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作者簡介
目次
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為了更好地幫助廣大會計工作者準確地掌握會計科目的使用方法，特編寫本書。本書依據現行的《企業會計準則》，針對會計核算中的資產、負債、所有者權益、成本、損益5大類會計要素，採用“科目釋義+科目綜述+科目設置+賬務處理+案例解析”的結構模式，結合公司生產經營過程中常發生的各項經濟業務，詳細講解了除金融企業以外的80余個會計科目的核算規範，提供了270餘個會計核算的案例解析。
本書通俗易懂，圖文並茂，盡力為讀者營造一個輕鬆、愉快、高效的閱讀環境體驗。
本書既是會計工作者日常工作中，提升業務水平、掌握會計法規、隨查隨用的工具書；又是會計從業者提升專業水平的專業讀物。
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本書既是會計工作者日常工作中，提升業務水平、掌握會計法規、隨查隨用的工具書；又是會計從業者提升專業水平的專業讀物。
作者簡介
平准，知名財稅專家，中央財經大學會計學博士，百德財稅諮詢服務有限公司創始人，中國註冊會計師，中國註冊稅務師，現擔任多家公司財務顧問。曾任職于北京中和正信會計師事務所，先後從事會計報表審計、稅務籌劃、管理諮詢等工作；出版財務類專著多部。
目次
第 1章 會計與會計人員
1.1 會計的概念與特點 1
1.1.1 會計的概念 1
1.1.2 會計的職能 2
1.1.3 會計的作用 4
1.2 會計職業前景 5
1.2.1 會計職業的特點 5
1.2.2 會計人員的職業選擇 6
1.3 會計人員的必備素質 7
1.3.1 會計人員應具備的基本素質 7
1.3.2 會計人員應具備的職業道德 8
第 2章 會計基礎理論
2.1 會計的基本假設 11
2.1.1 會計主體 11
2.1.2 持續經營 12
2.1.3 會計分期 12
2.1.4 貨幣計量 12
2.2 會計信息質量要求及會計要素 13
2.2.1 會計信息質量要求 13
2.2.2 會計要素及其確認 15
2.3 會計科目和會計賬戶 21
2.3.1 會計科目的概念 21
2.3.2 會計設置明細科目的原則 21
2.3.3 設置會計科目的方法 21
2.3.4 會計賬戶的概念 22
2.3.5 會計賬戶的基本結構 22
2.4 記帳法概述 23
2.4.1 複式記帳法理論基礎――會計恒等式 23
2.4.2 複式記帳法運用――借貸記帳法 24
2.4.3 運用借貸記帳法編制會計分錄 25
2.4.4 試算平衡 25
2.5 我國會計法律法規體系 26
2.5.1 會計法 27
2.5.2 會計準則 27
第3章 會計憑證與會計帳簿
3.1 會計憑證的概念與種類 30
3.1.1 會計憑證的定義 30
3.1.2 會計憑證的作用 30
3.1.3 會計憑證的種類 30
3.1.4 會計憑證如何傳遞 34
3.1.5 會計憑證如何保管 34
3.2 原始憑證的概念和種類 35
3.2.1 原始憑證的概念 35
3.2.2 原始憑證的填制方法 35
3.2.3 原始憑證填制的基本要求 36
3.3 記帳憑證的概念和種類 36
3.3.1 記帳憑證的概念 36
3.3.2 記帳憑證的種類 36
3.3.3 記帳憑證的填制要求 37
3.3.4 記帳憑證的審核 38
3.4 會計帳簿的概念和種類 39
3.4.1 會計帳簿的概念 39
3.4.2 會計帳簿的種類 40
3.4.3 設置和登記帳簿的作用 44
3.4.4 啟用帳簿的規則 44
3.4.5 登記帳簿的規則 44
3.4.6 錯賬的更正規則 45
第4章 資產類科目的
設置與賬務處理
4.1 庫存現金 48
4.1.1 什麼是庫存現金 48
4.1.2 如何使用“庫存現金”科目 49
4.1.3 如何設置明細科目 49
4.1.4 庫存現金如何管理 49
4.1.5 會計處理分錄與案例解析 51
4.2 銀行存款 53
4.2.1 什麼是銀行存款 53
4.2.2 如何使用“銀行存款”科目 54
4.2.3 如何設置明細科目 54
4.2.4 如何管理銀行存款 55
4.2.5 會計處理分錄與案例解析 55
4.3 其他貨幣資金 56
4.3.1 什麼是其他貨幣資金 56
4.3.2 如何使用“其他貨幣資金”科目 56
4.3.3 如何設置明細科目 57
4.3.4 會計處理分錄與案例解析 57
4.4 交易性金融資產 61
4.4.1 什麼是交易性金融資產 61
4.4.2 如何使用“交易性金融資產”科目 62
4.4.3 如何設置明細科目 62
4.4.4 會計處理分錄與案例解析 63
4.5 應收票據 66
4.5.1 什麼是應收票據 66
4.5.2 如何使用“應收票據”科目 66
4.5.3 如何設置明細科目 67
4.5.4 會計處理分錄與案例解析 67
4.6 應收賬款 70
4.6.1 什麼是應收賬款 70
4.6.2 如何使用“應收賬款”科目 70
4.6.3 如何設置明細科目 71
4.6.4 會計處理分錄與案例解析 72
4.7 預付帳款 73
4.7.1 什麼是預付帳款 73
4.7.2 如何使用“預付帳款”科目 73
4.7.3 如何設置明細科目 73
4.7.4 會計處理分錄與案例解析 74
4.8 應收股利 75
4.8.1 什麼是應收股利 75
4.8.2 如何使用“應收股利”科目 75
4.8.3 如何設置明細科目 75
4.8.4 會計處理分錄與案例解析 75
4.9 應收利息 76
4.9.1 什麼是應收利息 76
4.9.2 如何使用“應收利息”科目 76
4.9.3 如何設置明細科目 76
4.9.4 會計處理分錄與案例解析 77
4.10 其他應收款 79
4.10.1什麼是其他應收款 79
4.10.2如何使用“其他應收款”科目 79
4.10.3如何設置明細科目 79
4.10.4會計處理分錄與案例解析 80
4.11 壞賬準備 82
4.11.1什麼是壞賬準備 82
4.11.2如何使用“壞賬準備”科目 82
4.11.3如何設置明細科目 82
4.11.4會計處理分錄與案例解析 83
4.12 材料採購 86
