財務會計精細化管理全案（簡體書）

《財務會計精細化管理全案》編輯推薦：理論結合實際，縮短書本知識與實踐能力的距離，輕松掌握財務會計工作中的難點與重點，快速提升財務會計管理技能，讓你對工作更了然于心，事半功倍。幫助會計人員將復雜的事項簡單化、混淆的關系明朗化、秩序條理化、抽象的要求具體化。

前 言
現代企業利潤越來越低，競爭卻越來越激烈。怎樣生存下去？已經成為企業致命的問題。我們不僅僅要生存下去，更要發展壯大。做企業的目的是為了盈利，盈利是企業的宗旨。企業想要存活，想要更好地發展，單單依靠各種手段省下成本是遠遠不夠的，企業必須有效地管理和控制日常工作，在企業內部形成一種良好的企業文化。
本書作者追求有用性、實用性與可操作性的目標，使得本書不是空洞的戰術，也不是大而全面的解決方案，而是一個個拿來就能用、立竿見影的方法和技巧。書中所講述的都是非常實用和可操作的方法，注重實踐，以解決問題為目的，通過對預算管理、資金管理、投資管理、融資管理、固定資產管理、無形資產管理、負債管理、所有者權益管理等內容的闡述，不但構架了財務會計精細化管理的內容框架，而且形成了財務會計精細化管理的內容體系。
本書最大的特色在于：內容全面、形式多樣、細節突出。將財務會計進行了全面的分析，幫助會計人員將復雜的事項簡單化、混淆的關系明朗化、抽象的要求具體化。無論您是老板、經理還是普普通通的員工，您隨便翻開一頁就能看到一種獨特的控制方法，一個全新的管理理念。書中所講述的絕妙好招，非常值得您用心研讀，能夠幫您真正實現財會工作分工細致化、流程順暢化、內容條理化、信息連接化。

少一分成本，多一倍利潤

第一章 預算與資金管理全案
第一節 預算管理／3
第二節 預算管理方案／15
第三節 資金管理／20
第四節 相關工具表／34
第二章 投資與融資管理全案
第一節 投融資管理制度／47
第二節 投融資管理方案／58
第三節 相關工具表／64
第三章 現金、應收賬款管理全案
第一節 現金管理制度／71
第二節 應收賬款管理制度／89
第三節 應收賬款管理方案／97
第四節 相關工具表／105
第四章 固定資產與存貨管理全案
第一節 固定資產管理制度設計／113
第二節 存貨管理辦法設計／120
第三節 相關工具表／133
第五章 無形資產管理全案
第一節 無形資產管理制度／143
第二節 無形資產管理方案／151
第三節 相關工具表／157
第六章 負債與所有者權益管理全案
第一節 負債管理制度／163
第二節 所有者權益管理制度／171
第三節 相關工具表／178
第七章 成本、收人與利潤管理全案
第一節 成本管理方案／185
第二節 收入管理方案／194
第三節 利潤管理制度／201
第四節 相關工具表／205
第八章 稅務管理全案
第一節 稅務管理方案／219
第二節 稅務管理制度／222
第三節 相關工具表／229
第九章 財務分析決策與信息披露管理全案
第一節 財務分析制度／237
第二節 上市公司信息披露制度管理／245
第三節 相關工具表／254

