金融企業會計核算與納稅實務：業務精講‧實務應用‧經典案例（簡體書）

《金融企業會計核算與納稅實務 業務精講 實務應用 經典案例》嚴格依據2018年新修訂的《企業會計準則》、相關金融法規制度以及金融會計實務編寫而成。本書緊密結合金融企業實際工作的特點與要求，詳細介紹了商業銀行、保險、證券、基金、期貨、信託、擔保、金融租賃、財務公司等金融細分行業的具體業務操作過程，深入講解了各種具體業務的會計處理規定與要求，具有較強的實用性和針對性。
《金融企業會計核算與納稅實務 業務精講 實務應用 經典案例》分為41章，對整個金融機構體系進行了具有層次性的介紹說明。從會計科目、各項普通業務、特殊類型業務，一直到財務報表編制，詳細地為讀者進行了規則講解與案例演示。對金融機構的共性業務進行了重點闡述，並注重對不同業務之間進行比較分析。本書內容務實、結構清晰、流程直觀、可操作性強，用實際案例分析了工作過程中可能涉及的各種情況，為讀者掌握金融會計的各類處理方法，也為熟悉掌握金融會計各個財務報表、分析報表提供了切實的參考指導。
《金融企業會計核算與納稅實務 業務精講 實務應用 經典案例》適合各商業銀行、保險公司、證券公司、基金管理公司、期貨公司、信託投資公司、擔保公司、金融租賃公司、財務公司等金融機構的財務人員、各級管理者，以及財稅中介機構的從業人員作為業務工具書閱讀使用。