4.12.1什麼是材料採購 86
4.12.2如何使用“材料採購”科目 86
4.12.3如何設置明細科目 86
4.12.4會計處理分錄與案例解析 86
4.13 在途物資 89
4.13.1什麼是在途物資 89
4.13.2如何使用“在途物資”科目 90
4.13.3如何設置明細科目 90
4.13.4會計處理分錄與案例解析 90
4.14 原材料 92
4.14.1什麼是原材料 92
4.14.2如何使用“原材料”科目 92
4.14.3如何設置明細科目 92
4.14.4會計處理分錄與案例解析 93
4.15 材料成本差異 96
4.15.1什麼是材料成本差異 96
4.15.2如何使用“材料成本差異”科目 97
4.15.3如何設置明細科目 97
4.15.4會計處理分錄與案例解析 97
4.16 庫存商品 100
4.16.1什麼是庫存商品 100
4.16.2如何使用“庫存商品”科目 101
4.16.3如何設置明細科目 101
4.16.4會計處理分錄與案例解析 102
4.17 發出商品 105
4.17.1什麼是發出商品 105
4.17.2如何使用“發出商品”科目 105
4.17.3如何設置明細科目 105
4.17.4會計處理分錄與案例解析 106
4.18 商品進銷差價 107
4.18.1什麼是商品進銷差價 107
4.18.2如何使用“商品進銷差價”科目 107
4.18.3如何設置明細科目 108
4.18.4會計處理分錄與案例解析 108
4.19 委託加工物資 110
4.19.1什麼是委託加工物資 110
4.19.2如何使用“委託加工物資”科目 110
4.19.3如何設置明細科目 110
4.19.4會計處理分錄與案例解析 110
4.20 周轉材料 114
4.20.1什麼是周轉材料 114
4.20.2如何使用“周轉材料”科目 114
4.20.3如何設置明細科目 115
4.20.4會計處理分錄與案例解析 116
4.21 融資租賃資產 119
4.21.1什麼是融資租賃 119
4.21.2如何使用“融資租賃資產 ”科目 120
4.21.3如何設置明細科目 120
4.21.4會計處理分錄與案例解析 120
4.22 未擔保餘值 128
4.22.1什麼是未擔保餘值 128
4.22.2如何使用“未擔保餘值”科目 128
4.22.3如何設置明細科目 129
4.23 存貨跌價準備 129
4.23.1什麼是存貨跌價準備 129
4.23.2如何使用“存貨跌價準備”科目 129
4.23.3如何設置明細科目 130
4.23.4會計處理分錄與案例解析 130
4.24 持有至到期投資 132
4.24.1什麼是持有至到期投資 132
4.24.2如何使用“持有至到期投資”科目 132
4.24.3如何設置明細科目 133
4.24.4會計處理分錄與案例解析 134
4.25 持有至到期投資減值準備 139
4.25.1什麼是持有至到期投資減值準備 139
4.25.2如何使用“持有至到期投資減值準備”科目 139
4.25.3如何設置明細科目 139
4.25.4會計處理分錄與案例解析 140
4.26 可供出售金融資產 141
4.26.1什麼是可供出售金融資產 141
4.26.2如何使用“可供出售金融資產”
科目 141
4.26.3如何設置明細科目 141
4.26.4會計處理分錄與案例解析 142
4.27 長期股權投資 148
4.27.1什麼是長期股權投資 148
4.27.2如何使用“長期股權投資”科目 149
4.27.3如何設置明細科目 149
4.27.4會計處理分錄與案例解析 150
4.28 長期股權投資減值準備 161
4.28.1什麼是長期股權投資減值準備 161
4.28.2如何使用“長期股權投資減值準備”科目 162
4.28.3如何設置明細科目 162
4.28.4會計處理分錄與案例解析 162
4.29 投資性房地產 163
4.29.1什麼是投資性房地產 163
4.29.2如何使用“投資性房地產”科目 163
4.29.3如何設置明細科目 164
4.29.4會計處理分錄與案例解析 164
4.30 長期應收款 176
4.30.1什麼是長期應收款 176
4.30.2如何使用“長期應收款”科目 176
4.30.3如何設置明細科目 177
4.30.4會計處理分錄與案例解析 177
4.31 未實現融資收益 180
4.31.1什麼是未實現融資收益 180
4.31.2如何使用“未實現融資收益”
科目 180
4.31.3如何設置明細科目 181
4.31.4會計處理分錄與案例解析 181
4.32 固定資產 181
4.32.1什麼是固定資產 181
4.32.2如何使用“固定資產”科目 182
4.32.3如何設置明細科目 182
4.32.4會計處理分錄與案例解析 183
4.33 累計折舊 189
4.33.1什麼是累計折舊 189
4.33.2如何使用“累計折舊”科目 189
4.33.3如何設置明細科目 189
4.33.4會計處理分錄與案例解析 190
4.34 固定資產減值準備 191
4.34.1什麼是固定資產減值準備 191
4.34.2如何使用“固定資產減值準備”
科目 191
4.34.3如何設置明細科目 191
4.34.4會計處理分錄與案例解析 191
4.35 在建工程 193
4.35.1什麼是在建工程 193
4.35.2如何使用“在建工程”科目 193
4.35.3如何設置明細科目 193
4.35.4會計處理分錄與案例解析 194
4.36 工程物資 196
4.36.1什麼是工程物資 196
4.36.2如何使用“工程物資”科目 196
4.36.3如何設置明細科目 197
4.36.4會計處理分錄與案例解析 197
4.37 固定資產清理 200
4.37.1什麼是固定資產清理 200
4.37.2如何使用“固定資產清理”科目 200
4.37.3如何設置明細科目 200
4.37.4會計處理分錄與案例解析 201
4.38 無形資產 204
4.38.1什麼是無形資產 204
4.38.2如何使用“無形資產”科目 204
4.38.3如何設置明細科目 205
4.38.4會計處理分錄與案例解析 205
4.39 累計攤銷 210
