企業稅務風險自查與防範(實戰案例版)（簡體書）

《企業稅務風險自查與防範（實戰案例版）》貼近實際，來源於生活。本書精選199個稅務風險案例（含第一章的6個案例），涉及千餘個稅務風險點，是在筆者對近三年來參與納稅檢查和稅務諮詢的幾百家中小企業的真實案例梳理、匯總、分析、精選的基礎上，根據最新稅收政策精心編著而成，基本上包括了中小企業日常賬務處理中可能涉及的常見稅務風險點，每個稅務風險點都具有普遍性和典型性。．

《企業稅務風險自查與防范(實戰案例版)》為第三屆創業中國年度十大杰出會計師欒慶忠傾心打造的一本與眾不同的稅務風險圖書。精選193個稅務風險案例，涉及千余個稅務風險點，均以近三年幾百家中小企業的真實稅務風險案例為基礎，根據最新稅收政策精心編寫。

第一章：聊聊稅務風險
一、兩個家喻戶曉的故事給我們的啟示
二、稅務風險是什麼
三、六個稅務風險小場景
四、企業稅務風險產生的原因
五、企業稅務風險防範的措施
六、企業財務人員怎樣快速提升稅務風險自查與防範技能
第二章：稅務風險案例：企業所得稅
案例1 不合規票據列支成本費用不得稅前扣除
案例2 不需發票也可稅前扣除的費用支出
案例3 並非所有罰款支出都不能稅前扣除
案例4 付款人代繳稅款申請代開發票有風險
案例5 列支不合理的汽油費應補繳企業所得稅
案例6 業務招待費不能與其他費用混淆
案例7 廣告費和業務宣傳費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例8 不符合稅法規定的研究開發費用不得加計扣除
案例9 向關聯方借款的利息支出超過標準不得稅前扣除
案例10 企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，企業對外借款所發生的利息支出不能全額扣除
案例11 借款利息支出未取得發票不得稅前扣除
案例12 買賣銀行承兌匯票發生的利息支出不得稅前扣除
案例13 與企業生產經營無關的擔保支出不可稅前扣除
案例13 與企業生產經營無關的擔保支出不可稅前扣除
案例14 財政性資金及相關費用支出的稅務風險
案例15 評估增值的固定資產多提折舊不得稅前扣除
案例16 企業無償借出的固定資產計提的折舊不得稅前扣除
案例17 工程款項尚未結清未取得全額發票，可以暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊
案例18 企業與其他企業、個人共用水電的，水電發票複印件、租賃合同、水電分割單、付款單據等能否作為稅前扣除憑證
案例19 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，需正確確定計稅基礎與折舊年限
案例20 符合長期待攤費用性質的費用一次性列支，未分期攤銷的稅務風險
案例21 資本性支出費用化應補繳企業所得稅
案例22 購買土地繳納的契稅等稅金應計入土地價值，按稅法規定年限攤銷
案例23 手續費及傭金稅前扣除的幾個稅務風險點
案例24 勞動保護支出稅前扣除的幾個稅務風險點
案例25 工資薪金支出的幾個稅務風險點
案例26 職工福利費核算的幾個稅務風險點
案例27 職工教育經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例28 工會經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例29 職工個人名下的車輛所發生的汽油費、折舊費、保險費等相關費用的稅務風險
案例30 人身意外保險等商業保險費不得稅前扣除
案例31 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除
案例32 不符合條件的捐贈贊助支出不允許稅前扣除
案例33 建設單位給予施工單位的建造合同外獎勵款，不允許稅前扣除
案例34 開（籌）辦費稅前扣除的稅務風險
案例35 開（籌）辦費列支範圍的稅務風險
案例36 成本結轉隨意的稅務風險
案例37 企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除
案例38 企業使用提取的安全生產費用形成固定資產的，按會計準則提取的固定資產折舊勿忘納稅調整
案例39 房地產開發企業預提費用的稅務風險
案例40 房地產開發企業預售階段繳納的營業稅金及附加、土地增值稅可以在企業所得稅匯算清繳時扣除
案例41 房地產開發企業計稅成本核算不準確的稅務風險
案例42 房地產開發企業未按規定結算已銷開發產品計稅成本
