納稅及其稽查與案例（簡體書）

《復旦卓越·21世紀管理學系列：納稅及其稽查與案例》介紹了我國大多數稅種的納稅處理過程及偷漏稅問題的稽查方法和案例。對每個稅種，都介紹了三個方面的內容：一是它的基本制度，主要包括納稅義務人、征收范圍、稅目、稅率、優惠政策、應納稅額的計算等；二是稽查內容與過程，包括稽查的具體環節及操作的具體流程；三是案例分析，所選案例力爭演示納稅稽查的過程，歸納給予我們的啟示。
《復旦卓越·21世紀管理學系列：納稅及其稽查與案例》根據最新頒布實施的稅法和相關準則及規范進行編寫，對實務工作具有較強的指導陸。

《復旦卓越·21世紀管理學系列：納稅及其稽查與案例》適合作為實踐型本科院校教材，也可作為各類相關培訓的教材以及從業人員參考書，注重教材的實踐性、實用性，以及對實際崗位的適應性，學生學後就能進入實際操作，全新體例與版式，教輔合一，以方便教學為目標。

前言
第一章　營業稅及其稽查與案例
第一節　營業稅制度基本內容
第二節　營業稅稽查
第三節　營業稅稽查案例

第二章　消費稅及其稽查與案例
第一節　消費稅制度基本內容
第二節　消費稅稽查
第三節　消費稅稽查案例

第三章　增值稅及其稽查與案例
第一節　增值稅制度基本內容
第二節　增值稅稽查
第三節　增值稅稽查案例

第四章　個人所得稅及其稽查與案例
第一節　個人所得稅制度基本內容
第二節　個人所得稅稽查
第三節　個人所得稅稽查案例

第五章　企業所得稅及其稽查與案例
第一節　企業所得稅制度基本內容
第二節　企業所得稅稽查
第三節　企業所得稅稽查案例

第六章　關稅及其稽查與案例
第一節　關稅制度基本內容
第二節關稅稽查
第三節　關稅稽查案例

第七章　土地增值稅及其稽查與案例
第一節　土地增值稅制度基本內容
第二節　土地增值稅稽查
第三節　土地增值稅稽查案例

第八章　其他稅種及其稽查與案例
第一節　印花稅制度基本內容及稽查
第二節　契稅制度基本內容及稽查
第三節　資源稅制度基本內容及稽查
第四節　車船稅制度基本內容及稽查
第五節　煙葉稅制度基本內容及稽查
第六節　城市維護建設稅制度基本內容及稽查
第七節　其他稅種稽查案例

由于土地、房屋產權轉移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據是不同情況而決定。
1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發成本不得扣除。
2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。就是說，交換價格相等時，免征契稅；交換價格不相等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。
4.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
5.土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅。
6.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。
7.房屋附屬設施征收契稅的依據
（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。
（2）承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
要注意的是，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。
（二）契稅的稅率
契稅稅率實行3％-5％的幅度稅率。實行幅度稅率是考慮到我國經濟發展的不平衡，各地經濟差別較大的實際情況。契稅的適用稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
五、契稅稽查
（一）對納稅人的稽查
在我國境內承受轉移土地、房屋權屬的單位和個人是契稅的納稅人。對契稅納稅人的稽查要注意兩個原則。
1.普遍納稅原則
契稅的納稅人既不區分所有制性質，也不區分國籍，對所有單位和個人一視同仁。單位既包括國家機關、事業單位、軍事單位、社會團體、農村集體經濟組織、各種形式的企業，也包括外國企業、外國駐華機構、各種形式的組織等；個人既包括中國內地、港澳臺同胞，也包括外國國籍及無國籍人士。
2.權屬登記原則
因為房地產權屬的確定以登記為要件，一般情況下，房地產權屬轉移合同中約定的權屬受讓人，是契稅納稅人.也就是房產證或土地使用權證上寫的是（或準備寫）誰的名字，誰就是納稅人。
但是，納稅人的認定也存在特殊情況，就是沒有辦理屬轉移手續就再次轉讓的，對此，只要受讓人享有占有、使用、收益或處分其受讓土地權屬的權利，且有證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，該土地房屋權屬受讓人也是契稅的納稅人。
（二）對計稅依據的稽查
對契稅計稅依據的稽查，歸結起來主要有以下四種。
1.按成交價格計算的稽查
成交價格經雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據，直接計稅。這種定價方式主要適用于國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣。
2.根據市場價格計算的稽查
土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成功申辦奧運會後，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權贈送、房屋贈送時，定價依據只能是市場價格，而不是土地或房屋原值。
3.依據土地、房屋交換差價定稅的稽查
隨著二手房市場興旺，房屋交換走人百姓生活。假設A房價格100萬元，B房價格11。萬元，A、B兩房交換，契稅的計算為兩房的差額，即工O萬元，同理，土地使用權交換，也要依據差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。
4.按照土地收益定價的稽查
假設2010年，國家以劃撥方式，把A單位土地使用權給了B單位，3年後，經許可，B單位把該土地轉讓，那么，B就要補交契稅，納稅依據就是土地收益，即B單位出讓土地使用的所得。稽查方法一般包括以下兩種：
（1）稽查納稅人計算契稅的依據是否正確，有無人為調整計稅依據的情況。
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