不花錢學財務管理（簡體書）

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前言
當你在講臺下，聽著講師振振有辭的講解，而你卻想昏昏欲睡時，你是否曾想過有這樣一本書，讓你不用花錢，就能學到考試達優的財務管理知識……
當你初登財務崗位，因不懂財務知識而遭人冷眼時，你是否曾想過有這樣一本書，讓你不用花錢，就能學到應付日常財務管理工作的技能……
當你與其他公司洽談業務時，因不懂財務專業術語，而會錯意時，你是否曾想過有這樣一本書，讓你不用花錢，就能學到地道的財務管理術語……
當你坐在辦公室聆聽財務部匯報時，因不懂財務管理的方法，而誤解會計無能時，你是否曾想過有這樣一本書，讓你不用花錢，就能學會會計都頭疼的財務管理難題……
當你看到財務報表上的數字如此復雜時，你是否曾想過有這樣一本書，讓你不用花錢，就能輕松學到看懂財務報表的訣竅……
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輕松入門，幫你實現“零成本”暢遊財務管理世界的夢想！
本書闡述了財務管理的基本知識，讓你學會會計要素分析、會計恒等式等基本財務常識；財務報表分析的基本原理和財務比率的運用；現金、存貨、應收賬款等流動資產的管理；成本控制和薪酬管理；籌資、投資的方式方法以及稅收籌劃等內容。層次清晰，語言通俗易懂。通過本書，相信你一定會在財務管理領域中快速勝出，使競爭對手、老闆和同事對你刮目相看。
在本書的編寫過程中，得到了有關單位的熱情支持和大力幫助，並參考了有關專家的相關資料，在此致以誠摯的謝意。由於編者水準有限，書中難免會有疏漏之處，還望讀者批評指正。

第1章
激發啟蒙力，6個免費快學點，幫你迅速滲透財務知識
One.1 四個假設是前提3
One.2 六個要素來幫你5
One.3 八個原則需謹記7
One.4 會計恒等式是基礎9
One.5 會計科目和賬戶，基礎工具大用處10
One.6 會計憑證和賬簿，會計語言的載體14

第2章
鍛煉感知力，8個免費快學點，財務報表數字一看就懂
Two.1 財務報表誰關注29
Two.2 小小報表用處多31
Two.3 報表閱讀有步驟35
Two.4 分析方法幫您忙37
Two.5 資產負債表44
Two.6 利潤表63
Two.7 現金流量表75
Two.8 讀懂重要財務指標97

第3章
提升你的智力，9個免費快學點，幫你搞通流動資產管理
Three.1 持有現金的動機與成本109
Three.2 手裏現金越多越好嗎112
Three.3 讓現金“活”起來116
Three.4 應收賬款有成本117
Three.5 信用政策很重要118
Three.6 追債也得有訣竅120
Three.7 存貨成本需明細123
Three.8 兩個方法應掌握124
Three.9 一個模型好處多129

第4章
運用你的智力，4個免費快學點，內部控制手到擒來
Four.1 內部控制的重要性135
Four.2 內部控制建設原則136
Four.3 內部控制有方法137
Four.4 五大業務的內部控制144

第5章
激發你的美德，5個免費快學點，輕松學會成本管理
Five.1 企業成本有哪些155
Five.2 何為本量利分析156
Five.3 學學如何保本160
Five.4 經營的安全邊際162
Five.5 利潤也有敏感度163

第6章
留住價值，4個免費快學點，讓你輕松掌握薪酬管理
Six.1 薪酬的內容169
Six.2 薪酬管理生病了169
Six.3 對癥下藥175
Six.4 崗位評估是重點175

第7章
提升你的能力，8個免費快學點，籌資業務輕松掌握
Seven.1 七個管道來籌資181
Seven.2 籌資額心中有數182
Seven.3 短期借款：方便靈活184
Seven.4 股票籌資：不用還本187
Seven.5 留存收益：內部力量190
Seven.6 長期借款：放長線釣大魚192
Seven.7 債券籌資：人多力量大193
Seven.8 融資租賃：借雞下蛋196

第8章
運用你的能力，4個免費快學點，輕松掌握投資
Eight.1 投資的步驟201
Eight.2 投資評價方法202
Eight.3 證券投資分析210
Eight.4 證券投資風險分析218

第9章
實戰職場，4個免費快學點，快速掌握稅收籌劃
Nine.1 現行稅種大集合225
Nine.2 避稅、偷漏稅226
Nine.3 納稅籌劃有高招229
Nine.4 從案例學節稅237

