻來，本書將一路陪伴讀者邁向成功大道、享受幸福人生。

一、統整常考稅法概念
這本《稅法與實務(上)》依命題大綱收錄稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法、加值型及非加值型營業稅、營利事業所得稅、反避稅之四大天王與租稅優惠措施共五大章38個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新通過條文修訂之內文，充份掌握修法動態，把持考試致勝關鍵！
二、武林秘笈增強實力
作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。
三、精選試題測驗實力
內文各段落穿插立即練習題，方便讀者念完馬上進行實測。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。

【試題分析】
一、租稅申報實務：
(一)租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。出題方向包括五個部分：1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍、2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)、3.結算申報、應補(退)稅額之計算、4.稅款繳納方式及稽徵程序、5.個人所得基本稅額之計算，最近三年通常是出五小題，每一小題6分合計30分之方式命題，通常是綜合所得總額出一題，免稅額、一般扣除額與特別扣除額出兩題，各類所得與綜合所得淨額出一題，應納(退)稅額與基本稅額出一題，得分關鍵要確實掌握住免稅額、一般扣除額與特別扣除額這兩小題12分；今年很特別全部考新制房地合一所得稅，每一小題6分合計30分之方式命題，相信明年還是回到原來的命題方式，請拭目以待。
(二)營利事業所得稅申報實務命題大綱包括七個部分：1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍、2.暫繳申報及未辦暫繳之核定、3.結算申報及未辦申報之處理、4.清決算申報、5.未分配盈餘申報、6.納稅義務人及申報書種類之確定、7.營利事業所得基本稅額之計算，最近三年通常是出二大題，每一大題再出二小題，合計約四小題，每大題約20分～25分，合計約40分～45分之方式命題，通常是由會計所得推算課稅所得出一小題，成本逕決與費用(捐贈、交際費、職工福利金……)超限出一小題，應納稅額、未分配盈餘、一般所得稅額、基本所得額，基本稅額，基本稅額與一般所得稅額之差額出二小題，得分關鍵要確實掌握住由會計所得推算課稅所得與由課稅所得推算未分配盈餘或基本所得額這兩小題20分。
(三)加值型及非加值型營業稅申報實務命題大綱包括十一個部分：1.營業登記、登記之變更或註銷、2.統一發票使用、3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)、4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵、5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)、6.退稅、溢付稅額之處理、7.課稅範圍、8.減免範圍、9.罰則、10.各種申報書表之填寫、11.納稅義務人(營業人及其身分變更)，最近三年通常是出一大題，每一大題再出五小題，每小題約5分～6分，合計約25分～30分之方式命題，此部分是最容易掌握分數的，小規模營業人、非加值型營業人與加值型營業人(401、403)出一題，不是401就是403，只是105～107年均出403而已，所以108年真的出401不是嗎？

二、稅務相關法規：
(一)從命題大綱可知各稅法考試均包括施行細則，而且統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年，每年出題分數平均超過18分。統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差二、三分以內之讀者，是否疏忽了這兩地方，而名落孫山。
(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。

【準備要領】
一、掌握最新修法議題
105年度新制房地合一所得稅，106年度反避稅四大工具，107年取消兩稅合一、所得稅法大修法、納稅者保護法，真是五彩繽紛。果不其然，107年度綜合所得稅與營利事業所得稅與新制房地合一所得稅，果然大量命題，成為107年度配分最高之命題焦點；108年度所得稅法新修法允許薪資收入採定額扣除或列舉扣除，也新增了長期照顧特別扣除額……等，一定也是來年的命題重點！
二、針對命題範圍準備
從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出26分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出18分上下，稅捐稽徵法每年約出12分上下，遺產贈與稅法每年約出10分上下。這樣加起來已66分，三分天下有其二了！讀者們就迎合命題委員之偏愛程度去準備，相信高分自是可期。
三、融會貫通最重要
徹底了解每個題目之計算過程，勤加練習，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容是相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫通，否則很難拿高分的。
四、先審題再驗算
上了考場，先花個3分鐘，審視一下租稅申報實務考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的，如果讀者能夠確實依照以上之準備方式與考試技巧去考試，相信讀者將會一舉得高分，金榜題名。
稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下考卷上的答案是否跟答案卡所劃記之答案一樣，碰到完全沒把握的題目，就把肯定錯的答案排除，以剩下之答案來猜答案，將會大大提高得分之機率，一舉得高分。

