人身保險與稅法

本書內容包含
第一章 保險制度及保險契約概論 1

第一節 保險制度的起源、意義及功能 1

壹、保險制度的起源 1

一、國外的起源 1

二、我國的起源 2

貳、保險的定義 2

參、保險的功能 3

一、保險對人的功能 3

　（一）損失的補償 3

　（二）生命價值的延續 3

二、保險對社會的功能 3

　（一）社會保障管理 4

　（二）社會風險管理 4

　（三）社會關係管理 4

第二節　保險契約 5

壹、保險契約的定義 5

貳、保險契約的法律性質 5

一、不要物契約 5

二、不要式契約 6

三、基於不確定事件而為給付之契約 6

四、有償性契約 7

參、保險契約之法律原則 7

一、對價平衡原則 7

二、誠實信用原則 7

三、最大善意原則 8

四、利得禁止原則 8

五、損失填補原則 8

肆、保險契約的當事人及關係人 9

一、保險人(即保險公司) 9

二、要保人 10

三、被保險人 10

四、受益人 11

伍、保險契約之效力 12

一、要保人之權利與義務 12

　（一）要保人之權利 12

　（二）要保人之義務 12

二、保險人的權利義務 15

　（一）保險人的權利 15

　（二）保險人的義務 15

第二章 人身保險與個人所得稅 21

第一節 保險與綜合所得稅 21

壹、綜合所得稅的基本架構 22

一、採屬地主義 22

二、居住者綜合所得稅的計算 24

　（一）綜合所得總額 25

　（二）免稅額 28

　（三）扣除額 36

　（四）稅率 47

三、所得之扣繳（含非居住者之納稅方式） 48

　（一）扣繳義務人 48

　（二）所得扣繳率 49

四、可扣抵稅額 52

貳、個人投資型保單的課稅 53

一、國外投資型保單的課稅方式 53

二、臺灣投資型保單的課稅規定 56

　（一）投資收益併入要保人的所得課稅 56

　（二）自投資資產取得的保險給付非屬免稅所得 56

　（三）解約或提領之給付免計入要保人所得 56

　（四）投資收益的所得扣繳 56

第二節 保險與個人所得基本稅額 63

壹、個人所得基本稅額的架構 63

一、申報單位 63

二、應計入個人基本所得額的項目 63

三、基本稅額之計算 63

貳、年金保險與個人所得基本稅額 64

參、人壽保險與個人所得基本稅額 66

肆、投資型保單與個人所得基本稅額 68

第三章 人身保險與遺產稅 75

第一節 遺產稅的基本架構 75

壹、採屬人兼屬地主義 75

貳、境內財產或境外財產的認定 75

參、遺產稅的計算 78

一、遺產總額 78

　（一）被繼承人死亡時遺留的財產 80

　（二）被繼承人死亡前贈與特定親屬之財產 80

二、免稅額及扣除額 80

　（一）免稅額 80

　（二）扣除額 81

肆、稅率 83

第二節　保單價值列入遺產總額課稅之情形 84

第三節　人壽保險免課遺產稅的爭議 85

壹、立法目的之探討 85

貳、法律條文的釋義 85

參、實質課稅原則的適用 87

一、實質課稅原則的涵意 93

二、實質課稅原則在人壽保險給付的適用 94

三、已課遺產稅之人壽保險給付不再對受益人課所得基本稅額 109

肆、財政部訴願決定撤銷國稅局實質課稅之案例 109

案例一 110

（一）訴願決定文號 110

（二）案例事實 110

（三）國稅局核課的理由 110

（四）訴願人主張 120

（五）財政部訴決定撤銷理由 122

案例二 125

（一）訴願決定文號 125

（二）案例事實 125

（三）國稅局核課的理由 125

（四）訴願人主張 126

（五）財政部訴決定撤銷理由 127

案例三 128

（一）訴願決定文號 128

（二）案例事實 128

（三）國稅局核課的理由 128

（四）訴願人主張 130

（五）財政部訴決定撤銷理由 131

案例四 133

（一）訴願決定文號 133

（二）案例事實 133

（三）國稅局核課的理由 133

（四）訴願人主張 137

（五）財政部訴決定撤銷理由 138

案例五 141

（一）訴願決定文號 141

（二）案例事實 141

（三）國稅局核課的理由 141

（四）訴願人主張 143

（五）財政部訴決定撤銷理由 144

伍、財政部訴願決定支持國稅局實質課稅之案例 146

案例一 146

（一）訴願決定文號 146

（二）案例事實 146

（三）國稅局核課的理由 146

（四）訴願人主張 150

（五）財政部訴決定支持實質課稅之理由 151

案例二 154

（一）訴願決定文號 154

（二）案例事實 154

（三）國稅局核課的理由 158

（四）訴願人主張 159

（五）財政部訴決定支持實質課稅之理由 162

案例三 162

（一）訴願決定文號 162

（二）案例事實 162

（三）國稅局核課的理由 162

（四）訴願人主張 164

（五）財政部訴決定支持實質課稅之理由 164

第四章 人身保險與贈與稅 169

第一節 贈與稅的基本架構 169

壹、採屬人兼屬地主義 169

貳、境內財產或境外財產的認定 169

參、贈與稅的計算 170

一、贈與總額 170

二、免稅額及扣除額 172

　（一）免稅額 172

　（二）扣除額 172

肆、稅率 174

伍、扣抵稅額 175

第二節　保險契約涉及贈與稅之情形 176

壹、要保人變更 177

貳、第三人代要保人繳納保費 179

參、要保人與受益人不同之保險給付 180

一、年金保險 180

二、人壽保險 182

肆、第三人代償保單借款 183

第五章 人身保險實務規劃 195

第一節　保險稅務模型 196

壹、壽險類型 196

第一類：要保人=被保險人=還本(滿期)

受益人≠身故受益人 196

第二類：要保人=被保險人≠還本(滿期)受益人≠身故受益人 198

第三類：要保人=還本(滿期)受益人

=身故受益人≠被保險人 200

第四類：要保人=身故受益人≠被保險人

=還本(滿期)受益人 202

貳、年金類型 206

第一類：要保人=被保險人=年金化前身故受益人≠年金化後身故受益人 208

第二類：要保人=年金化前身故受益人=年金化後身故受益人≠被保險人 210

第二節　保險規劃實務 212

壹、不佳規劃案例 212

貳、專案規劃案例 213

一、95年1月1日前之案例 213

二、95年1月1日後之案例 222

第三節　保險規劃的願景 230

壹、保險的意義 230

貳、保險規劃的未來式 232