4.39.1什麼是累計攤銷 210
4.39.2如何使用“累計攤銷”科目 210
4.39.3如何設置明細科目 210
4.39.4會計處理分錄與案例解析 211
4.40 無形資產減值準備 211
4.40.1什麼是無形資產減值準備 211
4.40.2如何使用“無形資產減值準備”
科目 211
4.40.3如何設置明細科目 211
4.40.4會計處理分錄與案例解析 212
4.41 商譽 213
4.41.1什麼是商譽 213
4.41.2如何使用“商譽”科目 213
4.41.3如何設置明細科目 214
4.41.4會計處理分錄與案例解析 214
4.42 長期待攤費用 215
4.42.1什麼是長期待攤費用 215
4.42.2如何使用“長期待攤費用”科目 215
4.42.3如何設置明細科目 215
4.42.4會計處理分錄與案例解析 216
4.43 遞延所得稅資產 217
4.43.1什麼是遞延所得稅資產 217
4.43.2如何使用“遞延所得稅資產”科目 217
4.43.3如何設置明細科目 217
4.43.4會計處理分錄與案例解析 218
4.44 待處理財產損溢 220
4.44.1什麼是待處理財產損溢 220
4.44.2如何使用“待處理財產損溢”科目 220
4.44.3如何設置明細科目 220
4.44.4會計處理分錄與案例解析 221
第5章 負債類科目的
設置與賬務處理
5.1 短期借款 224
5.1.1 什麼是短期借款 224
5.1.2 如何使用“短期借款”科目 225
5.1.3 如何設置明細科目 225
5.1.4 會計處理分錄與案例解析 225
5.2 交易性金融負債 227
5.2.1 什麼是交易性金融負債 227
5.2.2 如何使用“交易性金融負債”科目 227
5.2.3 如何設置明細科目 227
5.2.4 會計處理分錄與案例解析 228
5.3 應付票據 231
5.3.1 什麼是應付票據 231
5.3.2 如何使用“應付票據”科目 231
5.3.3 如何設置明細科目 231
5.3.4 會計處理分錄與案例解析 232
5.4 應付帳款 234
5.4.1 什麼是應付帳款 234
5.4.2 如何使用“應付帳款”科目 235
5.4.3 如何設置明細科目 235
5.4.4 會計處理分錄與案例解析 235
5.5 預收賬款 242
5.5.1 什麼是預收賬款 242
5.5.2 如何使用“預收賬款”科目 242
5.5.3 如何設置明細科目 243
5.5.4 會計處理分錄與案例解析 243
5.6 應付職工薪酬 245
5.6.1 什麼是應付職工薪酬 245
5.6.2 如何使用“應付職工薪酬”科目 246
5.6.3 如何設置明細科目 246
5.6.4 會計處理分錄與案例解析 247
5.7 應交稅費 255
5.7.1 什麼是應交稅費 255
5.7.2 如何使用“應交稅費”科目 255
5.7.3 如何設置明細科目 255
5.7.4 會計處理分錄與案例解析 256
5.8 應付利息 262
5.8.1 什麼是應付利息 262
5.8.2 如何使用“應付利息”科目 262
5.8.3 如何設置明細科目 263
5.8.4 會計處理分錄與案例解析 263
5.9 應付股利 264
5.9.1 什麼是應付股利 264
5.9.2 如何使用“應付股利”科目 265
5.9.3 如何設置明細科目 265
5.9.4 會計處理分錄與案例解析 265
5.10 其他應付款 266
5.10.1什麼是其他應付款 266
5.10.2如何使用“其他應付款”科目 267
5.10.3如何設置明細科目 267
5.10.4會計處理分錄與案例解析 268
5.11 遞延收益 271
5.11.1什麼是遞延收益 271
5.11.2如何使用“遞延收益”科目 271
5.11.3如何設置明細科目 271
5.11.4會計處理分錄與案例解析 272
5.12 長期借款 273
5.12.1什麼是長期借款 273
5.12.2如何使用“長期借款”科目 273
5.12.3如何設置明細科目 274
5.12.4會計處理分錄與案例解析 274
5.13 應付債券 277
5.13.1什麼是應付債券 277
5.13.2如何使用“應付債券”科目 277
5.13.3如何設置明細科目 277
5.13.4會計處理分錄與案例解析 278
5.14 長期應付款 281
5.14.1什麼是長期應付款 281
5.14.2如何使用“長期應付款”科目 281
5.14.3如何設置明細科目 282
5.14.4會計處理分錄與案例解析 282
5.15 未確認融資費用 285
5.15.1什麼是未確認融資費用 285
5.15.2如何使用“未確認融資費用”科目 285
5.15.3如何設置明細科目 286
5.15.4會計處理分錄與案例解析 286
5.16 預計負債 287
5.16.1什麼是預計負債 287
5.16.2如何使用“預計負債”科目 287
5.16.3如何設置明細科目 287
5.16.4會計處理分錄與案例解析 287
5.17 遞延所得稅負債 289
5.17.1什麼是遞延所得稅負債 289
5.17.2如何使用“遞延所得稅負債”科目 290
5.17.3如何設置明細科目 290
5.17.4會計處理分錄與案例解析 290
第6章 所有者權益類科目的
設置與賬務處理
6.1 實收資本 293
6.1.1 什麼是實收資本 293
6.1.2 如何使用“實收資本”科目 294
6.1.3 如何設置明細科目 294
6.1.4 會計處理分錄與案例解析 294
6.2 資本公積 299
6.2.1 什麼是資本公積 299
6.2.2 如何使用“資本公積”科目 300
6.2.3 如何設置明細科目 300
6.2.4 會計處理分錄與案例解析 300
6.3 盈餘公積 302
6.3.1 什麼是盈餘公積 302
6.3.2 如何使用“盈餘公積”科目 303
6.3.3 如何設置明細科目 303
6.3.4 會計處理分錄與案例解析 303
6.4 本年利潤 305
6.4.1 什麼是本年利潤 305
6.4.2 如何使用“本年利潤”科目 306
6.4.3 如何設置明細科目 306
6.4.4 會計處理分錄與案例解析 307
