確保地方財政健全之法制問題與法理

我國地方財政因稅課收入嚴重不足，導致所有地方公共團體皆陷入均貧之困境，被迫大規模地仰賴中央統籌分配稅款及中央補助款，財政上完全無法自主自立，顯示出我國地方財政法制存在諸多重大法制問題。

本書從人權保障說之地方財政權保障理論出發，就憲法第二章基本權利與基本義務之體系解釋導出之權利義務均衡原則，申論出財政法學之出入均衡原則，並據此主張地方與中央應各自以其歲出決算總額為法律算定基準，進行全國稅課收入之等比例分配，地方再以其歲出決算總額核算稅課收入之財政盈絀，進行劫富濟貧，以算定中央統籌分配稅之合理規模並進行分配，剩下財政力最弱之地方，再以歲出決算總額核算其基本財源之不足額，對中央行使基本財源補足請求權，由中央負起一般補助款之最終責任，以解除地方財政赤字之公債累積問題。此外，本書特建議導入日本直接民主統制監督地方財政運作之住民監察、住民訴訟及公益通報者保護等法制，以確保地方財政權受到充分保障後之財政運作健全。

簡玉聰

現職
高雄大學財經法律學系助理教授
學歷
日本名古屋大學法學博士
經歷
高雄市政府法規委員會委員
高雄市身心障礙者權益保障推動小組委員
高雄市行車事故鑑定委員會委員
屏東縣政府訴願委員會委員
屏東縣政府國賠委員會委員
研究專長
憲法、行政法、稅財政法、社會保障法

自　序

◎第一篇 地方財政問題與改革論理
第一章　引言──地方財政問題之所在／3
第二章　人權保障與地方財政權保障
　第一節　地方財政問題現況／7
　第二節　地方財政危機與人權保障問題／11
　第三節　地方財政權保障之必要性與急迫性／12
第三章　地方財政權保障之法律定位
　第一節　憲法上之地方財政權保障／15
　第二節　現代國家地方財政權保障之公共性／20
　第三節　地方財政權保障在地方財政均衡法制改革中之定位／23
第四章　地方財政權保障之法理結構
　第一節　中央與地方之財源重分配／27
　第二節　地方間之財源重分配／30
　第三節　地方對中央之基本財源補足請求權／33
第五章　小　結／37

◎第二篇　中央與地方稅課收入分配法制問題
第一章　前　言／41
第二章　地方財政稅源分配法制現狀
　第一節　地方稅課收入分配嚴重不足／43
　第二節　中央立法決定稅課收入分配／46
第三章　現行稅源分配法制之主要問題
　第一節　中央分配與先占課稅權／49
　第二節　憲法規範上之主要問題／51
　第三節　司法解釋上之不充分／53
第四章　地方課稅權保障之法理論
　第一節　稅目劃分與課稅權分配／57
　第二節　稅目劃分之法律基準／60
　第三節　稅課收入權分配之法律基準／64
第五章　今後稅課收入分配法制應有之改革
　第一節　地方公共性與課稅權保障／69
　第二節　課稅權之重分配／72
　第三節　稅課收入權之重分配／75
　第四節　課稅立法權與行政權重分配／78
第六章　小　結／81

◎第三篇　中央統籌分配稅之法制問題
第一章　序言──問題所在／87
第二章　現行統籌分配稅制之概況
　第一節　中央統籌分配稅之分配現狀／91
　第二節　統籌分配稅之法制構造／94
第三章　統籌分配稅制之問題檢討
　第一節　法律保留密度不足／99
　第二節　財源所在及規模不清／100
　第三節　垂直財政調整制度機能不全／102
　第四節　背離水平財政調整制度本質／103
　第五節　不適當卻不得不然之分配比例／105
　第六節　不適當之分配基準／106
　第七節　特別統籌分配稅不透明／108
　第八節　過度介入鄉鎮（市）財政／109
第四章　統籌分配稅制發展與課題
　第一節　相關改革發展／111
　第二節　「第一次稅源分配」仍待充實／115
　第三節　分配基準之合理化／115
　第四節　基本財政需求之合理化／116
第五章　小　結／119

◎第四篇　中央補助款之法制問題
第一章　序言──問題所在／123
第二章　中央補助款法制之現況
　第一節　財政公共性與中央補助款法制／128
　第二節　中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法／129
　第三節　中央法規中之個別補助規定／131
　第四節　中央補助款之預算編列／133
第三章　中央補助款之法律定位
　第一節　中央補助款之法律概念與性質／137
　第二節　中央對地方之財政補助義務／145
　第三節　中央補助款之法律定位／148
第四章　中央補助款法制之問題與檢討
　第一節　中央補助款法規之違憲可能性／151
　第二節　稅課收入財源之衡平化／153
　第三節　國庫負擔金之法定化／154
　第四節　基本財源補足請求權之確立／155
　第五節　補助標準之公正客觀化／158
第五章　小　結／161