目錄



第 一篇 金融企業會計總論

第 1章 金融企業會計概述

1．1 金融機構體系與金融企業會計 1

1．1．1 金融機構體系 1

1．1．2 金融企業會計 3

1．2 金融企業會計核算的基本理論 4

1．2．1 金融企業會計核算的基本前提 4

1．2．2 金融企業會計核算的信息質量要求 5

1．3 金融企業會計核算的基本方法 8

1．3．1 會計科目 8

1．3．2 記帳方法 12

1．3．3 會計憑證 12

1．3．4 帳簿和賬務組織 17

1．3．5 會計報表 19

第 2章 金融企業的資產

2．1 金融資產 21

2．1．1 金融資產的概念和分類 21

2．1．2 金融資產的確認和計量 22

2．1．3 金融資產減值 24

2．1．4 金融資產轉移 27

2．2 長期股權投資 31

2．2．1 長期股權投資的含義 31

2．2．2 長期股權投資的初始計量 31

2．2．3 長期股權投資的後續計量 34

2．2．4 長期股權投資的核算方法的轉換 39

2．2．5 長期股權投資減值準備 42

2．2．6 長期股權投資的處置 43

2．2．7 長期股權投資的披露 43

2．3 固定資產 44

2．3．1 固定資產概述 44

2．3．2 固定資產的初始計量 46

2．3．3 固定資產的後續計量 49

2．4 投資性房地產 57

2．4．1 投資性房地產的特徵與範圍 57

2．4．2 投資性房地產的核算 59

2．5 無形資產與其他資產 65

2．5．1 無形資產的特徵及確認 65

2．5．2 無形資產的初始計量 67

2．5．3 內部研究開發支出的確認和計量 70

2．5．4 無形資產的後續計量 72

2．5．5 無形資產的處置 74

2．5．6 其他資產 75

第3章 金融企業負債

3．1 流動負債 78

3．1．1 流動負債的概念和內容 78

3．1．2 短期借款 79

3．1．3 拆入資金 81

3．1．4 交易性金融負債 82

3．1．5 賣出回購金融資產款 84

3．1．6 應付職工薪酬 84

3．1．7 應交稅費 88

3．1．8 應付利息 91

3．2 非流動負債 91

3．2．1 非流動負債的概念和內容 91

3．2．2 預計負債 91

第4章 所有者權益

4．1 所有者權益概述 99

4．1．1 所有者權益的性質 99

4．1．2 所有者權益的基本特徵 99

4．1．3 所有者權益的來源 99

4．2 實收資本的核算 100

4．2．1 實收資本的性質和相關規定 100

4．2．2 實收資本確認和計量的基本要求 101

4．2．3 實收資本發生增減變動時的會計處理 102

4．3 資本公積和其他綜合收益的核算 105

4．3．1 資本公積的性質 105

4．3．2 資本公積的種類 105

4．3．3 資本公積的會計處理 106

4．4 留存收益與一般風險準備的核算 109

4．4．1 留存收益 109

4．4．2 盈餘公積 109

4．4．3 未分配利潤 111

4．4．4 一般風險準備 112

第5章 收入、費用和利潤

5．1 收入 114

5．1．1 收入的定義 114

5．1．2 金融企業營業收入的構成 114

5．1．3 金融企業營業收入的確認和計量 116

5．1．4 金融企業收入的核算 117

5．2 費用 123

5．2．1 金融企業費用 123

5．2．2 金融企業費用的確認 124

5．2．3 金融企業費用的核算 124

5．3 利潤 129

5．3．1 利潤的構成 129

5．3．2 本年利潤的會計處理 129

5．3．3 金融企業利潤分配的順序和核算 130

第6章 所得稅會計

6．1 所得稅會計概述 134

6．1．1 所得稅會計的概念 134

6．1．2 資產負債表債務法 134

6．1．3 計稅基礎 134

6．1．4 暫時性差異 135

6．2 所得稅會計的確認和計量 136

6．2．1 遞延所得稅負債的確認 137

6．2．2 遞延所得稅資產的確認 137

6．2．3 當期所得稅和遞延所得稅的計量 137

6．2．4 所得稅的會計處理 138

6．3 所得稅披露 141

第二篇 商業銀行會計核算處理辦法

第7章 商業銀行存款業務的核算

7．1 存款業務概述 143

7．1．1 存款業務的意義 143

7．1．2 存款業務的分類 143

7．1．3 存款賬戶的種類和管理 144

7．1．4 設置用於核算存款業務的會計科目 146

7．2 單位存款業務的核算 146

7．2．1 單位活期存款核算 147

7．2．2 單位定期存款核算 148

7．2．3 單位其他存款 148

7．2．4 對賬與銷戶 149

7．3 儲蓄存款業務的核算 150

7．3．1 活期儲蓄存款的核算 150

7．3．2 定期儲蓄存款的核算 151