6.5 利潤分配 309
6.5.1 什麼是利潤分配 309
6.5.2 如何使用“利潤分配”科目 309
6.5.3 如何設置明細科目 309
6.5.4 會計處理分錄與案例解析 310
6.6 庫存股 313
6.6.1 什麼是庫存股 313
6.6.2 如何使用“庫存股”科目 313
6.6.3 會計處理分錄與案例解析 313
第7章 成本類科目的
設置與賬務處理
7.1 生產成本 315
7.1.1 什麼是生產成本 315
7.1.2 如何使用“生產成本”科目 316
7.1.3 如何設置明細科目 316
7.1.4 會計處理分錄與案例解析 317
7.2 製造費用 319
7.2.1 什麼是製造費用 319
7.2.2 如何使用“製造費用”科目 319
7.2.3 如何設置明細科目 319
7.2.4 會計處理分錄與案例解析 320
7.3 勞務成本 322
7.3.1 什麼是勞務成本 322
7.3.2 如何使用“勞務成本”科目 322
7.3.3 如何設置明細科目 322
7.3.4 會計處理分錄與案例解析 322
7.4 研發支出 324
7.4.1 什麼是研發支出 324
7.4.2 如何使用“研發支出”科目 324
7.4.3 如何設置明細科目 324
7.4.4 會計處理分錄與案例解析 327
7.5 工程施工 329
7.5.1 什麼是工程施工 329
7.5.2 如何使用“工程施工”科目 329
7.5.3 如何設置明細科目 329
7.6 工程結算 330
7.6.1 什麼是工程結算 330
7.6.2 如何使用“工程結算”科目 330
7.6.3 會計處理分錄與案例解析 330
第8章 損益類科目的
設置與賬務處理
8.1 主營業務收入 335
8.1.1 什麼是主營業務收入 335
8.1.2 如何使用“主營業務收入”科目 336
8.1.3 如何設置明細科目 336
8.1.4 會計處理分錄與案例解析 336
8.2 租賃收入 339
8.2.1 什麼是租賃收入 339
8.2.2 如何使用“租賃收入”科目 339
8.2.3 如何設置明細科目 340
8.2.4 會計處理分錄與案例解析 340
8.3 其他業務收入 341
8.3.1 什麼是其他業務收入 341
8.3.2 如何使用“其他業務收入”科目 341
8.3.3 如何設置明細科目 341
8.3.4 會計處理分錄與案例解析 342
8.4 匯兌損益 343
8.4.1 什麼是匯兌損益 343
8.4.2 如何使用“匯兌損益”科目 343
8.4.3 如何設置明細科目 343
8.4.4 會計處理分錄與案例解析 343
8.5 公允價值變動損益 344
8.5.1 什麼是公允價值變動損益 344
8.5.2 如何使用“公允價值變動損益”科目 344
8.5.3 如何設置明細科目 345
8.5.4 會計處理分錄與案例解析 345
8.6 投資收益 347
8.6.1 什麼是投資收益 347
8.6.2 如何使用“投資收益”科目 348
8.6.3 如何設置明細科目 348
8.6.4 會計處理分錄與案例解析 348
8.7 營業外收入 349
8.7.1 什麼是營業外收入 349
8.7.2 如何使用“營業外收入”科目 350
8.7.3 如何設置明細科目 350
8.7.4 會計處理分錄與案例解析 351
8.8 主營業務成本 351
8.8.1 什麼是主營業務成本 351
8.8.2 如何使用“主營業務成本”科目 351
8.8.3 如何設置明細科目 351
8.8.4 會計處理分錄與案例解析 352
8.9 其他業務成本 354
8.9.1 什麼是其他業務成本 354
8.9.2 如何使用“其他業務成本”科目 354
8.9.3 如何設置明細科目 355
8.9.4 會計處理分錄與案例解析 355
8.10 營業稅金及附加 356
8.10.1什麼是營業稅金及附加 356
8.10.2如何使用“營業稅金及附加”
科目 356
8.10.3如何設置明細科目 357
8.10.4會計處理分錄與案例解析 357
8.11 銷售費用 358
8.11.1什麼是銷售費用 358
8.11.2如何使用“銷售費用”科目 358
8.11.3如何設置明細科目 359
8.11.4會計處理分錄與案例解析 362
8.12 管理費用 364
8.12.1什麼是管理費用 364
8.12.2如何使用“管理費用”科目 364
8.12.3如何設置明細科目 364
8.12.4會計處理分錄與案例解析 368
8.13 財務費用 370
8.13.1什麼是財務費用 370
8.13.2如何使用“財務費用”科目 371
8.13.3如何設置明細科目 371
8.13.4會計處理分錄與案例解析 371
8.14 資產減值損失 373
8.14.1什麼是資產減值損失 373
8.14.2如何使用“資產減值損失”科目 373
8.14.3如何設置明細科目 373
8.14.4會計處理分錄與案例解析 375
8.15 營業外支出 376
8.15.1什麼是營業外支出 376
8.15.2如何使用“營業外支出”科目 376
8.15.3如何設置明細科目 377
8.15.4會計處理分錄與案例解析 377
8.16 所得稅費用 379
8.16.1什麼是所得稅費用 379
8.16.2如何使用“所得稅費用”科目 379
8.16.3如何設置明細科目 379
8.16.4會計處理分錄與案例解析 379
8.17 以前年度損益調整 381
8.17.1什麼是以前年度損益調整 381
8.17.2如何使用“以前年度損益調整”
科目 382
8.17.3如何設置明細科目 382
8.17.4會計處理分錄與案例解析 382
第9章
公司的整體表現――財務報告
9.1 財務報告概述 386
9.1.1 什麼是財務報告 386
9.1.2 財務報表的作用 386
9.1.3 財務報表的分類 386
9.1.4 財務報表列報的基本要求 387
9.2 資產負債表 390
9.2.1 資產負債表的概念 390
9.2.2 資產負債表內容與結構 391
9.2.3 資產負債表的結構與格式 392
9.2.4 資產負債表的填列方法 394
9.2.5 資產負債表項目的填列說明 395
9.2.6 資產負債表編制示例 399