案例43 房地產開發企業可按稅法規定選擇確定計稅成本核算終止日
案例44 房地產開發企業銷售未完工開發產品取得的預收賬款可以作為業務招待費和廣告宣傳費的扣除基數
案例45 房地產開發企業多個項目共同負擔的應當資本化的借款利息應該按直接成本法或按預算造價法進行分配
案例46 未超過稅收法規規定的稅前扣除範圍和標準不用納稅調整
案例47 以前年度發生的應扣未扣支出並非不可以扣除
案例48 跨年度取得發票賬務處理有技巧，稅前扣除無障礙
案例49 存貨實際損失應調減項目“存貨跌價準備”
案例50 實物抵帳，應收賬款損失可稅前扣除
案例51 企業專用設備投資額抵免企業所得稅的稅務風險
案例52 股金補償款不應在稅前列支
案例53 外購存貨視同銷售的稅務風險
案例54 “發出商品”符合稅法確認收入條件應調增應納稅所得額
案例55 租金收入會計稅法有差異，需進行納稅調整
案例56 分解銷售收入偷逃稅款的稅務風險
案例57 預收賬款掛賬推遲結轉收入的稅務風險
案例58 將收入掛在其他應付款中，不申報企業所得稅的稅務風險
案例59 打折、讓利商品不開發票隱藏收入的稅務風險
案例60 公允價值變動淨收益應進行納稅調整
案例61 權益法核算長期股權投資初始投資成本的營業外收入應作納稅調減
案例62 企業股權轉讓所得不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額
案例63 除稅法規定外，企業取得收入，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅
案例64 未按稅法規定的納稅義務發生時間確認銷售收入少繳稅的稅務風險
案例65 無償提供房產給關聯方使用也需確認收入繳納企業所得稅
案例66 法人企業間無償劃轉非貨幣性資產需要視同銷售繳納企業所得稅
案例67 會計上確認銷售收入而企業所得稅納稅義務時間未到的可以調減應納稅所得額
案例68 核定徵收企業應稅收入額並非僅包括營業收入
案例69 直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收未併入所得額的稅務風險
案例70 查增應納稅所得額可以彌補以前年度虧損
案例71 當期形成虧損的減征、免征所得額項目不得用當期和以後納稅年度應稅項目所得彌補
案例72 建築施工企業收入、成本處理的稅務風險
案例73 房地產開發企業已售完工產品收入確認滯後的稅務風險
案例74 房地產開發企業尚未竣工驗收，因各種原因提前交付，並非以交付面積確認收入
案例75 房地產開發企業預售收入與完工收入結轉不配比
案例76 財務報表各科目之間的異常關係暗藏稅務風險
案例77 不合常規的會計科目餘額和發生額暗藏稅務風險
案例78 預收賬款異常沖銷暗藏稅務風險
案例79 領用材料與生產產品數量不符合實際情況暗藏稅務風險
案例80 水、電耗用量與產成品異常配比關係暗藏稅務風險
案例81 異常借款或往來暗藏稅務風險
案例82 收支均不記帳或虛假記帳暗藏稅務風險
案例83 賬面客戶、員工等信息與實際經營情況不符暗藏稅務風險
案例84 記帳憑證和附件不相符暗藏稅務風險
案例85 單位名稱不相符暗藏稅務風險
案例86 賬務處理缺乏關聯性暗藏稅務風險
案例87 財務處理的反常行為暗藏稅務風險
案例88 常規成本費用不入帳，自認為漂亮的賬務處理下暗藏稅務風險
案例89 籌辦期間怎樣進行年度企業所得稅申報
案例90 因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，不得加收滯納金
附件：企業所得稅常見永久性差異與暫時性差異項目明細表
第三章：稅務風險案例：增值稅
案例1 反向取得增值稅專用發票不能抵扣進項稅額
案例2 取得增值稅專用發票不符合要求不能抵扣進項稅額
案例3 與承租單位共用水電，承租單位取得不符合規定的增值稅專用發票不得抵扣進項稅額
案例4 維修費取得增值稅專用發票並非都能抵扣進項稅額
案例5 不得開具增值稅專用發票而開具專用發票的稅務風險
案例6 企業使用自己生產的機器設備作為固定資產不可以給自己開具增值稅專用發票
案例7 取得運輸發票不符合要求不能抵扣進項稅額
案例8 運輸發票項目與實際經營情況不符不能抵扣進項稅額
案例9 票、物、款不一致，不能抵扣進項稅額
案例10 虛構資金流，不能抵扣進項稅額
案例11 購入生產設備對外出租不能抵扣進項稅額
案例12 增值稅一般納稅人安裝監控設備不能抵扣進項稅額
案例13 購置客車用於接送員工上下班，不能抵扣進項稅額