7．3．3 儲蓄所日結和事後監督 154

7．3．4 存單（折）的掛失 155

7．4 存款利息的核算 155

7．4．1 利息計算的一般規定 155

7．4．2 單位存款利息的核算 156

7．4．3 儲蓄存款利息的核算 158

第8章 商業銀行貸款業務的核算

8．1 貸款業務概述 161

8．1．1 貸款業務的意義 161

8．1．2 貸款業務的種類 161

8．1．3 商業銀行貸款業務風險的控制 162

8．1．4 貸款業務的核算要求 165

8．2 信用貸款 166

8．2．1 信用貸款概述 166

8．2．2 貸款發放 166

8．2．3 貸款收回 167

8．3 擔保貸款 172

8．3．1 擔保貸款概述 172

8．3．2 保證貸款 172

8．3．3 抵押貸款 173

8．3．4 質押貸款 175

8．4 票據貼現 176

8．4．1 票據貼現概述 176

8．4．2 受理貼現 176

8．4．3 貼現到期 178

8．5 貸款利息的核算 179

8．5．1 貸款利息的計算方法 179

8．5．2 貸款利息的核算 180

第9章 支付結算業務的核算

9．1 支付結算業務概述 182

9．1．1 支付結算的概念及作用 182

9．1．2 支付結算的管理體制 182

9．1．3 支付結算的基本原則 182

9．1．4 支付結算紀律 183

9．1．5 支付結算方式和支付結算工具 183

9．2 票據結算業務的核算 184

9．2．1 票據的基本知識 184

9．2．2 支票的核算 186

9．2．3 銀行本票的核算 189

9．2．4 銀行匯票的核算 192

9．2．5 商業匯票的核算 196

9．3 結算方式的核算 203

9．3．1 匯兌業務的核算 203

9．3．2 托收承付的核算 207

9．3．3 委託收款的核算 211

9．4 信用卡業務的核算 213

9．4．1 信用卡的定義 213

9．4．2 信用卡的基本規定 213

9．4．3 信用卡的核算 214

第 10章 銀行間支付清算業務的核算

10．1 現代化支付系統概述 219

10．1．1 現代化支付系統定義 219

10．1．2 其他相關支付體系簡介 219

10．2 大額實時支付系統的核算 220

10．2．1 大額實時支付系統概述 220

10．2．2 大額實時支付系統的參與者 221

10．2．3 大額實時支付系統的業務流程 221

10．2．4 大額實時支付系統的業務範圍 222

10．2．5 設置大額支付系統的相關會計科目 222

10．2．6 大額實時支付業務的會計核算 223

10．3 小額批量支付系統的核算 225

10．3．1 小額批量支付系統的概念 225

10．3．2 小額批量支付系統的業務流程 226

10．3．3 小額批量支付系統的業務範圍 226

10．3．4 設置小額批量支付系統的會計科目 226

10．3．5 小額批量支付業務的會計核算 227

10．4 銀行業金融機構行內支付系統的核算……230

10．4．1 銀行內支付系統的定義 230

10．4．2 系統內電子匯劃與資金清算的基本做法 230

10．4．3 電子匯劃業務範圍和參與機構 230

10．4．4 電子匯劃業務的會計科目 231

10．4．5 電子匯劃業務的賬務處理 231

10．4．6 電子匯劃清算帳戶的核算 232

第 11章 商業銀行往來業務的核算

11．1 商業銀行與中國人民銀行往來的核算 234

11．1．1 商業銀行準備金存款賬戶的開立 234

11．1．2 商業銀行向中國人民銀行存取現金的核算……234

11．1．3 商業銀行向中國人民銀行繳存存款的核算……235

11．1．4 再貸款的核算 239

11．1．5 再貼現的核算 239

11．2 商業銀行同業往來的核算 241

11．2．1 跨系統轉匯的核算 241

11．2．2 同業拆借的核算 243

11．2．3 轉貼現 245

11．2．4 同城票據交換 246

11．3 商業銀行與人民銀行往來的核算 248

11．3．1 資金匯劃清算系統構成 248

11．3．2 資金匯劃清算系統的基本做法 249

11．3．3 會計科目和會計憑證 249

11．3．4 系統內資金調撥的核算 250

11．3．5 電子匯劃往來與資金清算 251

11．3．6 資金匯劃清算的對賬 253

第 12章 外匯業務的核算

12．1 外匯業務概述 255

12．1．1 外匯和匯率 255

12．1．2 外匯業務的意義 257

12．1．3 外匯業務的主要內容 257

12．1．4 外匯業務核算原理 257

12．1．5 外匯業務記帳方法 257

12．1．6 外匯業務核算的特點 259

12．2 外匯買賣的核算 260

12．2．1 外匯買賣業務的內容 260

12．2．2 外匯買賣業務的科目設置 261