9.3 利潤表 405
9.3.1 利潤表的概念和作用 405
9.3.2 利潤表的格式及內容 405
9.3.3 利潤表的編制填列說明 407
9.3.4 利潤表編制示例 409
9.4 現金流量表 411
9.4.1 現金流量表的概念和作用 411
9.4.2 現金流量及其分類 412
9.4.3 現金流量表的結構和內容 413
9.4.4 現金流量表的填列說明 414
9.4.5 現金流量表編制示例 417
9.5 所有者權益變動表 423
9.5.1 所有者權益變動表的內容及結構 423
9.5.2 所有者權益變動表的填列方法 425
9.5.3 所有者權益變動表的編制示例 425
1.1 會計的概念與特點 1
1.1.1 會計的概念 1
1.1.2 會計的職能 2
1.1.3 會計的作用 4
1.2 會計職業前景 5
1.2.1 會計職業的特點 5
1.2.2 會計人員的職業選擇 6
1.3 會計人員的必備素質 7
1.3.1 會計人員應具備的基本素質 7
1.3.2 會計人員應具備的職業道德 8
第 2章 會計基礎理論
2.1 會計的基本假設 11
2.1.1 會計主體 11
2.1.2 持續經營 12
2.1.3 會計分期 12
2.1.4 貨幣計量 12
2.2 會計信息質量要求及會計要素 13
2.2.1 會計信息質量要求 13
2.2.2 會計要素及其確認 15
2.3 會計科目和會計賬戶 21
2.3.1 會計科目的概念 21
2.3.2 會計設置明細科目的原則 21
2.3.3 設置會計科目的方法 21
2.3.4 會計賬戶的概念 22
2.3.5 會計賬戶的基本結構 22
2.4 記帳法概述 23
2.4.1 複式記帳法理論基礎――會計恒等式 23
2.4.2 複式記帳法運用――借貸記帳法 24
2.4.3 運用借貸記帳法編制會計分錄 25
2.4.4 試算平衡 25
2.5 我國會計法律法規體系 26
2.5.1 會計法 27
2.5.2 會計準則 27
第3章 會計憑證與會計帳簿
3.1 會計憑證的概念與種類 30
3.1.1 會計憑證的定義 30
3.1.2 會計憑證的作用 30
3.1.3 會計憑證的種類 30
3.1.4 會計憑證如何傳遞 34
3.1.5 會計憑證如何保管 34
3.2 原始憑證的概念和種類 35
3.2.1 原始憑證的概念 35
3.2.2 原始憑證的填制方法 35
3.2.3 原始憑證填制的基本要求 36
3.3 記帳憑證的概念和種類 36
3.3.1 記帳憑證的概念 36
3.3.2 記帳憑證的種類 36
3.3.3 記帳憑證的填制要求 37
3.3.4 記帳憑證的審核 38
3.4 會計帳簿的概念和種類 39
3.4.1 會計帳簿的概念 39
3.4.2 會計帳簿的種類 40
3.4.3 設置和登記帳簿的作用 44
3.4.4 啟用帳簿的規則 44
3.4.5 登記帳簿的規則 44
3.4.6 錯賬的更正規則 45
第4章 資產類科目的
設置與賬務處理
4.1 庫存現金 48
4.1.1 什麼是庫存現金 48
4.1.2 如何使用“庫存現金”科目 49
4.1.3 如何設置明細科目 49
4.1.4 庫存現金如何管理 49
4.1.5 會計處理分錄與案例解析 51
4.2 銀行存款 53
4.2.1 什麼是銀行存款 53
4.2.2 如何使用“銀行存款”科目 54
4.2.3 如何設置明細科目 54
4.2.4 如何管理銀行存款 55
4.2.5 會計處理分錄與案例解析 55
4.3 其他貨幣資金 56
4.3.1 什麼是其他貨幣資金 56
4.3.2 如何使用“其他貨幣資金”科目 56
4.3.3 如何設置明細科目 57
4.3.4 會計處理分錄與案例解析 57
4.4 交易性金融資產 61
4.4.1 什麼是交易性金融資產 61
4.4.2 如何使用“交易性金融資產”科目 62
4.4.3 如何設置明細科目 62
4.4.4 會計處理分錄與案例解析 63
4.5 應收票據 66
4.5.1 什麼是應收票據 66
4.5.2 如何使用“應收票據”科目 66
4.5.3 如何設置明細科目 67
4.5.4 會計處理分錄與案例解析 67
4.6 應收賬款 70
4.6.1 什麼是應收賬款 70
4.6.2 如何使用“應收賬款”科目 70
4.6.3 如何設置明細科目 71
4.6.4 會計處理分錄與案例解析 72
4.7 預付帳款 73
4.7.1 什麼是預付帳款 73
4.7.2 如何使用“預付帳款”科目 73
4.7.3 如何設置明細科目 73
4.7.4 會計處理分錄與案例解析 74
4.8 應收股利 75
4.8.1 什麼是應收股利 75
4.8.2 如何使用“應收股利”科目 75
4.8.3 如何設置明細科目 75
4.8.4 會計處理分錄與案例解析 75
4.9 應收利息 76
4.9.1 什麼是應收利息 76
4.9.2 如何使用“應收利息”科目 76
4.9.3 如何設置明細科目 76
4.9.4 會計處理分錄與案例解析 77
4.10 其他應收款 79
4.10.1什麼是其他應收款 79
4.10.2如何使用“其他應收款”科目 79
4.10.3如何設置明細科目 79
4.10.4會計處理分錄與案例解析 80
4.11 壞賬準備 82
4.11.1什麼是壞賬準備 82
4.11.2如何使用“壞賬準備”科目 82
4.11.3如何設置明細科目 82
4.11.4會計處理分錄與案例解析 83
4.12 材料採購 86
4.12.1什麼是材料採購 86
4.12.2如何使用“材料採購”科目 86
4.12.3如何設置明細科目 86
4.12.4會計處理分錄與案例解析 86
4.13 在途物資 89
4.13.1什麼是在途物資 89
4.13.2如何使用“在途物資”科目 90
4.13.3如何設置明細科目 90
4.13.4會計處理分錄與案例解析 90
4.14 原材料 92
4.14.1什麼是原材料 92
4.14.2如何使用“原材料”科目 92
4.14.3如何設置明細科目 92
4.14.4會計處理分錄與案例解析 93
4.15 材料成本差異 96
4.15.1什麼是材料成本差異 96
4.15.2如何使用“材料成本差異”科目 97
4.15.3如何設置明細科目 97
4.15.4會計處理分錄與案例解析 97
