房地產企業會計真賬實操全圖解(全新升級版)（簡體書）

本書根據新收入準則編寫，突出房地產企業會計業務的特點， 儘量完整介紹房地產企業從拿地到銷售樓盤全流程業務，同時將新稅法融入到案例中。全書共分14章：第1章介紹會計基礎知識；第2章介紹稅費的會計處理；第3章新收入準則應用；第4章資金往來業務會計處理；第5章企業設立和獲取土地的會計處理；第6章房地產企業開發建設階段業務核算；第7章企業轉讓及銷售會計處理；第8章房地產合作開發的會計處理；第9章房地產企業投資業務的核算；第10章借款業務的核算； 第11章利潤結轉業務處理；第12章所有者權益業務核算；第13章財務報表編制；第14章財務報表分析。

賈莉莉，會計師。任職于某建設監理有限責任公司財務部，擔任部門負責人。曾在成本預算部擔任成本會計。主要研究方向：稅收籌劃、責任成本管理、全面預算。

目錄Contens

第1章房地產開發企業基礎知識
1.1房地產開發企業的經營與會計核算/

1.1.1房地產開發企業的經營特點/

1.1.2房地產開發企業的經營流程和成本費用/

1.1.3房地產開發企業會計核算的特點/
1.2房地產開發企業會計核算對象/
1.2.1房地產開發企業會計科目的設置/

1.2.2房地產開發企業會計基本假設/

1.2.3房地產開發企業會計信息質量要求/

1.2.4房地產開發企業的會計要素/

第2章房地產開發企業稅金的核算
2.1增值稅/
2.1.1一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準/

