會計基礎與實務（簡體書）

收款憑證是根據現金或銀行存款收款業務的原始憑證填制的。凡是涉及現金和銀行存款增加的業務都必須填制收款憑證。收款憑證上的日期填寫填制憑證時的日期。“摘要”欄內應填寫經濟業務的簡要說明。左上方“借方科目”后應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。“貸方科目”欄應填寫與收入現金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。各一級科目的應貸金額，應填人與本科目同一行的“一級科目金額”欄中；所屬明細科目應貸金額應填人與各明細科目同一行的“明細科目金額”欄中。各一級科目應貸金額應等于所屬各明細科目應貸金額之和。借方科目應借金額應為“合計”行的合計金額。“記賬”欄注明記入總賬或日記賬、明細賬的頁次，也可以劃“√”表示已登記人賬。“附件張數”填寫所附原始憑證的張數。具體填制方法如表6—15所示。
付款憑證是根據現金或銀行存款付款業務的原始憑證填制的。凡是涉及現金和銀行存款減少的業務都必須填制付款憑證。左上方“貸方科目”后應填寫“庫存現金”或“銀行存款”科目。“借方科目”欄應填寫與付出現金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。其他內容與收款憑證基本相同。具體填制方法如表6—16所示。
轉賬憑證是根據不涉及現金和銀行存款收付的轉賬業務的原始憑證填制的。凡不涉及現金和銀行存款增加或減少的業務都必須填制轉賬憑證。“會計科目”欄應分別填寫應借應貸的一級科目和所屬二級或明細科目。借方科目的應記金額，在與借方科目同一行的“借方金額”欄填記；貸方科目的應記金額，在與貸方科目同一行的“貸方金額”欄填記；“借方金額”欄合計數與“貸方金額”欄合計數應相等。其他內容的填制方法與收款憑證、付款憑證基本相同。具體填制方法如表6—17所示。
通用記賬憑證的填制與轉賬憑證的填制方法基本相同。通用憑證不設主體科目欄，經濟業務涉及的會計科目全部填寫在“會計科目”欄內，借方科目在先，貸方科目在后，借方科目的金額填入“借方金額”欄，貸方科目的金額填入“貸方金額”欄。具體填制方法如表6—18所示。
為了使記賬憑證的填制符合記賬要求，正確反映經濟業務內容，任何記賬憑證在登記人賬前都應由專人對其進行審核。記賬憑證的審核，是在對原始憑證審核基礎上進行的再審核，要著重審核記賬憑證的填制是否正確，是否符合規定要求。審核的主要內容如下。
（1）內容是否真實。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證匯總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。
（2）項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附原始憑證張數以及有關人員簽章等。
（3）科目是否正確。審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應關系，所使用的會計科目是否符合有關會計制度的規定。
（4）金額是否正確。審核記賬憑證填制的金額與所附原始憑證的金額合計是否一致，記賬憑讓匯總表的余額與記賬憑證的金額合計是否相符等。