One 1四個假設是前提
組織會計核算工作，需要具備一定的前提條件，即在組織核算工作之前，首先要解決與確立核算主體有關的一系列重要問題。這是全部會計工作的基礎，具有非常重要的作用。會計核算基本假設有以下四個。
1 會計主體
會計主體指的是會計核算服務的對象或者說是會計人員進行核算採取的立場及空間活動範圍的界定。會計核算工作首先應明確為誰核算的問題，如果主體不明確，資產和負債就難以界定，收入和費用便無法衡量，以劃清經濟責任為準繩而建立的各種會計核算方法的應用便無從談起。因此，在會計核算中必須將該主體所有者的財務活動、其他經濟實體的財務活動與該主體自身的財務活動嚴格區分開，會計核算的對象應是該主體自身的財務活動。
應該指出的是，會計主體與經濟上的法人不是一個概念。作為一個法人，其經濟上必然是獨立的，因而法人一般應該是會計主體，但是構成會計主體的並不一定是法人。比如，從法律上看，獨資及合夥企業所有的財產和債務，應視為所有者個人財產的延伸，在業務上的種種行為仍視其為個人行為，企業的利益與行為和個人的利益與行為是一致的，因此獨資與合夥企業都不具備法人資格。但是，獨資與合夥企業都是經濟實體、會計主體，在會計處理上要把企業的財務活動與所有者個人的財務活動區分開。
2 持續經營
持續經營是指在可以預見的將來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。
企業是否持續經營對於會計政策的選擇影響很大，只有設定企業是持續經營的，才能進行下一步的會計處理。比如，採用歷史成本計價，是設定企業在正常的情況下運用它所擁有的各種經濟資源和依照原來的償還條件償付其所負擔的各種債務，否則，就不能繼續採用歷史成本計價，只能採用可變現凈值法進行計價。由於持續經營是根據企業發展的一般情況所作的設定，企業在生產經營過程中縮減經營規模乃至停業的可能性總是存在的。為此，往往要求定期對企業持續經營這一前提作出分析和判斷。一旦判定企業不符合持續經營前提，就應當改變會計核算的方法。
3 會計分期
會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分成連續、相等的期間，又稱會計期間。會計分期的目的是，將持續經營的生產活動劃分為連續、相等的期間，據以結算盈虧，按期編制財務報告，從而及時地向各方面提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量資訊。
最常見的會計期間是一年，以一年確定的會計期間稱為會計年度，按年度編制的財務財務報表稱為年報。在我國，會計年度自公歷每年的1月1日至12月31日止。為滿足人們對會計資訊的需要，也要求企業按短於一年的期間編制財務報告，如要求股份有限公司每半年提供中期報告。
4 貨幣計量
貨幣計量是指採用貨幣作為計量單位，記錄和反映企業的生產經營活動。會計是對企業財務狀況和經營成果全面系統的反映，為此，需要貨幣這樣一個統一的量度。在市場經濟條件下，貨幣充當了一般等價物，企業的經濟活動都最終體現為貨幣量，所以採用貨幣這個統一尺度進行會計核算。當然，這樣也有不利之處，許多影響企業財務狀況和經營成果的因素，無法用貨幣來衡量，如企業經營戰略、在消費者當中的信譽度、企業的地理位置、企業的技術開發能力等。未來用於彌補貨幣量度的局限性，企業需要採用一些非貨幣指標作為財務報表的補充。
在我國，採用人民幣作為記賬本位幣，是對貨幣計量這一會計假設的具體化。考慮到一些企業的經營活動更多地涉及外幣，因此規定業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。當然，提供給境內使用者的財務會計報告應當折算為人民幣。
One 2六個要素來幫你
表1-1會計要素
反映內容特點資產、負債、所有者權益財務狀況時點數收入、費用、利潤經營成果時期數1 資產
資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。
（1）“企業過去的交易或者事項”包括購買、生產、建造行為或者其他交易或者事項。預期在未來發生的交易或事項不形成資產。
（2）“由企業擁有或者控制”是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有所有權，但該資源能被企業所控制。
（3）“預期會給企業帶來經濟利益”是指直接或間接導致現金以及現金等價物流入企業的潛力。
符合定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：
與該資源有關的經濟利益很可能流入企業。
該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。
2 負債
負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
“現時義務”是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬於現時義務，不應當確認為負債。
符合負債定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：
與該義務有關的經濟利益很可能流出企業。
未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。
3 所有者權益
所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。所有者權益的來源包括所有者投放的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。
“直接計入所有者權益的利得和損失”是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。
“利得”是指由企業非日常活動所形成的會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。
“損失”是指由企業非日常活動所發生的會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。
所有者權益金額取決於資產和負債的計量。
4 收入
收入是指企業在日常活動中形成的會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