最後編者以這句話與讀者共勉，「永不放棄自己，就是考上記帳士百萬年薪證照之最佳保證」，王如老師祝福你！金榜題名！

【考生上榜心得1】記帳士上榜生：陳伯瑜
國文：49分
會計學概要：71.5分
記帳相關法規概要：100分
租稅申報實務：57分
稅務相關法規概要：94分
就讀財稅系的我，深怕以後出社會競爭力不足，所以就把考取記帳士視為我大學生涯的目標之一。聽學長姐說三民的記帳士錄取率很高，於是我就選擇了三民輔考團隊與我一起實現這個目標。記帳相關法規與其他三科專業科目相比，這科相對是輕鬆又比較好準備的。我平常都會利用午餐時間或者是把握下課瑣碎時間拿小法典，能多背個幾條法條也好，且在讀法條時不是按照順序，而是要融會貫通，因此面臨深奧的題目也不會被考倒的。
稅務相關法規年年改，掌握新修法的條文會是當年度比較熱門的考題，背誦的的科目要拿高分不二法門就是要把法條多看幾遍，最好是邊看邊念會更有印象，自然而然這科就可以得到高分。

【考生上榜心得2】記帳士上榜生：楊浚中
國文：66
會計學概要：64
記帳相關法規概要：90
租稅申報實務：68
稅務相關法規概要：84
在準備記帳士考試的過程中，非常感謝三民補習班的各種幫助，有時候跟不上進度或是一些地方聽不太懂，都能去補習班聽錄影光碟，再重新複習一次；半途想放棄覺得自己可能考不上的時候，也都是三民補習班的老師告訴我一些讀書方法和鼓勵，讓我重拾信心，才能讓我今天順利上榜。記帳相關法規概要這科比較屬於背誦科目，我只要一有時間就拿小法典起來背法條，不時讀個一兩條，多讀幾遍就能印象深刻了，記帳法規課本建議可以多讀幾遍，只要把課本讀熟跟後面習題多做幾遍，相信這科拿高分並不難。稅務相關法規概要這科只要熟讀老師的筆記配合課本的內容，加上多做考古題，並且考前也跟會計一樣多寫近兩年的稅法相關考古題，了解一下出題趨勢，然後多讀幾遍老師的筆記就可以輕鬆拿高分了。

考試路上，三民與你同行，最新考情資訊詳見三民輔考網站：www.3people.com.tw/
歡迎參閱三民補習班歷年上榜生準備心得
https://reurl.cc/VaVmAQ

第一章　稅捐稽徵法
主題1 立法意旨與法律特性
主題2 稅捐
主題3 稅捐優先受償權
主題4 納稅義務
主題5 稽徵
主題6 稅捐的核課與徵收
主題7 稅捐之保全
主題8 稅捐之繳納與退還
主題9 課稅資料之調查與保密
主題10 行政救濟
主題11 罰則
主題12 納稅者權利保護法

第二章　遺產及贈與稅法
主題1 總則
主題2 遺產稅之計算
主題3 贈與稅之計算
主題4 稽徵程序
主題5 資料調查與通報
主題6 獎懲

第三章　加值型及非加值型營業稅
主題1 總則
主題2 減免範圍
主題3 稅率
主題4 一般稅額計算
主題5 特種稅額計算
主題6 稅籍登記
主題7 帳簿憑證
主題8 申報繳納
主題9 兼營營業人營業稅額之計算
主題10 罰則
主題11 統一發票使用辦法
主題12 統一發票給獎辦法
主題13 新制境外電商業者申報繳納營業稅

第四章　營利事業所得稅
主題1 一般規定
主題2 名詞定義
主題3 營利事業所得額
主題4 資產估價
主題5 未分配盈餘之課稅

第五章　反避稅之四大天王與租稅優惠措施
主題1 反租稅避稅之四大天王
主題2 租稅優惠措施
附錄
【附錄一】營業人銷售額與稅額申報書(401)
【附錄二】營業人銷售額與稅額申報書(403)