教育內部審計質量控制和評價體系構建研究（簡體書）

2011年市教委審計處組織全市部分審計骨幹撰寫《教育內部審計質量控制和評價體系構建研究》。《教育內部審計質量控制和評價體系構建研究》的研究，與以往採用理論分析為主的研究方法不同，在總結上海教育審計工作二十五年的歷史經驗以及近三年市教委推行的教育審計督導的實踐和成效基礎上，以大量的問卷調查數據為基礎，採用科學的因子分析法對教育審計質量控制的現狀進行了客觀評價，用數量分析方法，通過統計模型揭示教育內部審計質量控制現狀、論證影響質量控制的有關要素及相互關係，使課題研究更具科學性、邏輯性和嚴密性。在學習、參閱大量文獻資料、政策法規和規範性文件的基礎上，我們提出了教育內部審計質量控制的八大要素，並以此為基礎構建了教育內部審計質量控制和評價體系的基本框架。

《教育內部審計質量控制和評價體系構建研究》由上海社會科學院出版社出版。

序言前言第一章概述1．1研究背景、目的及意義1．2文獻綜述1．3研究思路方法及創新點1．4本章小結第二章教育內部審計質量控制理論基礎2．1基本概念2．2內部審計質量控制相關理論2．3教育內部審計質量控制要素2．4本章小結第三章上海教育審計質量控制的現狀調查3．1問卷設計3．2指標選擇與量表設計3．3樣本的選擇和數據收集及整理3．4樣本的描述性統計分析3．5研究方法設計3．6評價結果討論3．7謠價結果修正3．8本章小結第四章上海教育審計督導的實踐經驗4．1內部審計質量控制需要審計督導4．2上海教育審計發展的不平衡催生了教育審計督導4．3上海教育審計督導的主要做法4．4上海教育審計督導取得的成績和存在的問題4．5本章小結第五章教育內部審計質量控制體系的構建5．1教育內部審計質量控制八要素涵義5．2上海教育審計質量控制指標評價體系5．3本章小結第六章結論及展望6．1結論6．2展望附錄教育內部審計質量控制和評價框架構建研究的評價指標體系教育內部審計質量控制和評價框架構建研究的量表設計問卷填寫者身份頻次分佈表各公共因子及其方差貢獻率旋轉後因子載荷矩陣審計機關審計項目質量控制辦法（試行）內部審計具體準則第19號：內部審計質量控制上海市教育委員會內部審計督導辦法上海市教育系統內部審計督導指標及自查評分表後記

領導重視和支持是搞好審計工作的關鍵。原國家審計署審計長李金華曾指出：“國家審計工作必須得到領導重視，因為這是由我們國家的審計體制和國情決定的，我國的審計體制是政府一把手直接領導審計。為什么要政府一把手領導下開展審計？因為審計監督在某種意義上來講，就是監督政府的。”國家審計是內部審計的參照，各級教育行政部門、高等院校等內部審計部門爭取領導重視與支持，是搞好審計工作的關鍵。單位領導重視審計工作，是相關法律法規的要求，是防范風險、保證經濟運行安全的必要途徑，也是內部審計部門做好審計工作的前提。
公共因子F3的方差貢獻率為11.895％，是較為重要的影響因子。它在明確整改責任人、確定整改主體、落實整改措施、規定整改時間、建立回訪制度上載荷系數較大，都大于0.7，這些都是反映審計整改的綜合性因素，因此，將公共因子F3命名為審計整改因子。就審計整改因子而言，由附錄5可知，明確整改責任人的負荷系數最大（0.860），是審計整改因子中最為關鍵的因素，其次是規定整改時間（0.848）、落實整改措施（0.798）、確定整改主體（0.763），最后是建立回訪制度（0.755）。該結果揭示：與落實整改措施、確定整改主體、建立回訪制度相比，明確整改責任人、規定整改時間對審計整改產生更為重要的影響。
審計免疫系統理論和審計實踐都證明：審計整改是審計工作的主要落腳點，是審計工作的重要內容，在積極推進審計整改工作的過程中，對促進被審計單位落實整改措施、健全完善制度、規范內部管理起到了不可替代的作用。但從目前基層審計整改現狀來看，重審計而輕整改的現象是普遍存在的問題，整改的實效不容樂觀。這主要表現為：領導的重視及支持程度不夠；屢審屢犯，整改工作不到位；聯動機制的缺失或不健全，造成審計整改工作舉步維艱；審計整改后續跟蹤不夠，審計整改執行率低。因此，明確審計整改的具體要求，督促被審計單位及時反饋審計整改情況和結果是十分必要的。
公共因子F4的方差貢獻率為10.291％，是較為重要的因子。它在開展審計類型、推進審計公開、內部審計轉型、實現審計跟進，審計調查與咨詢上的載荷系數較大，都大于0.6，這些都是反映實務開拓的綜合性因素，因此，將公共因子F4命名為實務開拓因子。就實務開拓因子而言，由附錄5可知，實現審計跟進的負荷系數最大（0.807），是實務開拓因子中最為關鍵的因素，其次是開展審計類型（0.803），內部審計轉型（0.726），審計調查與咨詢（0.717），最后是推進審計公開（0.668）。該結果揭示：與內部審計轉型、審計調查與咨詢、推進審計公開相比，開展審計類型對實務開拓產生更為重要的影響。
審計實務開拓對審計質量控制產生重要影響。通過對關鍵控制點采取一定的方法和措施進行評價，一方面可對審計實務具體操作環節進行檢查和督導，不斷發現問題和解決問題，真正使審計質量方面的制度、準則等相關規定得以貫徹落實；另一方面可與時俱進、不斷拓展審計業務，實現內部審計轉型，實踐審計跟進與過程審計。但是，目前審計實務大都是事后監督，審計過程中不重視審計計劃和審計方案，審計證據信息不充分，審計工作沒有復核制度，審計報告沒有充分征求被審計對象意見，審計建議建設性和操作性差，業務開拓只是維持傳統的財務收支審計和經濟責任審計等現象還是大量存在。