2.1.2增值稅稅率/

2.1.3增值稅會計科目設置/

2.1.4銷項稅額的確認/

2.1.5進項稅額的確認/

2.1.6進項稅額的賬務處理/

2.1.7輔導期內進項稅額的處理/

2.1.8增值稅期末留抵稅額處理/

2.1.9預繳稅款的核算/

2.1.1增值稅納稅申報表的填寫/

2.1.11簡易計稅方法/
2.2土地增值稅/
2.2.1土地增值稅納稅人、稅率/

2.2.2土地增值稅計算/

2.2.3土地增值稅的預繳與清算/
2.3房產稅/
2.3.1房產稅納稅人、稅率/

2.3.2房產稅的計算/
2.4城鎮土地使用稅/

2.4.1城鎮土地使用稅納稅人、稅率/

2.4.2城鎮土地使用稅計算/

2.5耕地佔用稅/
2.5.1耕地佔用稅納稅人、稅率/

2.5.2耕地佔用稅計算/
2.6契稅/



2.6.1契稅徵稅對象、稅率/

2.6.2契稅計算/



2.7印花稅/



2.7.1印花稅徵稅範圍、計稅依據、稅率/

2.7.2即花稅計算/



2.8企業所得稅/



2.8.1企業所得稅要素/

2.8.2收入的確定/

2.8.3准予扣除的項目/

2.8.4企業所得稅計算/



2.9個人所得稅/



2.9.1個人所得稅扣除項目/

2.9.2個人所得稅徵收範圍及稅率/
重要賬務處理實例索引


【例2-1】購買稅控設備及服務費增值稅核算實例/29


【例2-2】輔導期內進項稅額的核算實例/3


【例2-3】期末留抵稅額核算實例/32


【例2-4】預繳增值稅款核算實例/33


【例2-5】採用簡易計稅方法核算實例/42



第3章新收入準則應用


3.1新收入準則概述/



3.1.1“五步法”模型/

3.1.2如何識別合同/

3.1.3履約義務/

3.1.4履約時間/



3.2交易價格的確認/



3.2.1可變對價/

3.2.2重大融資成分/

3.2.3非現金對價/

3.2.4應付客戶對價/



3.3將交易價格分攤至各單項履約義務/



3.3.1分攤的一般原則/

3.3.2市場調整法、成本加成法、餘值法/




3.4賬戶設置與主要賬務處理/



3.4.1“主營業務收入”賬戶/

3.4.2“合同資產”賬戶/

3.4.3“合同負債”賬戶/

3.4.4“合同履約成本”賬戶/

3.4.5“合同取得成本”賬戶/

3.4.6“應收退貨成本”賬戶/

重要賬務處理實例索引


【例3-1】合同合併實例/71


【例3-2】原合同終止，新合同執行實例/71


【例3-3】採用產出法核算實例/75


【例3-4】採用投入法核算實例/76


【例3-5】採用成本法核算實例/77


【例3-6】可變對價核算實例/79


【例3-7】計算期望值實例/8


【例3-8】具有重大融資成分核算實例/81


【例3-9】現金返利核算實例/82


【例3-1】分攤合同折扣核算實例/83


【例3-11】市場調整法核算實例/84


【例3-12】成本加成法核算實例/84


【例3-13】餘值法核算實例/85


【例3-14】取得合同成本核算實例/89


第4章房地產開發企業資金的核算


4.1庫存現金/



4.1.1房地產開發企業現金管理制度/

4.1.2庫存現金的賬務處理/



4.2銀行存款/



4.2.1銀行存款賬戶/

4.2.2銀行存款賬戶的具體運用/

4.2.3銀行存款的核算/



4.3銀行其他結算方式/



4.3.1匯兌/

4.3.2托收承付/

4.3.3委託收款/

4.3.4國內信用證/

4.3.5網上支付/

4.3.6第三方支付/



4.4其他貨幣資金/



4.4.1銀行匯票結算業務處理/

4.4.2銀行本票存款結算業務處理/

4.4.3信用卡結算業務處理/

4.4.4存出投資款業務處理/




4.5外幣業務/



4.5.1外幣業務賬戶設置/

4.5.2外幣業務核算/
重要賬務處理實例索引


【例4-1】企業日常提取現金帳務處理實例/94


【例4-2】現金收入的賬務處理實例/95


【例4-3】現金支出賬務處理實例/95


【例4-4】現金短缺的賬務處理實例/97


【例4-5】現金溢餘的賬務處理實例/98


【例4-6】銀行對賬單的賬務處理實例/11


【例4-7】銀行存款收入的賬務處理實例/11


【例4-8】銀行存款支出的賬務處理實例/12


【例4-9】銀行匯票的賬務處理實例/18


【例4-1】信用卡的賬務處理實例/111


【例4-11】存出投資款的賬務處理實例/111


【例4-12】外幣兌換交易的賬務處理實例/112


【例4-13】外幣購銷交易的賬務處理實例/114


【例4-14】外幣借款交易的賬務處理實例/114


【例4-15】接受外幣資本投資的賬務處理實例/115


【例4-16】期末外幣項目餘額的處理實例/116


【例4-17】期末非貨幣項目匯率變動處理實例/116


第5章房地產開發企業設立和獲取土地階段


5.1房地產開發企業設立/



5.1.1實收資本出資方式/

5.1.2開辦費的核算/

5.1.3設立階段公司組織形式及處所/

5.1.4設立階段稅務處理/



5.2獲取土地階段的會計處理/



5.2.1土地獲得方式與涉稅/

5.2.2土地使用權的賬務處理/



5.3房地產開發企業拆遷業務的賬務處理/





5.4獲取土地階段的稅務處理/



5.4.1土地使用稅計提與申報/

5.4.2耕地佔用稅計提與申報/