4.16 庫存商品 100
4.16.1什麼是庫存商品 100
4.16.2如何使用“庫存商品”科目 101
4.16.3如何設置明細科目 101
4.16.4會計處理分錄與案例解析 102
4.17 發出商品 105
4.17.1什麼是發出商品 105
4.17.2如何使用“發出商品”科目 105
4.17.3如何設置明細科目 105
4.17.4會計處理分錄與案例解析 106
4.18 商品進銷差價 107
4.18.1什麼是商品進銷差價 107
4.18.2如何使用“商品進銷差價”科目 107
4.18.3如何設置明細科目 108
4.18.4會計處理分錄與案例解析 108
4.19 委託加工物資 110
4.19.1什麼是委託加工物資 110
4.19.2如何使用“委託加工物資”科目 110
4.19.3如何設置明細科目 110
4.19.4會計處理分錄與案例解析 110
4.20 周轉材料 114
4.20.1什麼是周轉材料 114
4.20.2如何使用“周轉材料”科目 114
4.20.3如何設置明細科目 115
4.20.4會計處理分錄與案例解析 116
4.21 融資租賃資產 119
4.21.1什麼是融資租賃 119
4.21.2如何使用“融資租賃資產 ”科目 120
4.21.3如何設置明細科目 120
4.21.4會計處理分錄與案例解析 120
4.22 未擔保餘值 128
4.22.1什麼是未擔保餘值 128
4.22.2如何使用“未擔保餘值”科目 128
4.22.3如何設置明細科目 129
4.23 存貨跌價準備 129
4.23.1什麼是存貨跌價準備 129
4.23.2如何使用“存貨跌價準備”科目 129
4.23.3如何設置明細科目 130
4.23.4會計處理分錄與案例解析 130
4.24 持有至到期投資 132
4.24.1什麼是持有至到期投資 132
4.24.2如何使用“持有至到期投資”科目 132
4.24.3如何設置明細科目 133
4.24.4會計處理分錄與案例解析 134
4.25 持有至到期投資減值準備 139
4.25.1什麼是持有至到期投資減值準備 139
4.25.2如何使用“持有至到期投資減值準備”科目 139
4.25.3如何設置明細科目 139
4.25.4會計處理分錄與案例解析 140
4.26 可供出售金融資產 141
4.26.1什麼是可供出售金融資產 141
4.26.2如何使用“可供出售金融資產”
科目 141
4.26.3如何設置明細科目 141
4.26.4會計處理分錄與案例解析 142
4.27 長期股權投資 148
4.27.1什麼是長期股權投資 148
4.27.2如何使用“長期股權投資”科目 149
4.27.3如何設置明細科目 149
4.27.4會計處理分錄與案例解析 150
4.28 長期股權投資減值準備 161
4.28.1什麼是長期股權投資減值準備 161
4.28.2如何使用“長期股權投資減值準備”科目 162
4.28.3如何設置明細科目 162
4.28.4會計處理分錄與案例解析 162
4.29 投資性房地產 163
4.29.1什麼是投資性房地產 163
4.29.2如何使用“投資性房地產”科目 163
4.29.3如何設置明細科目 164
4.29.4會計處理分錄與案例解析 164
4.30 長期應收款 176
4.30.1什麼是長期應收款 176
4.30.2如何使用“長期應收款”科目 176
4.30.3如何設置明細科目 177
4.30.4會計處理分錄與案例解析 177
4.31 未實現融資收益 180
4.31.1什麼是未實現融資收益 180
4.31.2如何使用“未實現融資收益”
科目 180
4.31.3如何設置明細科目 181
4.31.4會計處理分錄與案例解析 181
4.32 固定資產 181
4.32.1什麼是固定資產 181
4.32.2如何使用“固定資產”科目 182
4.32.3如何設置明細科目 182
4.32.4會計處理分錄與案例解析 183
4.33 累計折舊 189
4.33.1什麼是累計折舊 189
4.33.2如何使用“累計折舊”科目 189
4.33.3如何設置明細科目 189
4.33.4會計處理分錄與案例解析 190
4.34 固定資產減值準備 191
4.34.1什麼是固定資產減值準備 191
4.34.2如何使用“固定資產減值準備”
科目 191
4.34.3如何設置明細科目 191
4.34.4會計處理分錄與案例解析 191
4.35 在建工程 193
4.35.1什麼是在建工程 193
4.35.2如何使用“在建工程”科目 193
4.35.3如何設置明細科目 193
4.35.4會計處理分錄與案例解析 194
4.36 工程物資 196
4.36.1什麼是工程物資 196
4.36.2如何使用“工程物資”科目 196
4.36.3如何設置明細科目 197
4.36.4會計處理分錄與案例解析 197
4.37 固定資產清理 200
4.37.1什麼是固定資產清理 200
4.37.2如何使用“固定資產清理”科目 200
4.37.3如何設置明細科目 200
4.37.4會計處理分錄與案例解析 201
4.38 無形資產 204
4.38.1什麼是無形資產 204
4.38.2如何使用“無形資產”科目 204
4.38.3如何設置明細科目 205
4.38.4會計處理分錄與案例解析 205
4.39 累計攤銷 210
4.39.1什麼是累計攤銷 210
4.39.2如何使用“累計攤銷”科目 210
4.39.3如何設置明細科目 210
4.39.4會計處理分錄與案例解析 211
4.40 無形資產減值準備 211
4.40.1什麼是無形資產減值準備 211
4.40.2如何使用“無形資產減值準備”
科目 211
4.40.3如何設置明細科目 211
4.40.4會計處理分錄與案例解析 212
4.41 商譽 213
4.41.1什麼是商譽 213
4.41.2如何使用“商譽”科目 213
4.41.3如何設置明細科目 214
4.41.4會計處理分錄與案例解析 214
4.42 長期待攤費用 215
4.42.1什麼是長期待攤費用 215
4.42.2如何使用“長期待攤費用”科目 215