12．2．3 外匯買賣業務的賬務處理 262

12．3 外匯存貸款的核算 265

12．3．1 外匯存款 265

12．3．2 外匯存款業務的核算 265

12．3．3 外匯貸款業務的核算 269

12．4 國際結算 277

12．4．1 國際結算的概念 277

12．4．2 信用證結算業務的核算 277

12．4．3 國際匯兌業務的核算 282

12．4．4 托收的核算 284

12．5 外匯業務損益的計算與結轉 286

12．5．1 匯兌損益的定義 286

12．5．2 匯兌損益的確認 287

12．5．3 匯兌損益的歸屬 287

12．5．4 匯兌損益的主要賬務處理 287

第三篇 保險企業會計核算

第 13章 保險公司會計概述

13．1 保險公司概論 290

13．1．1 保險公司的定義及主營業務 290

13．1．2 保險業務的特點 290

13．1．3 保險業務的分類 291

13．2 保險會計的核算概述 293

13．2．1 保險公司會計核算的特殊性 293

13．2．2 保險會計的核算對象 293

13．2．3 保險會計科目表 294

第 14章 非壽險原保險合同的核算

14．1 非壽險原保險合同的特點和要求 297

14．1．1 非壽險原保險合同的核算特點 297

14．1．2 非壽險原保險合同的核算要求 297

14．2 非壽險原保險合同保費收入的核算 298

14．2．1 保費收入的概念 298

14．2．2 原保險合同保費收入確認的條件 299

14．2．3 保費收入的業務程序 299

14．2．4 會計科目的設置 300

14．2．5 賬務處理 300

14．3 非壽險原保險合同保險準備金的核算 303

14．3．1 保險金的確認 303

14．3．2 未到期責任準備金的核算 303

14．3．3 未決賠款準備金的核算 306

14．4 非壽險原保險合同賠款支出的核算 308

14．4．1 賠款支出的概念 308

14．4．2 保險賠款額的計算 308

14．4．3 賠款支出的核算 309

14．5 非壽險原保險合同特殊渠道業務的核算 314

14．5．1 共同保險業務的核算 314

14．5．2 “保險卡”業務的核算 315

14．5．3 交叉銷售業務的核算 316

14．5．4 電話營銷業務的核算 316

14．5．5 政策性農業保險業務的核算 317

14．5．6 贈予業務的核算 317

14．5．7 法律強制劃款案件的核算 318

14．5．8 代賠案件的核算 319

第 15章 壽險原保險合同的核算

15．1 壽險原保險合同的核算特點和要求 321

15．1．1 壽險原保險合同的核算特點 321

15．1．2 壽險原保險合同會計核算的要求 322

15．2 壽險原保險合同保費收入的核算 322

15．2．1 壽險原保險合同保費收入的確認 322

15．2．2 壽險原保險合同保費收入的合同 323

15．3 壽險原保險合同保費金給付的核算 325

15．3．1 保險金給付的概念和構成 325

15．3．2 保險金給付的科目設置 326

15．3．3 保險金給付的賬務處理 326

15．3．4 保險金給付的核算舉例 327

15．4 壽險原保險合同解約金給付的核算 327

15．4．1 猶豫期解除合同解約金給付的核算 327

15．4．2 猶豫期後解除合同解約金給付的核算 328

15．4．3 保單賬戶撤銷解約金給付的核算 328

15．4．4 減額交清解約金給付的核算 329

15．4．5 保險合同權益轉換解約金給付的核算 329

15．5 壽險原保險合同保險準備金的核算 330

15．5．1 壽險原保險合同保險準備金的概念和構成……330

15．5．2 科目設置 330

15．5．3 核算舉例 330

15．6 分紅保險業務的核算 331

15．6．1 分紅保險的概念 331

15．6．2 分紅保險的收入分配原則 331

15．6．3 分紅保險的費用分擔 331

15．6．4 分紅保險業務收益的確認 331

15．6．5 分紅保險業務的科目設置 331

15．6．6 分紅保險業務的賬務處理 332

15．7 壽險原保險合同特殊渠道業務的核算 333

15．7．1 共同保險業務的核算 333

15．7．2 激活卡卡折式保單的核算 335

15．7．3 贈與業務的核算 336

15．7．4 委託管理合同業務的核算 336

15．7．5 其他特殊渠道業務的核算 337

第 16章 再保險合同的核算

16．1 再保險合同核算概述 339

16．1．1 再保險的概念 339

16．1．2 再保險的種類 339

16．1．3 再保險的安排方式 340

16．1．4 再保險合同核算的基本要求 341

16．2 分保賬單 342

16．2．1 分保賬單的概念和格式 342

16．2．2 分保賬單的編制 342