5.4.3契稅計提與申報/
重要賬務處理實例索引



【例5-1】投資人以貨幣出資核算實例/119


【例5-2】公司增加註冊資本核算實例/12


【例5-3】開辦費的賬務處理實例/121


【例5-4】設立階段印花稅的核算實例/124


【例5-5】契稅核算實例/126


【例5-6】土地使用及拆遷補償費的核算實例/129


【例5-7】自用土地使用權核算實例/132


【例5-8】“拆一補一”核算實例/133


【例5-9】獲取土地階段土地使用稅核算實例/135


【例5-1】獲取土地階段耕地佔用稅核算實例/136


【例5-11】獲取土地階段契稅核算實例/137




第6章房地產開發企業開發建設階段


6.1房地產項目開發成本/



6.1.1房地產直接開發成本的計量/

6.1.2成本核算應設置的會計賬戶/



6.2房屋開發成本的歸集/



6.2.1成本項目的歸類與賬務處理/

6.2.2房屋開發成本的結轉/

6.2.3房地產間接成本的計量/



6.3自營開發工程成本的核算/



6.3.1自營開發工程核算程序/

6.3.2自營工程成本核算的對象和項目/

6.3.3材料費的核算/

6.3.4“甲供材”核算/

6.3.5人工費的核算/

6.3.6機械使用費的核算/

6.3.7其他直接費的核算/

6.3.8施工間接費用的核算/



6.4出包工程核算/



6.4.1投標保證金的核算/

6.4.2預付備料款、工程款的核算/

6.4.3質量保證金的核算/



6.5代建工程開發成本的核算/



6.5.1代建工程成本核算的對象和項目/

6.5.2代建工程開發成本的核算/



6.6開發產品核算/



6.6.1開發產品的定義及會計科目的設置/

6.6.2開發產品增減的核算/

6.6.3周轉房核算/



6.7開發間接費用的核算/



6.7.1開發間接費用的組成與歸集/

6.7.2開發間接費用結轉的賬務處理/



6.8期間費用的核算/



6.8.1銷售費用/

6.8.2管理費用/

6.8.3財務費用/



6.9房地產企業營銷設施的會計和稅務處理/



6.9.1售樓部、樣板房的核算/

6.9.2項目營銷設施的應用模式/
重要賬務處理實例索引


【例6-1】房屋開發成本結轉核算實例/147


【例6-2】間接成本的分配核算實例/149


【例6-3】【例6-4】材料費的核算實例/156/157


【例6-5】【例6-6】“甲供材”核算實例/158/158


【例6-7】【例6-8】【例6-9】應付職工薪酬核算實例/16/161/161



【例6-1】機械使用費核算實例/162


【例6-11】【例6-12】【例6-13】其他直接費核算實例/165/166/167


【例6-14】施工間接費用核算實例/168


【例6-15】投標保證金核算實例/17


【例6-16】【例6-17】預付備料款、工程款的核算實例/171/172


【例6-18】質量保證金核算實例/173


【例6-19】代建工程開發成本核算實例/175


【例6-2】開發產品增加的核算實例/176


【例6-21】【例6-22】開發產品減少的核算實例/177/177


【例6-23】結轉房產成本核算實例/178


【例6-24】周轉房核算實例/179


【例6-25】開發間接費用結轉核算實例/181


【例6-26】【例6-27】銷售費用核算實例/185/185


【例6-28】【例6-29】【例6-3】管理費用核算實例/187/188/188


【例6-31】財務費用核算實例/189


【例6-32】售樓部、樣板間的財稅核算實例/191


【例6-33】樣板間的賬務處理實例/192


【例6-34】營銷設施的賬務處理實例/193



第7章轉讓及銷售階段業務核算


7.1商品房上市銷售的條件與賬戶的設置/



7.1.1商品房具備上市銷售的條件/

7.1.2商品房一次性付款、分期付款、按揭付款/

7.1.3房地產開發企業銷售設置的會計賬戶/



7.2 商品房銷售業務/



7.2.1商品房預售的會計處理/

7.2.2商品房現房銷售的會計處理/



7.3 特殊情況下商品房銷售方式的處理/



7.3.1委託代銷方式銷售開發產品的核算/

7.3.2分期收款銷售開發產品的核算/

7.3.3發生合同折扣的核算/

7.3.4銷售退回的會計處理/

7.3.5房地產未完工產品銷售收入的確認/

7.3.6面積差的會計核算/

7.3.7土地使用權轉讓的會計核算/

7.3.8配套設施轉讓的核算/

7.3.9自行建造或分包商建造房產的收入確認/



7.4 其他業務收入的核算/



7.4.1其他業務收入科目的設置/

7.4.2其他業務收入的會計處理/



7.5 轉讓及銷售階段增值稅的核算/



7.5.1正常銷售情況下稅費處理/

7.5.2一次購地、分期開發的土地成本扣除/

7.5.3土地成本中拆遷補償費、政府規費等的處理/

7.5.4採用股權收購拿地方式的土地成本扣減/

7.5.5“拆一還一”的稅務處理/

7.5.6參與政府土地一級開發項目稅務處理/
重要賬務處理實例索引


【例7-1】按揭保證金核算實例/23


【例7-2】代收配套設施費、辦證費、維修基金的核算實例/24


【例7-3】商品房現房銷售核算實例/26


【例7-4】委託代銷方式銷售開發產品的核算實例/211


【例7-5】視同買斷方式實例/212


