中國稅收政策前沿問題研究(第七輯)（簡體書）

《中國稅收政策前沿問題研究(第7輯)》一方面希望將我們的研究成果供各位讀者檢閱，另一方面希望能為從事稅收研究的工作人員及關心我國稅收改革與發展的熱心人士提供參考，為共同推進我國稅收制度的改革與完善獻智獻策。

現代物流業稅收政策研究
稅基結構優化研究——基于勞動、資本和消費課稅結構的視角
融資租賃稅收政策研究
區域稅收優惠政策取向研究
汽車業稅制整合研究
促進國民收入分配格局優化的稅收對策研究
我國風電產業發展的現狀分析及政策建議
我國出口退稅立法改革的現狀分析及政策建議
對軟件和信息服務外包業稅收政策的分析與研究

在流通環節，商品流通和貨幣相對流動，商品交換按照一定的價格進行，稅收和價格的關系是直接的。這一階段的稅基主要是消費支出，增值稅、營業稅、消費稅等流轉稅可以直接調節影響價格，進而影響商品的銷售利潤。又由于商品的流通環節與生產環節是緊密銜接的，消費稅負對銷售收入的調節直接反饋給生產環節，因此，消費稅負對生產方向的調節是直接的。
在分配環節，對各種所得征稅，稅基主要是資本和勞動，對個人所得來說，是對勞動的課稅，稅后所得的多少是決定居民下一步消費的主要因素。對企業來說，這一環節的課稅，也可以看作是消費環節課稅的后移，不同的是對消費課稅可以針對不同的產品或服務區別對待，而分配階段則無法按照不同產品的所得征收不同的稅，只能是對資本收益的課稅。所以，分配環節對資本和勞動課稅的主要作用在于調節國家、企業、個人之間的分配關系，而對生產方向不能產生直接的調節作用。
在消費環節，稅基是消費支出，包括生產消費、用于擴大再生產的投資消費以及個人的生活消費。需要說明的是，流通環節對商品銷售給消費者時，就消費支出征稅與就相應部分的銷售收入征稅，雖然課稅對象是同一個，但是對銷售收入征稅，負稅人是商品銷售者，屬于流通環節，稅額可以是商品價格的構成部分。而對消費支出課稅，負稅人是消費者，屬于消費環節，稅額就不能包含在商品價格中，只能是價格外的附加。從總體上說，消費支出相當于各種所得扣除儲蓄后的余額。有些專家主張以消費支出課稅取代對資本課稅，理由是消費課稅最大的優點在于它是衡量納稅人的“負稅能力”的最好尺度，但從可行性方面考慮，消費支出稅完全取代資本課稅在稅收征管上存在很大的困難，由于消費是生產的目的，消費反作用于生產，因此，需要測算消費支出的稅負，才能進一步分析對消費支出課稅對生產的調節作用。