4.42.3如何設置明細科目 215
4.42.4會計處理分錄與案例解析 216
4.43 遞延所得稅資產 217
4.43.1什麼是遞延所得稅資產 217
4.43.2如何使用“遞延所得稅資產”科目 217
4.43.3如何設置明細科目 217
4.43.4會計處理分錄與案例解析 218
4.44 待處理財產損溢 220
4.44.1什麼是待處理財產損溢 220
4.44.2如何使用“待處理財產損溢”科目 220
4.44.3如何設置明細科目 220
4.44.4會計處理分錄與案例解析 221
第5章 負債類科目的
設置與賬務處理
5.1 短期借款 224
5.1.1 什麼是短期借款 224
5.1.2 如何使用“短期借款”科目 225
5.1.3 如何設置明細科目 225
5.1.4 會計處理分錄與案例解析 225
5.2 交易性金融負債 227
5.2.1 什麼是交易性金融負債 227
5.2.2 如何使用“交易性金融負債”科目 227
5.2.3 如何設置明細科目 227
5.2.4 會計處理分錄與案例解析 228
5.3 應付票據 231
5.3.1 什麼是應付票據 231
5.3.2 如何使用“應付票據”科目 231
5.3.3 如何設置明細科目 231
5.3.4 會計處理分錄與案例解析 232
5.4 應付帳款 234
5.4.1 什麼是應付帳款 234
5.4.2 如何使用“應付帳款”科目 235
5.4.3 如何設置明細科目 235
5.4.4 會計處理分錄與案例解析 235
5.5 預收賬款 242
5.5.1 什麼是預收賬款 242
5.5.2 如何使用“預收賬款”科目 242
5.5.3 如何設置明細科目 243
5.5.4 會計處理分錄與案例解析 243
5.6 應付職工薪酬 245
5.6.1 什麼是應付職工薪酬 245
5.6.2 如何使用“應付職工薪酬”科目 246
5.6.3 如何設置明細科目 246
5.6.4 會計處理分錄與案例解析 247
5.7 應交稅費 255
5.7.1 什麼是應交稅費 255
5.7.2 如何使用“應交稅費”科目 255
5.7.3 如何設置明細科目 255
5.7.4 會計處理分錄與案例解析 256
5.8 應付利息 262
5.8.1 什麼是應付利息 262
5.8.2 如何使用“應付利息”科目 262
5.8.3 如何設置明細科目 263
5.8.4 會計處理分錄與案例解析 263
5.9 應付股利 264
5.9.1 什麼是應付股利 264
5.9.2 如何使用“應付股利”科目 265
5.9.3 如何設置明細科目 265
5.9.4 會計處理分錄與案例解析 265
5.10 其他應付款 266
5.10.1什麼是其他應付款 266
5.10.2如何使用“其他應付款”科目 267
5.10.3如何設置明細科目 267
5.10.4會計處理分錄與案例解析 268
5.11 遞延收益 271
5.11.1什麼是遞延收益 271
5.11.2如何使用“遞延收益”科目 271
5.11.3如何設置明細科目 271
5.11.4會計處理分錄與案例解析 272
5.12 長期借款 273
5.12.1什麼是長期借款 273
5.12.2如何使用“長期借款”科目 273
5.12.3如何設置明細科目 274
5.12.4會計處理分錄與案例解析 274
5.13 應付債券 277
5.13.1什麼是應付債券 277
5.13.2如何使用“應付債券”科目 277
5.13.3如何設置明細科目 277
5.13.4會計處理分錄與案例解析 278
5.14 長期應付款 281
5.14.1什麼是長期應付款 281
5.14.2如何使用“長期應付款”科目 281
5.14.3如何設置明細科目 282
5.14.4會計處理分錄與案例解析 282
5.15 未確認融資費用 285
5.15.1什麼是未確認融資費用 285
5.15.2如何使用“未確認融資費用”科目 285
5.15.3如何設置明細科目 286
5.15.4會計處理分錄與案例解析 286
5.16 預計負債 287
5.16.1什麼是預計負債 287
5.16.2如何使用“預計負債”科目 287
5.16.3如何設置明細科目 287
5.16.4會計處理分錄與案例解析 287
5.17 遞延所得稅負債 289
5.17.1什麼是遞延所得稅負債 289
5.17.2如何使用“遞延所得稅負債”科目 290
5.17.3如何設置明細科目 290
5.17.4會計處理分錄與案例解析 290
第6章 所有者權益類科目的
設置與賬務處理
6.1 實收資本 293
6.1.1 什麼是實收資本 293
6.1.2 如何使用“實收資本”科目 294
6.1.3 如何設置明細科目 294
6.1.4 會計處理分錄與案例解析 294
6.2 資本公積 299
6.2.1 什麼是資本公積 299
6.2.2 如何使用“資本公積”科目 300
6.2.3 如何設置明細科目 300
6.2.4 會計處理分錄與案例解析 300
6.3 盈餘公積 302
6.3.1 什麼是盈餘公積 302
6.3.2 如何使用“盈餘公積”科目 303
6.3.3 如何設置明細科目 303
6.3.4 會計處理分錄與案例解析 303
6.4 本年利潤 305
6.4.1 什麼是本年利潤 305
6.4.2 如何使用“本年利潤”科目 306
6.4.3 如何設置明細科目 306
6.4.4 會計處理分錄與案例解析 307
6.5 利潤分配 309
6.5.1 什麼是利潤分配 309
6.5.2 如何使用“利潤分配”科目 309
6.5.3 如何設置明細科目 309
6.5.4 會計處理分錄與案例解析 310
6.6 庫存股 313
6.6.1 什麼是庫存股 313
6.6.2 如何使用“庫存股”科目 313
6.6.3 會計處理分錄與案例解析 313
第7章 成本類科目的
設置與賬務處理
7.1 生產成本 315
7.1.1 什麼是生產成本 315
7.1.2 如何使用“生產成本”科目 316
7.1.3 如何設置明細科目 316
7.1.4 會計處理分錄與案例解析 317
7.2 製造費用 319
7.2.1 什麼是製造費用 319
7.2.2 如何使用“製造費用”科目 319
7.2.3 如何設置明細科目 319