案例14 設備“構築物”進項稅額抵扣的稅務風險
案例15 非公司名下車輛耗油費進項稅額抵扣的稅務風險
案例16 應徵消費稅的小汽車用於生產經營所發生的修理、加油費用能否抵扣進項稅額
案例17 工程物資轉為原材料的進項稅額不能抵扣多繳稅的稅務風險
案例18 公司貨物損失進項稅額轉出的稅務風險
案例19 獲得保險賠償的非正常損失存貨也應當進項稅額轉出
案例20 非正常損失的存貨賤賣，也要作進項稅額轉出處理
案例21 進項稅額轉出計算不準確的稅務風險
案例22 盤虧盤盈合併處理，非正常損失的進項稅額轉出計算有誤，少繳增值稅
案例23 視同銷售和進項稅額轉出容易混淆的稅務風險
案例24 代墊代付運輸費的稅務風險
案例25 將商品作為促銷禮品贈送給消費者的稅務風險
案例26 單純的資產轉讓或資產收購行為應當申報繳納增值稅
案例27 自產存貨出租需繳納增值稅
案例28 銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務風險
案例29 自產產品用於設備維護不需要視同銷售繳納增值稅
案例30 墊付貨款代購商品需繳納增值稅
案例31 保修期內免費為客戶提供維修服務所領用的零配件不需要視同銷售繳納增值稅
案例32 非同一縣（市）總分支機搆間轉移機器設備，不以銷售為目的，不需要繳納增值稅
案例33 借貨還貨需繳納增值稅
案例34 出租出借包裝物收取押金的稅務風險
案例35 企業銷售貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償款不需要繳納增值稅
案例36 市場原因導致商品打折銷售而致使銷售價格低於購進價格的，不用補繳增值稅
案例37 不按納稅義務發生時間開具發票多繳稅、早繳稅
案例38 折扣額須按規定開具增值稅專用發票，否則不允許沖減銷項稅額
案例39 延遲繳納增值稅也會被稅務機關處罰
案例40 視同銷售應開發票而不開發票多繳納增值稅
案例41 增值稅應稅項目錯交營業稅的稅務風險（一）
案例42 增值稅應稅項目錯交營業稅的稅務風險（二）
案例43 增值稅應稅項目錯交營業稅的稅務風險（三）
案例44 營業稅應稅項目錯交增值稅的稅務風險
案例45 超過小規模納稅人標準不認定
案例46 兼營免稅項目不分開核算的稅務風險
案例47 兼營非增值稅應稅勞務不分開核算的稅務風險
案例48 兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務不得抵扣進項稅額計算錯誤的稅務風險
案例49 納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品等繳納增值稅的稅務風險
案例50 增值稅發票不及時認證的稅務風險
第四章：稅務風險案例：消費稅
案例1 收取價外費用的稅務風險
案例2 應稅消費品連同包裝物銷售的稅務風險
案例3 酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取包裝物押金的稅務風險
案例4 應稅消費品視同銷售的稅務風險
案例5 自設非獨立核算的門市部消費稅計稅依據的稅務風險
案例6 換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品的稅務風險
案例7 混淆不同稅率應稅消費品銷售的稅務風險
案例8 成本利潤率確定錯誤的稅務風險
案例9 委託方以高於受託方的計稅價格出售的，不屬￿直接出售，需按照規定申報繳納消費稅
案例10 委託加工應稅消費品的稅務風險
案例11 實行複合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格的稅務風險
案例12 白酒生產企業向商業銷售單位收取“品牌使用費”的稅務風險
案例13 啤酒生產企業向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售啤酒的稅務風險
案例14 啤酒集團內部企業間銷售（調撥）啤酒液的稅務風險
案例15 啤酒消費稅單位稅額確定的稅務風險
案例16 捲煙消費稅計算的稅務風險
第五章：稅務風險案例：營業稅
案例1 企業將自有資金或銀行借款無償轉借他人使用的稅務風險
案例2 企業集團使用結算中心進行資金管理的模式下，子公司收取“資金池”存款利息是否繳納營業稅
案例3 不按納稅義務發生時間繳納營業稅的稅務風險
案例4 開採礦產資源提供勞務應區分營業稅應稅勞務和增值稅應稅勞務
案例5 融資性售後回租業務中，承租人出售資產不需要繳納營業稅