收入只有在經濟利益有可能流入從而導致企業資產增加或者負債減少、且經濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。
5 費用
費用是指企業在日常活動中發生的會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。
企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞務成本的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入時，將已銷售產品、已提供勞務的成本計入當期損益。
企業發生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。
企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。
6 利潤
利潤是企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
“直接計入當期利潤的利得和損失”是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。
利潤金額取決於收入和費用包括凈額直接計入當期利潤的利得和損失金額等。
One 3八個原則需謹記
1 可靠性
這是指企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計核算，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關資訊，保證會計資訊真實可靠，內容完整。
2 相關性
這是指企業提供的會計資訊應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助於財務報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。這一原則也稱有用性原則。
3 可理解性
這是指企業提供的會計資訊應當清晰明瞭，便於財務報告使用者理解和使用。這一原則也稱可理解性原則。
4 可比性
這是指企業提供的會計資訊應當具有可比性，包括縱向可比和橫向可比。縱向可比是指同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當採用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。
橫向可比是指不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當採用規定的會計政策，確保會計資訊口徑一致、相互可比。
5 實質重於形式
這是指企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。例如，會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業的資產就是這個原則的具體體現。
6 重要性
這是指企業提供的會計資訊應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。對於重要的事項應該單獨反映，對於不重要的事項可以合併反映。
7 謹慎性
這一原則亦稱穩健性原則，是指企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、不得低估負債或者費用。但應注意，不得設置秘密準備，即不得根據調節利潤的需要，故意多提或者少提資產減值。
常見的謹慎性質量要求的會計處理有：計提資產減值、固定資產採用快速折舊法計提折舊等。
8 及時性
這是指企業對於已經發生的交易或者事項。應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延後。
One 4會計恒等式是基礎
表1-2會計恒等式
形式公式會計等式1靜態式資產=負債 所有者權益會計等式2動態式收入-費用=利潤（正或負）會計等式3動靜結合式資產 利潤=負債 所有者權益 （收入-費用）1 會計等式1
這一公式從數量上來說，表明企業的資金來源必然等於資金佔用，企業經濟活動的發生，只是表現在數量上影響企業資產總額與負債和所有者權益總額的同時增減變化，並不能也不會破壞這一基本的恒等式關系。例如，企業向銀行貸款，從資產方面而言增加了銀行存款數量，從負債方面同時增加了短期（或長期）借款金額，等式兩邊金額同時等額增加。
這一會計等式，是會計復式記賬、會計核算和財務報表的基礎。在這一會計等式的基礎上，才能運用復式記賬法，記錄某一會計主體資金運動的來龍去脈，反映企業在特定時點所擁有的資產、所承擔的負債及所有者的權益情況。
2 會計等式2
這一會計等式反映了企業在一定會計期間內的盈利水準。在進行核算時，由於收入不包括與企業正常生產經營活動無關的處置固定資產凈收入、補貼收入等，費用也不包括處置固定資產凈損失、自然災害損失、投資損失等，所以，收入減去費用並經過調整後才等於利潤。
這一公式以動態指標描述企業在一定期間的經營成果，是編制利潤表的基礎。
3 會計等式3
該公式中所有者權益項目不包括未分配利潤，表明了企業的財務狀況與經營成果之間的聯系情況。即企業實現利潤，將是企業資產存量增加或負債減少；反之，企業如果虧損，將是企業資產存量減少或負債增加。這一公式是對六個會計要素試算平衡的基礎，揭示了企業資產負債表與利潤表的內在聯系。
還需說明的是，“借”與“貸”是會計中表示記賬方向的基本符號。就像在查閱地圖時會提到東、南、西、北一樣，當你閱讀會計資訊時，就會遇到借方和貸方。“借”、“貸”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，借貸資本家以經營貨幣資金的借入和貸出為主要業務，對於借進的款項，記在貸方名下，表示自身的債務增加；對於貸出的款項，記在借方名下，表示自身的債權增加。這樣，“借”、“貸”二字分別表示債權（應收款）、債務（應付款）的變化。隨著商品經濟的發展，經濟活動的內容日趨復雜化，記錄的經濟業務也不再僅限於貨幣資金的借貸業務，而逐步擴展到財產物資、經營損益和經營資本等的增減變化。這時，為了求得記賬的一致，對於非貨幣資金借貸業務，也利用“借”、“貸”二字說明經濟業務的變化情況，因此，“借”、“貸”二字逐步失去了原來的字面含義，轉化為記賬符號，變成會計上的專門術語。