7.2.4 會計處理分錄與案例解析 320
7.3 勞務成本 322
7.3.1 什麼是勞務成本 322
7.3.2 如何使用“勞務成本”科目 322
7.3.3 如何設置明細科目 322
7.3.4 會計處理分錄與案例解析 322
7.4 研發支出 324
7.4.1 什麼是研發支出 324
7.4.2 如何使用“研發支出”科目 324
7.4.3 如何設置明細科目 324
7.4.4 會計處理分錄與案例解析 327
7.5 工程施工 329
7.5.1 什麼是工程施工 329
7.5.2 如何使用“工程施工”科目 329
7.5.3 如何設置明細科目 329
7.6 工程結算 330
7.6.1 什麼是工程結算 330
7.6.2 如何使用“工程結算”科目 330
7.6.3 會計處理分錄與案例解析 330
第8章 損益類科目的
設置與賬務處理
8.1 主營業務收入 335
8.1.1 什麼是主營業務收入 335
8.1.2 如何使用“主營業務收入”科目 336
8.1.3 如何設置明細科目 336
8.1.4 會計處理分錄與案例解析 336
8.2 租賃收入 339
8.2.1 什麼是租賃收入 339
8.2.2 如何使用“租賃收入”科目 339
8.2.3 如何設置明細科目 340
8.2.4 會計處理分錄與案例解析 340
8.3 其他業務收入 341
8.3.1 什麼是其他業務收入 341
8.3.2 如何使用“其他業務收入”科目 341
8.3.3 如何設置明細科目 341
8.3.4 會計處理分錄與案例解析 342
8.4 匯兌損益 343
8.4.1 什麼是匯兌損益 343
8.4.2 如何使用“匯兌損益”科目 343
8.4.3 如何設置明細科目 343
8.4.4 會計處理分錄與案例解析 343
8.5 公允價值變動損益 344
8.5.1 什麼是公允價值變動損益 344
8.5.2 如何使用“公允價值變動損益”科目 344
8.5.3 如何設置明細科目 345
8.5.4 會計處理分錄與案例解析 345
8.6 投資收益 347
8.6.1 什麼是投資收益 347
8.6.2 如何使用“投資收益”科目 348
8.6.3 如何設置明細科目 348
8.6.4 會計處理分錄與案例解析 348
8.7 營業外收入 349
8.7.1 什麼是營業外收入 349
8.7.2 如何使用“營業外收入”科目 350
8.7.3 如何設置明細科目 350
8.7.4 會計處理分錄與案例解析 351
8.8 主營業務成本 351
8.8.1 什麼是主營業務成本 351
8.8.2 如何使用“主營業務成本”科目 351
8.8.3 如何設置明細科目 351
8.8.4 會計處理分錄與案例解析 352
8.9 其他業務成本 354
8.9.1 什麼是其他業務成本 354
8.9.2 如何使用“其他業務成本”科目 354
8.9.3 如何設置明細科目 355
8.9.4 會計處理分錄與案例解析 355
8.10 營業稅金及附加 356
8.10.1什麼是營業稅金及附加 356
8.10.2如何使用“營業稅金及附加”
科目 356
8.10.3如何設置明細科目 357
8.10.4會計處理分錄與案例解析 357
8.11 銷售費用 358
8.11.1什麼是銷售費用 358
8.11.2如何使用“銷售費用”科目 358
8.11.3如何設置明細科目 359
8.11.4會計處理分錄與案例解析 362
8.12 管理費用 364
8.12.1什麼是管理費用 364
8.12.2如何使用“管理費用”科目 364
8.12.3如何設置明細科目 364
8.12.4會計處理分錄與案例解析 368
8.13 財務費用 370
8.13.1什麼是財務費用 370
8.13.2如何使用“財務費用”科目 371
8.13.3如何設置明細科目 371
8.13.4會計處理分錄與案例解析 371
8.14 資產減值損失 373
8.14.1什麼是資產減值損失 373
8.14.2如何使用“資產減值損失”科目 373
8.14.3如何設置明細科目 373
8.14.4會計處理分錄與案例解析 375
8.15 營業外支出 376
8.15.1什麼是營業外支出 376
8.15.2如何使用“營業外支出”科目 376
8.15.3如何設置明細科目 377
8.15.4會計處理分錄與案例解析 377
8.16 所得稅費用 379
8.16.1什麼是所得稅費用 379
8.16.2如何使用“所得稅費用”科目 379
8.16.3如何設置明細科目 379
8.16.4會計處理分錄與案例解析 379
8.17 以前年度損益調整 381
8.17.1什麼是以前年度損益調整 381
8.17.2如何使用“以前年度損益調整”
科目 382
8.17.3如何設置明細科目 382
8.17.4會計處理分錄與案例解析 382
第9章
公司的整體表現――財務報告
9.1 財務報告概述 386
9.1.1 什麼是財務報告 386
9.1.2 財務報表的作用 386
9.1.3 財務報表的分類 386
9.1.4 財務報表列報的基本要求 387
9.2 資產負債表 390
9.2.1 資產負債表的概念 390
9.2.2 資產負債表內容與結構 391
9.2.3 資產負債表的結構與格式 392
9.2.4 資產負債表的填列方法 394
9.2.5 資產負債表項目的填列說明 395
9.2.6 資產負債表編制示例 399
9.3 利潤表 405
9.3.1 利潤表的概念和作用 405
9.3.2 利潤表的格式及內容 405
9.3.3 利潤表的編制填列說明 407
9.3.4 利潤表編制示例 409
9.4 現金流量表 411
9.4.1 現金流量表的概念和作用 411
9.4.2 現金流量及其分類 412
9.4.3 現金流量表的結構和內容 413
9.4.4 現金流量表的填列說明 414
9.4.5 現金流量表編制示例 417
9.5 所有者權益變動表 423
9.5.1 所有者權益變動表的內容及結構 423
9.5.2 所有者權益變動表的填列方法 425
9.5.3 所有者權益變動表的編制示例 425
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