16．3 分出業務的核算 344

16．3．1 會計科目的設置 344

16．3．2 分出業務的賬務處理 345

16．4 分入業務的核算 351

16．4．1 會計科目的設置 351

16．4．2 分入業務的賬務處理 352

16．5 再保險合同特殊渠道業務的核算 353

16．5．1 當期結清的分入業務的核算 353

16．5．2 系統內分保業務 356

第四篇 證券公司業務會計核算處理方法

第 17章 證券公司會計概述

17．1 證券公司業務 358

17．1．1 證券的定義及分類 358

17．1．2 證券市場 359

17．1．3 證券公司的業務 361

17．2 證券公司會計核算的特點 365

17．2．1 證券公司會計核算的特徵 365

17．2．2 證券公司的會計科目設置 366

17．2．3 證券公司會計報表特色 366

17．2．4 證券公司的集中化財務管理制度 366

第 18章 證券經紀業務的核算

18．1 證券經紀業務概述 369

18．1．1 證券經紀業務的特點 369

18．1．2 證券經紀業務的風險控制 369

18．2 代理買賣證券業務的核算 370

18．2．1 通過證券交易所代理買賣證券業務的程序……370

18．2．2 櫃檯接受委託代理買賣證券業務的程序 ……370

18．2．3 賬戶設置 371

18．2．4 相關會計核算 372

18．3 代理兌付證券業務的核算 376

18．3．1 賬戶設置 376

18．3．2 代理兌付證券的會計核算 376

18．3．3 代理保管證券業務的核算 378

第 19章 證券自營業務的核算

19．1 證券自營業務概述 380

19．1．1 自營業務的分類 380

19．1．2 自營業務資格的取得 380

19．1．3 自營業務的特點 381

19．2 自營業務的核算 381

19．2．1 自營證券買入業務的核算 382

19．2．2 自營證券賣出業務的核算 382

19．2．3 自營證券的期末計價核算 383

19．2．4 自營認購新股業務的核算 384

19．2．5 自營證券持有期間的配股及派息核算 386

第 20章 證券承銷業務的核算

20．1 證券承銷業務概述 389

20．1．1 證券承銷業務的含義 389

20．1．2 證券承銷的方式 389

20．1．3 證券承銷業務的科目設置 389

20．2 全額包銷業務的核算 390

20．2．1 全額包銷的定義 390

20．2．2 全額包銷業務的核算 390

20．3 餘額包銷業務的核算 391

20．3．1 餘額包銷的定義 391

20．3．2 餘額包銷的會計核算 391

20．4 證券代銷業務的核算 392

20．4．1 證券代銷業務的定義 392

20．4．2 證券代銷業務的特點和分類 392

20．4．3 代銷業務的核算 393

第 21章 融資融券業務的核算

21．1 融資融券業務 395

21．1．1 融資融券業務概述 395

21．1．2 交易模式 397

21．1．3 融資融券的意義 398

21．1．4 融資融券利率 398

21．2 融資融券業務的會計處理 399

21．2．1 融資融券業務的賬戶體系 399

21．2．2 融資業務的核算 399

21．2．3 融券業務的核算 405

第 22章 資產管理業務的核算

22．1 定向資產管理業務概述 410

22．1．1 定向資產管理業務 410

22．1．2 定向資產管理的特點 410

22．1．3 定向資產管理的操作流程 411

22．1．4 定向資產管理的客戶對象及條件 411

22．1．5 定向理財產品的常用類型 411

22．2 定向資產管理業務的核算 412

22．2．1 受託投資管理業務的科目設置 412

22．2．2 受託資產業管理業務的會計核算方法 413

22．3 集合資產管理業務 416

22．3．1 集合資產管理業務 416

22．3．2 集合資產管理計劃 416

22．3．3 集合資產管理業務的會計核算方法 417

第 23章 證券回購業務的核算

23．1 證券回購業務概述 419

23．1．1 回購交易的定義 419

23．1．2 證券回購交易的性質 419

23．1．3 國債回購交易的形式 420

23．2 買入返售證券業務的核算 420

23．2．1 買入返售證券業務的含義 420

23．2．2 買入返售證券業務的科目設置 420

23．2．3 買入返售金融資產業務的會計核算方法 421

23．3 賣出回購證券業務的核算 422

23．3．1 賣出回購證券業務的含義 422

23．3．2 賣出回購證券業務的科目設置 422

23．3．3 賣出回購證券業務的會計核算方法 423

第 24章 資金拆借業務的核算

24．1 資金拆借業務概述 425

24．1．1 資金拆借業務的含義 425