案例6 打包轉讓土地使用權、生產車間、機器設備等合併繳納營業稅的稅務風險
案例7 採礦權收入不申報繳納營業稅的稅務風險
案例8 建築工程總分包抵扣營業稅的稅收風險
案例9 總包向分包收取總包管理費與配合費繳納營業稅的稅務風險
案例10 總包方向分包方收取的違約金或分包方向總包方收取的違約金是否要繳納營業稅
案例11 甲供材料的稅務風險
案例12 建築企業因建築工程質量問題而發生的賠款不得抵減營業額
案例13 建築企業所取得的收入並非均按建築業繳納營業稅
案例14 房地產開發企業營業稅視同銷售的稅務風險
案例15 自建房屋自用、對外贈送、對外投資的營業稅稅務風險
第六章：稅務風險案例：其他稅費
案例1 預繳、補繳流轉稅稅款，應同時繳納城建稅等附加稅費
案例2 生產企業出口退稅也要繳納城市維護建設稅和教育費附加
案例3 宣傳活動贈送禮品需代扣個稅
案例4 投資者將企業資金用於消費性支出或財產性支出，應計征個人所得稅
案例5 股東借款年終未還且未用於生產經營，應計征個人所得稅
案例6 盈餘公積、未分配利潤轉增實收資本，對個人取得的紅股數額，應代扣代繳個人所得稅
案例7 其他資本公積金轉增實收資本由個人所得部分，應當依法徵收個人所得稅
案例8 已分配掛賬但未支付的股利也應代扣代繳個人所得稅
案例9 股權平價或低價轉讓，無正當理由的需要繳納個人所得稅
案例10 應稅憑證勿忘申報繳納印花稅
案例11 房產原值核算有誤導致少繳房產稅
案例12 納稅人免收租金期間使用他人房產怎樣繳納房產稅
案例13 納稅人無租使用其他單位房產怎樣繳納房產稅
案例14 不按規定選擇或變更計稅方法少繳房產稅
案例15 房產原值未包含地價或地價計算不准少繳或多繳房產稅
案例16 減少計稅依據少繳房產稅
案例17 轉租是否繳納房產稅
案例18 自建房產無證也應繳納房產稅
案例19 閒置土地也應繳納土地使用稅
案例20 土地使用權未確定也應繳納土地使用稅
案例21 單獨建造的地下建築用地也需申報繳納土地使用稅
案例22 納稅人實際佔用土地面積與土地使用證面積不一致，按實際佔用面積計稅．

其實，非公司名下的運輸車輛所耗油費，符合一定的條件，取得“油票”也可以抵扣，因此，筆者建議納稅人應當取得專用發票，這是獲得抵扣的先決條件，但是，取得了專用發票并不意味著就一定可以抵扣。
某煤炭銷售公司，經常需要去某省進貨，由于該公司自身車輛不能滿足經營需要，于是2010年1月分別和4個貨車司機口頭約定，貨車司機負責將煤炭按時、安全地運達公司指定地點，公司負責提供運輸車輛的油費，貨車司機所耗油費必須開具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發票并及時交給公司，公司每月根據貨車司機運煤量支付工資。假設1月份公司為4個貨車提供柴油并取得增值稅專用發票，專用發票稅額共計16萬元，那么公司這部分油票進項稅額16萬元能否抵扣？
稅收政策
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定：
納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額……（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進項稅額。
稅務風險
根據增值稅有關規定，若該公司屬于經營租賃車輛并負擔油費，與經營活動相關的油票是可以抵扣進項稅額的。但是由于該公司并沒有和貨車司機分別簽訂《車輛租賃合同》，所以不能抵扣。
該公司要想合法地抵扣這部分油票，可以這樣操作：第一，該煤炭銷售公司應當分別和4個貨車司機簽訂《車輛租賃合同》；第二，《車輛租賃合同》應當明確規定出租方（貨車司機）讓渡使用權給承租方（煤炭銷售公司），承租方按規定支付出租方租賃費（而不是支付工資，否則不滿足租賃合同要件）；第三，油費必須開具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發票并及時交給承租方。
若貨車司機不想將車輛使用權讓渡給該煤炭銷售公司，雙方無法簽訂《車輛租賃合同》，怎么辦呢？有的公司可能會私下里和貨車司機商量好，簽訂一份假的《車輛租賃合同》應付稅務機關，而私下里簽訂一份真的合同。在此筆者提醒這類公司，這樣做會為企業埋下隱患，給企業帶來巨大的稅收風險。
在不能簽訂《車輛租賃合同》情況下，貨車司機不用為公司提供增值稅專用發票，而應該由貨車司機按照實際所購油費向該煤炭銷售公司開具運輸發票，該公司就可以按運輸發票金額的7％抵扣進項稅額了。