第一節
預算管理
1 全面預算管理制度
（1）組織機構和權責分配。
①企業成立預算管理委員會。
預算管理委員會是企業預算管理的最高決策機構，由企業總經理、副總經理、總會計師和各部門負責人組成。
②企業預算管理委員會的主要職責。
負責討論制定、修訂企業有關預算管理的制度或辦法。
討論決定企業經營預算、投資預算、財務預算中上報的預算指標。
討論決定企業預算考核辦法及兌現方案。
討論決定企業年度預算考核指標的重要調整及考核辦法的修訂。
接受并討論分析預算執行報告。
（2）企業各部門在預算管理中的職責。
①市場營銷部負責企業銷售收入、銷售費用的預算審批；負責企業材料采購的預算管理，負責參與工程投資及生產用設備采購的預算管理等。
②生產管理部在預算管理方面的職責如下。
負責企業生產計劃的審批。
參與企業產品原料成本、燃料動力的預算管理。
負責企業修理費的預算管理。
負責企業及機關技術使用費、技術開發費的預算管理。
負責企業停（開）工損失預算管理。
負責企業工程投資的預算管理。
③行政部負責企業車輛使用費及修理費、財產保險費、租賃費、折舊費和印刷費的預算管理；負責企業會議費、董事會費、通信費和辦公費使用計劃的編制。
④人力資源部負責分企業人工費用及相關費用、勞務費用的預算管理，負責企業及機關的預算考核兌現工作。
⑤審計部負責企業審計費用的預算管理。
（3）預算編制。
①預算編制原則。
按照財政年度進行預算管理。
利潤的增長必須高于費用的增長。
當年費用率不能超過上年實際費用率。
要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創利水平。
②編報方法。
編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法，即自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，逐級審核把關、匯總；最終進行綜合平衡以使預算合適有效地得到控制和約束。
③主要預算指標制定方法。
經營預算：以銷售預算為起點，倒推成本、費用預算指標，并以此編制生產預算、材料預算等各項預算指標。
投資預算：落實企業核定的投資規模、投資項目、投資完成期限。
財務預算：根據經營預算、投資預算及其他有關資料，編制現金流量預算、預計利潤表和預計資產負債表。
④預算編制是實施全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。預算編制要在預算管理委員會制定的方針指引下進行。
⑤下列預算指標采用零基預算和彈性預算相結合的原則編制，即在零基預算的基礎上編制彈性預算指標。
銷售收入：根據預計銷售業務量和銷售單價確定預算收入。
銷售稅金及附加：根據業務量及適應稅率編制。
主要原材料成本：根據生產業務量、預計單位成本確定預算成本。
輔助材料和燃料動力成本：根據生產業務量、預計消耗定額、預計單位成本確定預算成本。
⑥年度預算的編制。
企業各部門根據下一年度的經營發展目標和對經濟形勢和發展環境的初步分析，按照預算編制的原則和方法編制本部門下一年度的初步預算，并按要求上報企業財務部。
企業財務部會同生產管理部、市場營銷部等部門，根據總企業對下年度的初步計劃以及機關和各企業的初步預算，編制企業年度預算草案，報預算管理委員會。
預算管理委員會對年度預算草案進行充分討論，由財務部根據會議形成的決定對草案進行修改、完善后，形成企業的年度預算。
依據年度預算，分解編制各部門預算，報預算管理委員會討論，由預算管理委員會批準并簽發。
⑦季度預算和月度預算的編制。
企業各部門根據年度預算編制季度預算和月度預算，并在季度末和月度末25日之前上報企業財務部。
企業財務部對各部門上報的季度、月度預算進行審核，重點審核是否對年度預算進行了合理的分解，并將預算總額控制在合理的范圍內。
（4）預算控制與差異分析。
①財務部根據董事會批準、總經理室下達的財務預算對各部門的預算執行情況進行監控。
②每月各部門企業除根據《企業財務會計報告管理制度》報送相關財務資料外，還需向財務部報送財務預算執行情況說明。
③各部門應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項要求進行使用和控制，各項目費用當月有節余的，可以結轉下月使用，未經財務部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。
④每個財政年度結束后20個工作日內，每個部門報送上一年度的財務決算情況，并說明差異形成原因。財務部綜合各部門執行情況，向總經理報告上一年度整體財務預算分析報告，提出整改建議。
⑤下屬子企業在當月經營過程中如果發生了超預算情況，先用上月節余彌補，如果節余不足彌補的，按超預算金額不同報不同部門審批，如果當月超預算金額在預算金額10%以內的，由部門經理審批；超過10%的，需交財務中心報總經理室審批。
⑥關于費用的年度預算如遇特殊情況確需增加時，必須由執行單位提出申請，說明原因及作出今后發展趨勢的預測，上報相關部室并由預算管理委員會最終審核。
⑦預算目標是與績效考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得調整。
（5）預算考核與激勵。
①預算考核目的。
預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到引導企業每一位員工向企業戰略目標方向努力的效果。
②預算考核的內容。
對全面預算管理系統進行考核評價，即對企業經營業績進行評價。
對預算執行者進行考核評價。
③預算考核的原則。
目標原則，即以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。
激勵原則，預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。
時效原則，即預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。
例外原則，即針對一些阻礙預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。
分級考核原則，即預算考核要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。
④年度預算指標是對各部門高層管理人員年度業績考核的主要指標，也是同績效考核掛鉤的主要指標，各部門要把預算指標進一步分解，落實到車間、班組和個人，并建立相應的考核約束機制。
⑤考核的實施。
財務部每季度向預算管理委員會通報預算的完成情況。
根據企業效益情況和考核結果，由人力資源部每季度進行考核預兌現。
2施工預算管理
（1）切塊分包管理的施工預算。
①切塊分包是指由本企業作為發包方，將施工項目中部分工程項目切分出來，以包工包料的方式發包給本企業以外的分包商，由分包商完成工程承包合同規定的全部施工任務，本企業作為發包方負責監督管理。
②切塊分包施工預算的編制程序。
分包單位預算員提供分包項目的預算書并報送發包單位項目預算員。該預算書包括編制說明、取費表、預算表。
發包項目預算員對分包單位的預算書進行復核、審定，在此基礎上由發包項目預算員編制《切塊分包施工控制預算表》，該施工控制預算應包括收取管理費、讓利和其他代扣代交費用。
《切塊分包施工控制預算表》由項目經理和財務部審核，企業財務總監審批。
③各切塊分包單位上報的施工預算書由企業項目部項目預算員備案留存。
（2）包清工管理的施工預算。
①實行包清工管理的分部、分項工程和單位工程，施工預算包含以下內容。
施工預算編制說明。
具體包括編制預算的主要內容、編制預算所采用的定額依據、人工材料價格適用的依據以及鋼筋數量的主要依據等。
施工預算表格。
包括預算書、主材分析表、材料表、工料機分析表及兩算對比表等。
②包清工管理的施工預算編制程序。
預算員參與施工方案的策劃，對工程擬實施的方案提出概算，并根據獲得通過的施工方案編制實施預算。
預算員在施工現場布置圖正式確定后編制臨時設施施工預算。
收到施工圖紙后，預算員按圖計算工程量，并以政府主管部門頒布的現行有效定額為依據對擬實施包清工管理的部位或階段編制施工預算。在圖紙會審確認后，對施工預算的數量進行調整。
確定人工單價和材料、分包機械價格。
預算中的人工單價按企業相關部門實際發包的人工單價輸入；在編制預算時工程的實際發包人工單價尚未確定的，可按企業“外清包工指導單價”取平均值輸入施工預算；材料、分包機械則按企業內相關部門的信息指導價編制。工料機單價輸入預算后生成不含任何費率的直接費總價。
預算員根據施工圖紙的變動情況，及時編制施工調整預算。
③包清工管理的施工預算的審核審批。
由項目經理審核，工程總監審批，審核、審批周期共計3天。