【例7-6】分期收款銷售開發產品的核算實例 /213


【例7-7】發生合同折扣的核算實例/214


【例7-8】銷售退回的會計處理實例/215


【例7-9】面積差的會計核算實例/217


【例7-1】土地使用權轉讓的會計核算實例/218


【例7-11】【例7-12】自行建造或分包商建造房地產核算實例/219/221


【例7-13】商品房售後服務收入核算實例/223


【例7-14】固定資產出租收入核算實例/223


【例7-15】材料銷售收入核算實例/224


【例7-16】房地產轉讓及銷售階段稅費核算實例/226



第8章房地產合作開發的核算


8.1 房地產開發立項及核算/



8.1.1房地產合作開發立項/

8.1.2聯合開發的會計核算/



8.2 合作建房方式的增值稅處理/



8.2.1“以物易物”式合作建房/

8.2.2成立合營企業，合作建房/
重要賬務處理實例索引


【例8-1】聯合開發的會計核算實例/236


【例8-2】掛靠經營的處理實例/236


【例8-3】合作建房核算實例/24


第9章房地產企業投資業務的核算


9.1 長期股權投資初始計量/



9.1.1長期股權投資科目設置/

9.1.2同一控制下企業合併形成的長期股權投資/

9.1.3非同一控制下企業合併形成的長期股權投資/

9.1.4非企業合併形成的長期股權投資/



9.2長期股權投資持有期間的核算/



9.2.1採用成本法的賬務處理/

9.2.2採用權益法的賬務處理/



9.3長期股權投資的處置/





9.4 長期股權投資減值準備/



9.4.1長期股權投資減值準備科目的設置/

9.4.2長期股權投資減值的會計處理/
重要賬務處理實例索引


【例9-1】同一控制下企業合併形成的長期股權投資的賬務處理實例/247


【例9-2】非同一控制下企業合併形成的長期股權投資的賬務處理實例/248


【例9-3】非企業合併形成的長期股權投資的賬務處理實例/248


【例9-4】採用成本法核算的賬務處理實例/25


【例9-5】採用權益法核算的賬務處理實例/252


【例9-6】長期股權投資處置核算實例/253


【例9-7】長期股權投資減值準備核算實例/254


第10章企業借款的核算


10.1 短期借款/



10.1.1短期借款科目的具體運用/

10.1.2取得和償還時的賬務處理/



10.2 長期借款/



10.2.1長期借款科目的具體運用/

10.2.2長期借款的核算/
重要賬務處理實例索引


【例10-1】短期借款賬務處理實例/257


【例10-2】長期借款單利賬務處理實例/26


【例10-3】長期借款複利賬務處理實例/26

第11章利潤結轉與分配

11.1利潤結轉/
11.2利潤分配/

重要賬務處理實例索引

【例11-1】期末結轉本年利潤的核算實例/265


第12章所有者權益的核算


12.1實收資本/
12.1.1實收資本的科目設置/
12.1.2實收資本的賬務處理/

12.2資本公積/



12.2.1資本公積的來源/

12.2.2資本公積的賬務處理/
12.3留存收益/
12.3.1留存收益的組成/

12.3.2留存收益的賬務處理/
重要賬務處理實例索引


【例12-1】接受非現金資產投資核算實例/27


【例12-2】企業回購股票的核算實例/271


【例12-3】資本公積增加的核算實例/273


【例12-4】提取盈餘公積金核算實例/275


第13章房地產開發企業財務報告


13.1聚焦新資產負債表/



13.1.1尚未執行新金融工具準則和新收入準則的企業報表格式/

13.1.2已經執行新金融工具準則和新收入準則的企業報表格式/

13.1.3資產負債表的編制方法/

13.1.4資產負債表的編制案例/
13.2聚焦新利潤表/
13.2.1利潤表的調整/

13.2.2利潤表項目填列/

13.2.3利潤表編制案例/
13.3現金流量表/
13.3.1現金流量表概述/

13.3.2現金流量各項目計算方法/
13.4所有者權益變動表/
13.4.1所有者權益變動表結構/

13.4.2所有者權益變動表的編制/
重要賬務處理實例索引

【例13-1】根據總帳科目餘額計算資產負債表部分項目/28
【例13-2】根據有關明細科目的餘額計算資產負債表部分項目/281


【例13-3】根據總帳科目和明細科目期末餘額編制資產負債表/286


【例13-4】編制利潤表核算實例/293


【例13-5】銷售商品、提供勞務收到的現金核算實例/297


【例13-6】收到稅費返回核算實例/298


【例13-7】收到其他與經營有關的現金核算實例/298


【例13-8】購買商品、接受勞務支付的現金核算實例/299


【例13-9】支付給職工以及為職工支付的現金核算實例/299


【例13-1】支付的各項稅費核算實例/3


【例13-11】收回投資收到的現金核算實例/31


【例13-12】購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金核算實例/32


【例13-13】借款收到的現金核算實例/33


【例13-14】償還債務所支付的現金核算實例/34


【例13-15】分配股利、利潤或償付利息所支付的現金核算實例/34

【例13-16】編制現金流量表核算實例/34


【例13-17】所有者權益變動表編制實例/38

參 考 文 獻/