審計學教程（簡體書）

《普通高等教育“十二五”規劃教材·經濟管理類核心課系列：審計學教程》以註冊會計師審計的基本理論和基本方法為主線，同時介紹了政府審計和內部審計，在章節編排上力求由淺入深，由理論到實踐。全書共五篇二十三章，包括審計概論、審計基礎、審計流程、經濟活動環節審計，以及其他審計專題，如內部控制評審、審計失敗、舞弊審計和非審計服務等。每章後均附有選擇題、判斷題、案例題等多種類型的複習思考題。《普通高等教育“十二五”規劃教材·經濟管理類核心課系列：審計學教程》立足於中國實際情況，結構合理，編寫過程中注重適時總結實踐活動的新經驗，及時反映理論研究的新成果，體現了理論和實務的結合，具有較強的實用性和可操作性。
《普通高等教育“十二五”規劃教材·經濟管理類核心課系列：審計學教程》可作為大專院校審計、會計、金融、企業管理及其他財經類專業的本科教材，也可作為會計、審計、財政、財務管理等領域實務工作者的崗位培訓用書或自學者的參考用書。·

張洋，美國弗吉尼亞理工大學城市事務與規劃系教授，美國國家自然科學基金會青年研究員，北京大學一林肯研究院城市發展與土地政策研究中心海外研究員，研究方向為城市規劃、土地利用、防災減災。·

《普通高等教育"十二五"規劃教材?經濟管理類核心課系列:審計學教程》可作為大專院校審計、會計、金融、企業管理及其他財經類專業的本科教材，也可作為會計、審計、財政、財務管理等領域實務工作者的崗位培訓用書或自學者的參考用書。

前言
第一篇 審計概論
第一章 緒論
第一節 審計的起源、發展與作用
第二節 審計的屬性與種類
第三節 審計的研究對象
第四節 審計組織與審計人員
第五節 審計方法和程序
本章小結
複習思考題
第二章 審計準則體系
第一節 社會審計準則體系
第二節 政府審計準則體系
第三節 內部審計準則體系
本章小結
複習思考題
第三章 審計職業道德
第一節 社會審計職業道德
第二節 政府審計職業道德
第三節 內部審計職業道德
本章小結
複習思考題

第二篇 審計基礎
第四章 審計假設
第一節 審計的一般假設
第二節 審計原則
第三節 職業懷疑和職業判斷
本章小結
複習思考題
第五章 審計目標
第一節 財務報表審計總體目標與審計責任
第二節 認定與具體審計目標
第三節 審計過程與審計目標的實現
本章小結
複習思考題
第六章 審計計劃
第一節 初步業務活動
第二節 總體審計策略和具體審計計劃
第三節 審計重要性
第四節 審計方案
本章小結
第四節 非標準審計報告
本章小結
複習思考題

第三篇 審計流程
第四篇 經濟活動環節審計
第五篇 其他審計專題
主要參考文獻
後記·

（二）證明客觀實物的方法
證實客觀事物的方法，是指通過搜集書面資料以外的信息，證明客觀事物是否真實存在的審計方法。這類方法可分為盤點法、查詢法、觀察法和鑒定法。
1.盤點法
盤點法是指審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券的盤點，并進行適當的抽查。按具體做法的不同可分為直接盤點法和監督盤點法兩種。直接盤點法，指審計人員在實施審計檢查時，通過親自盤點有關財物以確定其實有數額的一種方法。監督盤點法，指在盤點有關財物時，審計人員不親自盤點，而是通過對有關盤點手續的觀察和現場的監督，以確定實有數額的一種盤存法。在注冊會計師審計過程中，多數采用監督盤點法。盤點法的工作程序如下。
（1）盤點準備工作。首先，確定需要盤點的財物并予以保存；其次，確定參加盤點的人員；再次，準備記錄表格，檢查度量器具；最后，選擇恰當的盤點時間。盤點時間的選擇，以不影響工作正常進行為準，一般應選擇在每天的業務終了后，或是在業務開始前。
（2）進行實地盤點。對于一般的財物盤點，審計人員主要在場監督，看看工作人員是否辦理了應該辦理的手續，同時注意觀察有關物品的質量；對于重要的財產盤點，審計人員除了監督、觀察外，還應進行復點，如現金的盤點、其他有價證券的盤點、貴重物品的盤點等。盤點完畢，應將盤點的實際情況，如實填在事先準備好的相關表格上。
（3）確定盤點結果。根據盤點的實際情況，確定盤點結果。盤點結果確定以后，所有參加盤點的人員應在盤點表上簽名，以明確責任。
在具體運用盤點法時，應注意以下幾個問題：第一，實物盤存一般應采取預告檢查的方式，但如果有需要也可采取突擊檢查方式，例如，現金盤點，必須采用突擊方式；第二，不能只清點實物數量，還應注意實物的所有權、質量等；第三，任何性質的白條，都不能用來充抵庫存資產。
2.查詢法
查詢法就是通過詢問、調查等方式，取得必要的審計證據，以證實某些客觀事物的審計方法。查詢法包括詢問法和函證法。詢問法也稱面詢法，指審計人員就有關問題直接向相關人員進行面談，并將其做成筆錄，以取得必要的資料或對某一問題予以證實的一種審計技術方法。在具體應用詢問法時，應特別注意：審計人員應有兩人以上在詢問現場，詢問時應認真做好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱簽名或蓋章，以明確責任，防止口說無憑。如果證據提供者拒絕簽名，審計人員應當注明原因和El期，該證據依然可作為支持審計結論和建議的證據。查詢法的應用比較廣泛，既可用于對被審計單位有關情況的一般了解，又可用于審計證據的落實，同時還可用于收集對某些書面資料或財產物資進行證實時的補充證據。但從審計證據的證明力來看，詢問法所獲得的審計證據的證明力是比較差的，一般不能作為基本證據。