24．1．2 資金拆借業務的相關規定 425

24．2 資金拆借業務的核算 425

24．2．1 拆出資金業務的核算 425

24．2．2 拆入資金業務的核算 428

24．3 投資顧問業務 430

24．3．1 投資顧問業務的科目設置 430

24．3．2 投資顧問業務的會計核算方法 430

第五篇 其他金融機構業務會計核算處理辦法

第 25章 基金管理公司會計

25．1 基金管理公司概述 432

25．1．1 基金的概念 432

25．1．2 證券投資基金的當事人 432

25．1．3 基金的特徵 433

25．1．4 證券投資基金的分類 434

25．2 基金管理公司基金發行與贖回的核算 436

25．2．1 證券投資基金發行的核算 436

25．2．2 開放式基金申購和贖回的核算 437

25．3 基金管理公司基金投資業務的核算 441

25．3．1 基金投資業務概述 441

25．3．2 股票投資的核算 442

25．3．3 債券投資的核算 446

25．3．4 對證券投資估值增值的核算 449

25．3．5 買入返售證券和賣出回購證券的核算 449

25．4 基金管理公司基金業務損益的核算 450

25．4．1 基金收入的核算 450

25．4．2 基金費用的核算 451

25．4．3 基金稅收的核算 453

25．4．4 基金利潤與分配核算 453

第 26章 期貨公司會計

26．1 期貨公司會計概論 456

26．1．1 期貨交易的定義及基本特徵 456

26．1．2 期貨公司的會計制度 456

26．1．3 期貨公司的結算制度 457

26．1．4 期貨公司的會計核算內容 458

26．2 商品期貨核算 459

26．2．1 商品期貨業務介紹 459

26．2．2 取得期貨公司交易席位時的會計核算 459

26．2．3 期貨交易日日常業務核算 461

26．2．4 其他相關業務核算 470

26．3 金融期貨核算 472

26．3．1 金融期貨 472

26．3．2 金融期權 474

第 27章 信託投資公司會計

27．1 信託與信託公司 479

27．1．1 信託的概念 479

27．1．2 信託業務的種類 479

27．1．3 信託公司的經營特徵 480

27．1．4 信託會計要素 480

27．1．5 信託公司的會計核算思路 482

27．2 信託項目的會計核算 483

27．2．1 信託項目初始設立時的核算 483

27．2．2 信託項目對外運用時的核算 484

27．2．3 信託項目日常運營時的核算 485

27．2．4 信託權益形成時的核算 486

27．3 信託公司存款業務的核算 486

27．3．1 信託存款與委託存款 486

27．3．2 信託存款的核算 486

27．3．3 委託存款的核算 488

27．4 信託公司貸款業務的核算 489

27．4．1 信託貸款與委託貸款 489

27．4．2 信託貸款的核算 489

27．4．3 委託貸款的核算 490

27．5 信託公司投資業務的核算 492

27．5．1 信託投資與委託投資 492

27．5．2 信託投資的核算 493

27．5．3 委託投資的核算 493

27．6 其他信託業務的核算 495

27．6．1 財產信託的核算 495

27．6．2 投資基金信託的核算 495

27．6．3 公益信託的核算 496

27．6．4 拆出信託資金的核算 496

27．6．5 代理、擔保業務的核算 497

27．7 信託損益的核算 498

27．7．1 信託收入的核算 498

27．7．2 信託費用的核算 498

27．7．3 信託業務賠償的處理 498

27．7．4 信託損益的結轉 499

第 28章 擔保公司會計

28．1 擔保公司的業務概述 500

28．1．1 擔保公司的業務範圍 500

28．1．2 擔保公司的業務流程 501

28．2 原擔保合同的核算 501

28．2．1 擔保費收入的核算 501

28．2．2 原擔保合同準備金的核算 503

28．2．3 原擔保合同代償支出的核算 504

28．3 再擔保合同的核算 507

28．3．1 分出業務的核算 507

28．3．2 分入業務的核算 509

第 29章 金融租賃公司

29．1 租賃公司的業務概述 514

29．1．1 租賃的概念和特徵 514

29．1．2 租賃業務的種類 514

29．2 經營租賃業務的核算 515

29．2．1 經營租賃業務的特點 515

29．2．2 經營租賃業務的核算 516

29．3 融資租賃業務的核算 518

29．3．1 融資租賃的相關概念、判斷標準和特徵…… 518

29．3．2 出租人的會計處理 519

29．3．3 承租人的會計處理 521

29．4 其他租賃業務的核算 525

29．4．1 售後租回 525

