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商品簡介
作者簡介
名人/編輯推薦
目次
書摘/試閱
商品簡介
作為一本介紹風險導向審計理論、方法及其應用的教材，《風險導向審計方法與案例》具有以下特點：一是全面闡述了風險導向審計的概念、框架和原理，以使讀者能夠掌握風險導向審計的理論體系。
二是系統介紹了如何識別、評估和應對重大錯報風險，以及與之相關的制定審計計劃、審計交易與余額、出具審計報告和編制工作底稿等業務流程，以使讀者能夠了解風險導向審計的整個過程和關鍵工作環節。
三是重點講解了先進的審計實務和良好做法，通過大量案例、圖表和參考格式，使讀者能夠體會在實務環境下如何運用風險導向審計方法。
二是系統介紹了如何識別、評估和應對重大錯報風險，以及與之相關的制定審計計劃、審計交易與余額、出具審計報告和編制工作底稿等業務流程，以使讀者能夠了解風險導向審計的整個過程和關鍵工作環節。
三是重點講解了先進的審計實務和良好做法，通過大量案例、圖表和參考格式，使讀者能夠體會在實務環境下如何運用風險導向審計方法。
作者簡介
楊志國，1964年10月生，河北省寧晉縣人，中國人民大學管理學博士，中國科學院博士后。現任中國注冊會計師協會副秘書長。曾任安徽省亳州市委常委、副市長（掛職）。代表我國曾任國際審計與鑒證準則理事會理事、國際會計師聯合會理事長期致力于審計準則的研究和制定工作自2005年以來，主持起草了審計準則和職業道德守則審計準則實現了與國際審計準則的持續全面趨同，得到國際審計與鑒證準則理事會和世界銀行的充分肯定2008年獲得國務院政府特殊津貼二擔任財政部財政科學研究所和中央財經大學兼職教授。
名人/編輯推薦
楊志國編著的這本《風險導向審計方法與案例》圍繞重大錯報風險的識別、評估和應對，在中國注冊會計師審計準則和應用指南的框架下，全面闡述了風險導向審計理論，系統介紹了風險導向審計方法，深刻總結了風險導向審計實務和良好做法，為讀者掌握風險導向審計提供了一把鑰匙。作為一本理論和實務相結合的教材，本書適用于財會工作者、審計工作者和教學科研人員使用，也適用于財經院校高年級本科生、會計學術碩士研究生、會計專業碩士研究生、審計專業碩士研究生使用。
目次
第一章 風險導向審計概論
第一節 引導案例
第二節 審計方法的演進
第三節 現代風險導向審計的確立
第四節 審計基本要求
第五節 認定與審計目標
第二章 計劃審計工作
第一節 引導案例
第二節 初步業務活動
第三節 總體審計策略
第四節 利用他人的工作
第五節 重要性
第六節 具體審計計劃
第七節 與治理層溝通
第三章 評估重大錯報風險
第一節 引導案例
第二節 風險評估程序
第三節 了解被審計單位及其環境
第四節 了解內部控制
第五節 識別和評估重大錯報風險
第六節 特定領域重大錯報風險的識別與評估
第四章 應對重大錯報風險
第一節 引導案例
第二節 總體應對措施
第三節 設計進一步審計程序
第四節 控制測試
第五節 實質性程序
第六節 針對特定領域重大錯報風險的應對措施
第五章 交易與余額的審計
第一節 引導案例
第二節 收入交易與余額的審計
第三節 支出交易與余額的審計
第四節 存貨交易和余額的審計
第六章 出具審計報告
第一節 引導案例
第二節 期后事項
第三節 評價和更正審計過程中識別出的錯報
第四節 完成審計工作
第五節 書面聲明
第六節 編制審計報告
第七章 審計工作底稿
第一節 引導案例
第二節 審計工作底稿編制的基本要求
第三節 審計準則對形成審計記錄的規定
附錄1：風險導向審計綜合案例
附錄2：采購與付款循環的內部控制了解和測試工作底稿
參考文獻
第一節 引導案例
第二節 審計方法的演進
第三節 現代風險導向審計的確立
第四節 審計基本要求
第五節 認定與審計目標
第二章 計劃審計工作
第一節 引導案例
第二節 初步業務活動
第三節 總體審計策略
第四節 利用他人的工作
第五節 重要性
第六節 具體審計計劃
第七節 與治理層溝通
第三章 評估重大錯報風險
第一節 引導案例
第二節 風險評估程序
第三節 了解被審計單位及其環境
第四節 了解內部控制
第五節 識別和評估重大錯報風險
第六節 特定領域重大錯報風險的識別與評估
第四章 應對重大錯報風險
第一節 引導案例
第二節 總體應對措施
第三節 設計進一步審計程序
第四節 控制測試
第五節 實質性程序
第六節 針對特定領域重大錯報風險的應對措施
第五章 交易與余額的審計
第一節 引導案例
第二節 收入交易與余額的審計
第三節 支出交易與余額的審計
第四節 存貨交易和余額的審計
第六章 出具審計報告
第一節 引導案例
第二節 期后事項
第三節 評價和更正審計過程中識別出的錯報
