金融危機背景下的公允價值會計研究（簡體書）

《金融危機背景下的公允價值會計研究》寫作的目的是在順應公允價值會計應用的大趨勢下，結合金融危機反映的問題和現實經濟環境，論述公允價值會計的發展方向及有關改進建議。主要貢獻包括：
一是從公允價值內涵、經濟學理論及會計學理論體系方面，論述公允價值會計應用的理論基礎，并結合當前世界經濟金融背景，闡明公允價值計量的現實合理性。在此基礎上，論證公允價值計量是會計發展的大勢。
二是深刻闡述公允價值會計對現代經濟和金融體系的影響。在說明公允價值計量先進性的同時，本書本著學術研究的中立和冷靜，揭示了市價會計的局限性及其對現代金融、經濟可能造成的不利影響。
三是探討公允價值計量對會計理論框架體系的影響。本書闡明了市價會計應用對現行會計體系的突破，并結合公允價值會計的先進性和局限性，構造了一個理想的公允價值會計框架模式，指出了公允價值會計的發展方向。

王魯兵，1978年生，會計學博士。先後就讀于中央財經大學、財政部財政科學研究所，現就職于中國農業銀行股份有限公司董事會辦公室。近年來，在《國際金融研究》、《中國注冊會計師》、《財務與會計》、《金融會計》等刊物上發表文章數十篇。

第1章 導論
1.1 研究背景
1.1.1 國際背景
1.1.2 國內背景
1.2 研究意義
1.3 相關概念的界定
1.3.1 價值、公允價值與公允價值會計
1.3.2 金融危機
1.4 文獻綜述
1.4.1 國外文獻
1.4.2 國內文獻
1.5 研究范圍界定
1.6 研究思路與方法
1.6.1 研究思路
1.6.2 研究方法
1.7 可能的創新與不足
1.7.1 創新
1.7.2 不足

第2章 公允價值的內涵、應用及其理論基礎
2.1 公允價值內涵及其與其他計量屬性的關系
2.1.1 公允價值的內涵
2.1.2 公允價值或市價計量與其他計量屬性的比較
2.2 公允價值會計的應用
2.2.1 公允價值會計的國際應用
2.2.2 公允價值會計的國內應用
2.3 公允價值會計的經濟學基礎
2.3.1 主流經濟學
2.3.2 制度經濟學和產權理論
2.3.3 資產計價與收益決定理論
2.3.4 信息經濟學與博弈論
2.4 公允價值計量的會計理論基礎
2.4.1 關于會計理論框架體系的認識
2.4.2 公允價值與會計理論體系的契合
2.5 小結

第3章 金融危機及公允價值會計的論爭
3.1 金融危機的發生、成因及政府救市措施
3.1.1 金融危機的發生過程
3.1.2 金融危機的傳導鏈條
3.1.3 金融危機形成原因
3.1.4 危機爆發後政府的救市舉措
3.2 各界對公允價值會計的論爭
3.2.1 實務界的爭議
3.2.2 理論界的爭議
3.3 公允價值會計準則的變化
3.3.1 FASB對準則的修訂
3.3.2 IASB對準則的修訂
3.3.3 準則修訂對財務報表的影響
3.4 小結
……
第4章 金融危機與公允價值會計影響分析
第5章 公允價值會計應用的建議
結論
參考文獻
後記

2.公允價值會計的產生
20世紀50～70年代，是公允價值會計的產生階段。公允價值會計的產生應用，與“二戰”後資本主義經濟的發展波動直接相關。
“二戰”後經濟高速發展的過程中，物價上漲成為經常出現的經濟現象。在以歷史成本為計量基礎的傳統會計模式下，幣值穩定和較小的市價波動是其假設條件。然而通貨膨脹的出現，使歷史成本計量模式遭到了較大沖擊。例如，按照歷史成本對企業固定資產等計提的折舊儲備，在物價上漲較快的情況下，顯然無法滿足資產到期報廢時進行重置以恢復和擴大再生產能力的需要。這種情況下，20世紀30年代曾經出現，但當時并未引起足夠重視的物價變動會計重新提上議事日程，出現了關于資產計價和會計計量的熱烈討論。盡管會計職業團體、權威機構和實務界人士起初還是支持歷史成本，但嚴峻的現實差異導致替代歷史成本計量的呼聲日益高漲。在會計界人士尋求新的記錄方法以替代原先歷史成本計量模式的努力下，現行成本會計、重置成本會計、一般物價變動會計等會計計價模式開始出現，形成了公允價值會計的雛形。
與此同時，隨著資本市場和股份制經濟的日益發展成熟，對財務報告體系的規范統一以及對會計要素內涵的明確界定成為社會各方的迫切需要。為此，美國注冊會計師協會（AICPA）及其指導的會計程序委員會（CAP）進行了不懈探索。1953年，CAP發布ARB43《對會計研究公告的重新表述和修訂》，在論述無形資產的初始計量時提出，應當以取得對價或給付財產的公允價值，作為通過證券交換所取得的無形資產的人賬成本，由此在會計領域首次提出了公允價值概念。
3.公允價值會計的發展
20世紀70-90年代，是公允價值會計的發展階段。70年代後，世界經濟危機頻發。1973~1975年發生了戰後最嚴重的經濟危機，席卷了整個資本主義世界；之後一些西方發達國家由于石油危機而陷入了經濟滯脹的困境；“二戰”後長期維持國際金融秩序的布雷頓森林體系也宣布于1973年解體。在此背景下，國際金融市場上匯率、利率和資產價格漲跌劇烈，石油等初級產品價格波動頻繁，金融市場風險明顯加大。為促進經濟恢復增長，加之國際經濟金融競爭日益激烈，各國政府紛紛放松管制，采取了推進經濟自由化的各種措施。
在各國的金融市場上，金融創新浪潮此起彼伏，金融制度創新和金融工具創新在全球范圍內迅速涌現，衍生金融工具和衍生產品交易快速發展。金融創新尤其是衍生金融工具的出現，對宏觀金融業運行以及微觀企業財務管理領域都產生了巨大影響。一方面，應用衍生金融工具開展套期保值等業務，能夠規避交易風險，提高市場流動性，加快了金融市場的發展。另一方面，由于其高度的杠桿性和風險，關于衍生金融工具的風波不斷出現，顯示出其巨大的破壞力。在逐漸消除對衍生金融工具的畏懼感後，人們意識到，除投資者經營模式方面的問題和風險管理能力不足外，監管機制和會計準則等制度體系沒有能夠跟上衍生金融工具發展的需要也是導致風險損失頻頻出現的重要原因。對于衍生金融工具的確認、計量和報告問題，SEC與金融實務界之間產生了激烈爭論。出于保護投資者利益并鼓勵證券市場健康發展的立場，SEC成為應用公允價值的最堅定的支持者，它傾向于以公允價值計量金融工具，并向社會公眾傳達公允價值信息。
FASB在SEC的支持和施壓之下，也逐漸致力于研究和推廣公允價值會計。
……