制度環境與審計獨立性―來自中國證券市場的經驗證據（簡體書）

本書有許多創新之處。本書主要的創新之一，是提出了審計獨立性水平的決定模型。該模型的提出是建立在對獨立性理論的嚴謹深入的規范研究之上。論文從獨立性的概念、目標、內容、對象和特征五方面對獨立性問題進行了全面的論述，分析了獨立性從理念到結構化要求的演變過程，出了獨立性由相對于被審計人、相對于被審計人和委托人到相對于利益相關人的不同發展層次，界定了分析審計獨立性的基本出發點——道德人與經濟人混合體，強調了審計獨立性問題貫穿審計全過程而不僅僅是涉及報告過程，審計獨立性首先是審計師的自我角色等問題的判斷結果而不僅僅是社會是否認可的問題。這些從清晰的概念界定出發，通過嚴密的邏輯分析形成的結果和結論，為獨立性問題的研究提供了完整的理論框架和許多有益的啟示。 本書的理論創新之二，是突破了僅僅從公司治理角度研究審計獨立性、審計質量影響可能帶來的局限性，從更廣闊的審計環境視角研究審計獨立性的影響因素，與公司治理研究前沿的拓展相吻合。本書提出的審計獨立性水平的決定模型表明，審計獨立性水平的高低與政府的監管力度和處罰力度、股東的監管力度和處罰力度、虛報業績的收益水平，以及行為人的貼現因子有關。在以往的研究中，人們特別關注股東的監管和處罰力度對審計獨立性和審計質量的影響。從審計動因理論和代理理論出發，高質量審計需求產生于降低代理成本的要求，而公司的治理結構，包括股權性質與股權結構、獨立董事和審計委員會等方面的狀況都會影響到委托人與代理人之間的利益沖突和信息不對稱狀況，以及相應的代理成本的水平。在中國，學者們圍繞審計的代理理論進行的實證研究取得了較為豐富的成果，但結論并沒有取得一致。本書在考慮公司內部治理結構影響的同時，還把市場秩序和法制環境的影響作為獨立的因素加以研究，并得出了具有啟發性的結論。本書表明，良好的市場秩序和法制環境有利于提高審計獨立性，市場化進程快、市場秩序好、法制建設速度快的地區，審計師發表非標準意見的概率顯著要高。 本書的理論創新之三，是證明了在中國目前的公司治理結構下，股權結構對審計獨立性的影響最為重要，控股股東的持股比例與審計獨立性之間存在倒U型系。公司治理的研究文獻表明，影響公司治理效果的因素很多。在提高審計獨立性有效途徑的探索中，人們愈來愈認識到完善公司治理的重要性，而本書的研究結論告訴我們，合理的股權結構設計，特別是股東行為的有效約束，對于提高審計獨立性和審計質量、維護投資者利益和證券市場健康持續發展，具有特別重要的意義。 陳小林博士在中山大學攻讀碩士和博士學位期間取得了豐碩的研究成果，多年的刻苦研究為這本專著奠定了扎實的基礎。相信他憑借寬廣深厚的理論功底和專業知識、嚴謹的治學態度，將來一定能夠在審計研究領域開辟出更廣闊的天地！

陳小林，男，1972年生，江西石城人，2006年畢業于中山大學管理學院，獲管理學（會計學）博士學位。在《中國會計與財務研究》、《南開管理評論》、《審計研究》、《會計研究》等刊物發表論文二十余篇。參編了《內部會計控制》、《會計基礎》、《高級會計師資格考試指南》等教材。曾被中共廣東省委教育工作委員會、廣東省教育廳授予“南粵優秀研究生”稱號，曾獲中國會計學會審計專業委員會“廈門天健杯”優秀科研成果二等獎、中國內部審計協會優秀論文二等獎等。參與完成了審計署、財政部、中國注冊會計師協會、廣東省財政廳、廣東省注冊會計師協會等單位多項課題研究。近期主要的研究興趣是公共治理、公司治理和外部審計等。

1 引言
　1.1 制度背景與研究問題
　1.2 研究的學術思想和技術路線
　1.3 本書的結構安排
2 審計判斷、制度環境與審計獨立性
　2.1 審計獨立性的內涵
　2.2 審計獨立性的影響因素：審計判斷與審計獨立性
　2.3 制度環境的含義及分類
　2.4 審計獨立性水平的決定：一個模型分析
　2.5 制度環境與審計獨立性水平的關系
　2.6 本章小結
3 市場秩序、法制環境與審計獨立性
　3.1 我國市場化改革和法制建設的歷程、特點與問題
　3.2 市場秩序、法制環境對審計獨立性的影響
　3.3 實證研究結果
　3.4 本章小結
4 產權關系、股權結構與審計獨立性
　4.1 產權關系與審計獨立性
　4.2 股權結構與審計獨立性
　4.3 實證研究結果
　4.4 進一步的討論
　4.5 本章小結
5 董事會制度與審計獨立性
　5.1 上市公司董事會制度的建立過程
　5.2 董事會的監督效應與審計獨立性
　5.3 實證研究結果
　5.4 進一步的討論
　5.5 本章小結
6 研究結論、政策含義與局限性
　6.1 研究結論
　6.2 政策含義
　6.3 本書的貢獻和研究局限性
主要參考文獻
后記