◎第五篇　地方基本財政收支法制問題
第一章　前　言／165
第二章　現行地方財政面臨之困境
　第一節　地方自有稅課收入分配權嚴重受中央侵奪／169
　第二節　統籌分配稅制喪失劫富濟貧之機能／171
　第三節　中央補助款過度委諸中央行政裁量／173
　第四節　探討合理分配與補助基準之必要性／174
第三章　基本財政收支法制問題
　第一節　稅課收入分配完全欠缺合理之法律基準／177
　第二節　統籌分配稅制分配基準嚴重不合理／180
　第三節　中央補助款補助基準嚴重不合理／184
　第四節　建立合理基本財政收支之必要性／187
第四章　地方基本財政收支之理論結構
　第一節　出入均衡原則與量出為入／189
　第二節　權義均衡原則與基本財政收支／191
　第三節　基本財政收支基準之法定化與合理化／194
　第四節　基於地方基本財政收支之法制改革／199
第五章　小　結／203

◎第六篇　地方稅課自主立法權法制問題
第一章　前　言／207
第二章　地方財政現況與問題
　第一節　中央與地方之歲出概況／211
　第二節　中央與地方之稅課收入實徵淨額概況／211
　第三節　地方歲出大增、稅課收入額大減／212
　第四節　地方財政高度仰賴中央統籌分配稅／213
　第五節　地方財政高度仰賴中央補助款／215
　第六節　地方歲入不足而財政困難／216
　第七節　財政赤字與地方債台高築／216
第三章　地方財政赤字主要成因
　第一節　中央法律過度侵奪地方自有稅課收入／219
　第二節　中央法律過度限制地方稅課立法權／222
　第三節　中央法律過度侵奪地方國稅收入分配權／225
　第四節　中央行政過度干涉地方稅課立法權／227
第四章　地方稅課立法自主權檢討
　第一節　節能減碳是否具地方自治事項性質？／231
　第二節　碳稅課徵收方式應為「稅」？／234
　第三節　備查與不予備查之法律性質／236
　第四節　國稅分成與統籌分配化／239
　第五節　地方稅課立法自主權之回復──課稅立法權與行政權重分配／243
　第六節　地方稅課立法自主權之實效性與侷限性／244
第五章／小　結／247

◎第七篇　地方公債之法制問題與論理
第一章　前　言
　第一節　世界各國財政危機與殷鑑／251
　第二節　台灣政府財政問題同樣嚴重／252
　第三節　財政改革必要性與急迫性／253
　第四節　課題設定──地方公債之法律定性與定位／254
第二章　台灣目前財政困難現況與主要成因
　第一節　台灣目前中央與地方財政困難與債務累積現狀／255
　第二節　地方債台高築主要成因／262
第三章　公債在地方財政上應有之憲法定性
　第一節　租稅與公債在財政上道消魔長相生相剋／271
　第二節　公債係憲法上原則禁止之金錢性「嗎啡」／277
　第三節　租稅係憲法明文授權規範之財政正道／283
第四章　租稅與公債在地方財政之角色與分際
　第一節　財政健全主義與會計年度獨立原則／287
　第二節　財政健全主義與歲出歲入均衡原則／288
　第三節　歲出歲入均衡原則與權義均衡原則／291
　第四節　權義均衡原則下之課稅權限與職責／295
第五章　小　結／297

◎第八篇　地方財政紀律直接民主監督法制
第一章　前　言／301
第二章　我國地方財政統制法制現狀與問題
　第一節　間接民主統制機制／303
　第二節　無法充分有效統制／308
　第三節　亟需直接民主統制機制／311
第三章　日本直接民主統制相關法制之概要
　第一節　住民訴訟制度／316
　第二節　住民監察請求制度／319
　第三節　資訊公開制度／321
　第四節　公益通報者保護制度／324
第四章　日本直接民主統制相關法制之檢討
　第一節　住民訴訟制度運用之擴張／331
　第二節　制止訴訟之充實化／332
　第三節　代位請求訴訟之重新建構／333
　第四節　住民監查請求實效性問題／334
　第五節　監查委員職權之強化／335
　第六節　監查請求前置之程度／336
　第七節　資訊公開之對象範圍／337
　第八節　通報者受不利處遇之救濟不足／338
　第九節　消極防禦式保護措施顯然不足／340
第五章　小　結／343

◎附　表
【附表一】2018年度直轄市及各縣市公債外歲入決算表（主要來源別）／345
【附表二】2017-2019年全國稅目別實徵淨額表／347
【附表三】2013-2019年度各級政府債務餘額表／348
【附表四】各級政府債務未償餘額（一年以上非自償性債務）／349
【附表五】各級政府歲入歲出淨額、餘絀／350
【附表六】全國實徵淨額日曆年別──按機關別分／351
【附表七】各國一般政府賦稅收入占歲出比重／353
【附表八】各國賦稅負擔率／354