29．4．2 其他租賃形式 528

第30章 財務公司會計

30．1 財務公司概述 529

30．1．1 財務公司的概念 529

30．1．2 財務公司的設立條件 529

30．1．3 對財務公司資本金的規定 530

30．1．4 對財務公司從業人員的規定 530

30．1．5 財務公司的業務範圍 530

30．2 財務公司會計業務的簡介 531

30．2．1 財務公司的會計科目 531

30．2．2 財務公司信息披露及風險管理要求 532

第六篇 金融企業財務報告編制及列報

第31章 金融企業財務報告

31．1 金融企業財務報告概述 534

31．1．1 編制財務報告的基本要求 534

31．1．2 財務報告的內容 535

31．1．3 財務報告的分類 536

31．2 資產負債表列報 537

31．2．1 資產負債表的定義及內容 537

31．2．2 資產負債表項目列報分類 537

31．2．3 資產負債表列報格式 538

31．3 利潤表列報 555

31．3．1 利潤表的定義及項目列報原則和具體適用……555

31．3．2 利潤表列報總要求 556

31．3．3 利潤表項目列報 556

31．4 現金流量表列報 567

31．4．1 現金流量表的內容及結構 567

31．4．2 現金流量表項目列報 568

31．5 所有者權益變動表列報 577

31．5．1 所有者權益變動表的定義 577

31．5．2 所有者權益表列報的基本原則 577

31．5．3 所有者權益變動表的列報格式及說明 578

31．6 附注 583

31．6．1 附注的主要內容 583

31．6．2 金融企業會計報表附注 585

第32章 合併會計報表

32．1 合併會計報表概述 591

32．1．1 合併會計報表的定義及解釋 591

32．1．2 合併範圍的確定 592

32．1．3 編制合併會計報表的前期準備工作 593

32．1．4 合併會計報表的編制程序 594

32．2 合併日會計報表的編制 594

32．2．1 對子公司的個別會計報表進行調整 594

32．2．2 合併工作底稿的編制 595

32．2．3 合併資產負債表 595

32．2．4 合併利潤表 601

32．2．5 合併現金流量表 604

32．2．6 合併所有者權益變動表 606

32．2．7 追加投資的會計處理 607

32．2．8 處置對子公司投資的會計處理 608

32．2．9 因子公司的少數股東增資而稀釋母公司擁有的股權比例……609

32．2．10 其他特殊交易 609

第33章 金融工具列報

33．1 金融工具的分類與區分 611

33．1．1 金融工具的分類 611

33．1．2 金融負債和權益工具的區分 612

33．1．3 特殊金融工具的區分 622

33．1．4 金融負債和權益工具之間的重分類 624

33．2 收益和庫存股 625

33．2．1 發行方對利息、股利、利得或損失的處理……625

33．2．2 庫存股 625

33．2．3 對每股收益計算的影響 626

33．3 金融資產和金融負債的抵銷 626

33．3．1 金融資產和金融負債相互抵銷的條件 626

33．3．2 金融資產和金融負債不能相互抵銷的情形……627

33．3．3 總互抵協議 627

33．3．4 區分金融資產和金融負債的抵銷與終止確認……628

33．4 金融工具對財務狀況和經營成果影響的列報……628

33．4．1 一般性規定 628

33．4．2 資產負債表中的列示及相關披露 629

33．5 利潤表中的列示及相關披露 635

33．6 套期會計相關披露 636

33．7 公允價值相關信息的披露 641

33．8 與金融工具相關的風險披露 642

33．8．1 定性和定量信息 642

33．8．2 信用風險披露 645

33．8．3 流動性風險披露 662

33．8．4 市場風險披露 664

33．9 金融資產轉移的披露 666

第34章 財務報告分析和績效評價

34．1 財務報告分析概述 671

34．1．1 財務報告分析的作用 671

34．1．2 財務報告分析的主要方法 671

34．1．3 財務報告分析的主要內容 672

34．1．4 會計報表分析的局限性 674

34．2 績效評價 676

34．2．1 金融企業經營業績的傳統評價方法 676

34．2．2 金融企業經營業績評價的改進方法 678

34．2．3 金融企業經營業績評價的其他指標 682

第七篇 其他相關業務會計核算處理辦法

第35章 資產減值

35．1 資產減值概述 685

35．1．1 資產減值的基本概念及其認定 685

35．1．2 資產減值的跡象與測試 685

35．2 資產減值的核算 686

35．2．1 單項資產的減值測試 687

35．2．2 單項資產減值的會計處理 689