第四節 完成審計工作
第五節 書面聲明
第六節 編制審計報告
第七章 審計工作底稿
第一節 引導案例
第二節 審計工作底稿編制的基本要求
第三節 審計準則對形成審計記錄的規定
附錄1：風險導向審計綜合案例
附錄2：采購與付款循環的內部控制了解和測試工作底稿
參考文獻
書摘/試閱
2．關注業績衡量結果。內部業績衡量可能顯示未預期到的結果或趨勢，需要管理層確定原因并采取糾正措施（包括在某些情況下及時發現并糾正錯報）。業績衡量還可能向注冊會計師表明，相關財務報表信息存在錯報風險。例如，業績衡量可能表明，被審計單位與同行業其他實體相比具有異常快速的增長率或盈利水平。這些信息，特別是如果將其與基于業績的獎金或激勵性報酬等其他因素結合考慮，可能表明管理層在編制財務報表時存在偏向的潛在風險。因此，注冊會計師應當關注被審計單位內部財務業績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢、管理層的調查結果和糾正措施，以及相關信息是否顯示財務報表可能存在重大錯報。
外部機構或人員也可能衡量和評價被審計單位的財務業績。例如，外部信息可能為注冊會計師提供有用信息，如分析師報告和信用評級機構報告，這些報告通常可以從被審計單位獲取。
3．考慮財務業績衡量指標的可靠性。如果擬利用被審計單位內部信息系統生成的財務業績衡量指標，注冊會計師應當考慮相關信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實現審計目標。許多財務業績衡量中使用的信息可能由被審計單位的信息系統生成。如果被審計單位管理層在沒有合理基礎的情況下，認為內部生成的衡量財務業績的信息是準確的，而實際上信息有誤，那么根據有誤的信息得出的結論也可能是錯誤的。如果注冊會計師計劃在審計中（如在實施分析程序時）利用財務業績指標，應當考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發現重大錯報。需要強調的是，注冊會計師了解被審計單位財務業績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力。這些壓力既可能源于需要達到市場分析師或股東的預期，也可能產生于達到獲得股票期權或管理層和員工獎金的目標。受壓力影響的人員可能是高級管理人員（包括董事會），也可能是可以操縱財務報表的其他經理人員，如子公司或分支機構管理人員可能為達到獎金目標而操縱財務報表。管理層在經營的外部環境惡化、實際經營業績遠未達到預期目標以及預測分析師盈利預期的巨大影響壓力下，可能利用財務舞弊來迎合盈利預期。1998年以來，美國證券交易委員會（SEC）對上市公司財務舞弊的起訴書中，迎合盈利預期已成為大多數上市公司財務舞弊的直接動機。以世通公司為例說明這個問題。
……
外部機構或人員也可能衡量和評價被審計單位的財務業績。例如，外部信息可能為注冊會計師提供有用信息，如分析師報告和信用評級機構報告，這些報告通常可以從被審計單位獲取。
3．考慮財務業績衡量指標的可靠性。如果擬利用被審計單位內部信息系統生成的財務業績衡量指標，注冊會計師應當考慮相關信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實現審計目標。許多財務業績衡量中使用的信息可能由被審計單位的信息系統生成。如果被審計單位管理層在沒有合理基礎的情況下，認為內部生成的衡量財務業績的信息是準確的，而實際上信息有誤，那么根據有誤的信息得出的結論也可能是錯誤的。如果注冊會計師計劃在審計中（如在實施分析程序時）利用財務業績指標，應當考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發現重大錯報。需要強調的是，注冊會計師了解被審計單位財務業績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力。這些壓力既可能源于需要達到市場分析師或股東的預期，也可能產生于達到獲得股票期權或管理層和員工獎金的目標。受壓力影響的人員可能是高級管理人員（包括董事會），也可能是可以操縱財務報表的其他經理人員，如子公司或分支機構管理人員可能為達到獎金目標而操縱財務報表。管理層在經營的外部環境惡化、實際經營業績遠未達到預期目標以及預測分析師盈利預期的巨大影響壓力下，可能利用財務舞弊來迎合盈利預期。1998年以來，美國證券交易委員會（SEC）對上市公司財務舞弊的起訴書中，迎合盈利預期已成為大多數上市公司財務舞弊的直接動機。以世通公司為例說明這個問題。
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