35．2．3 資產組的減值測試及會計處理 690

35．2．4 總部資產的減值測試 691

35．2．5 商譽的減值測試與處理 692

第36章 債務重組

36．1 債務重組概述 696

36．1．1 債務重組的定義 696

36．1．2 債務重組的方式 696

36．2 債務重組的會計處理 697

36．2．1 以現金清償債務的會計處理 697

36．2．2 以非現金資產清償債務 698

36．2．3 債轉股方式 700

36．2．4 混合清償的會計處理原則 701

36．2．5 債務重組的會計處理實例 701

第37章 或有事項

37．1 或有事項的概念和處理原則 703

37．1．1 或有事項的概念和特徵 703

37．1．2 或有負債和或有資產 704

37．1．3 或有事項的會計處理原則 704

37．2 或有事項的確認 705

37．2．1 確認為預計負債的或有事項 705

37．2．2 應披露的或有負債 706

37．2．3 或有資產 707

37．3 預計負債的計量 707

37．3．1 預計負債的計量 707

37．3．2 預計負債的賬務處理 708

37．4 或有事項的列報 710

37．4．1 預計負債的列報 710

37．4．2 或有負債的披露 711

37．4．3 或有資產的披露 711

第38章 外幣折算

38．1 外幣折算概述 712

38．1．1 外幣折算的定義 712

38．1．2 外幣折算的業務範圍 712

38．1．3 記帳本位幣的確定 712

38．1．4 境外經營記帳本位幣的確定 713

38．1．5 記帳本位幣變更的會計處理 713

38．2 外幣交易的相關會計處理 713

38．2．1 外幣交易的核算制度 713

38．2．2 具體會計處理 714

38．3 外幣會計報表折算 715

38．3．1 境外經營會計報表的折算 715

38．3．2 境外經營的處置 716

38．3．3 惡性通脹下合併境外經營的會計處理 716

38．3．4 外幣折算業務的相關披露 716

第39章 會計政策、會計估計變更和差錯更正

39．1 會計政策變更 718

39．1．1 會計政策概述 718

39．1．2 會計政策變更的概念及認定 719

39．1．3 會計政策變更的會計處理 720

39．1．4 會計政策變更的披露 724

39．2 會計估計變更 724

39．2．1 會計估計概述 724

39．2．2 會計估計變更的概念與認定 725

39．2．3 會計估計變更的會計處理 727

39．2．4 會計估計變更的披露 728

39．3 前期差錯更正 728

39．3．1 前期差錯概述 728

39．3．2 前期差錯更正的會計處理 728

39．3．3 前期差錯更正的披露 729

第40章 資產負債表日後事項

40．1 資產負債表日後事項的定義 732

40．1．1 資產負債表日後事項的定義 732

40．1．2 資產負債表日後事項涵蓋的期間 732

40．1．3 資產負債表日後事項的內容 733

40．2 調整事項的處理原則和方法 734

40．2．1 調整事項的處理原則 734

40．2．2 調整事項的具體會計處理方法 735

40．3 非調整事項的處理原則和方法 736

40．3．1 非調整事項的處理原則 736

40．3．2 非調整事項的具體會計處理辦法 736

第41章 套期會計

41．1 套期會計下設置的會計科目和主要賬務處理……738

41．1．1 “套期工具”科目 738

41．1．2 “被套期項目”科目 738

41．1．3 “套期損益”科目 739

41．1．4 “淨敞口套期損益”科目 739

41．1．5 在“其他綜合收益”科目下設置“套期儲備”明細科目 739

41．1．6 在“其他綜合收益”科目下設置“套期損益”明細科目 740

41．1．7 在“其他綜合收益”科目下設置“套期成本”明細科目 740

41．2 套期會計概述 740

41．2．1 套期會計的定義及相關概念 740

41．2．2 套期會計的業務分類 742

41．2．3 套期工具的確定方法 743

41．2．4 被套期項目的確定方法 745

41．2．5 套期會計方法的概念及使用條件 753

41．2．6 套期有效性的概念、判斷標準及評價標準 753

41．2．7 套期關係再平衡 756

41．2．8 套期關係的終止 757

41．3 套期會計的確認、計量 759

41．3．1 公允價值套期 759

41．3．2 現金流量套期 766

41．3．3 境外經營淨投資套期 769

41．3．4 套期關係再平衡的會計處理 770

41．3．5 一組項目套期的會計處理 772

41．3．6 期權時間價值的會計處理 774

41．3．7 遠期合同的遠期要素和金融工具的外匯基差的會計處理 777

41．4 信用風險敞口的公允價值選擇權 778