牛角包一樣的會計 : 風險管理和內部控制（簡體書）

從一家小小的麵包店到一家即將上市的公司，熊媽媽也伴隨著麵包店不斷成長。這本書講的是風險管理和內部控制，讓企業管理者了解內部控制與財務報表的關係，了解COSO魔方中的三大要素，做好風險評估，完善內部流程。同時介紹企業管理者需要了解的法案──《薩班斯法案》，以及《薩班斯法案》中重要的404條款、302條款和906條款，完成薩班斯合規項目。
在本書中，作者馬津化身“小熊”，以熊媽媽的小麵包店為載體，用通俗易懂、輕鬆幽默的語言，把企業必須掌握的風險管理和內部控制的知識娓娓道來，讓退休在家從未接觸過財務知識的熊媽媽也能理解那些枯燥難懂的財務知識，非常適合初入會計行業的人士閱讀。

馬 津
英國特許公認會計師，加拿大注冊會計師，擁有管理學及英美文學學位。
翰華勤業管理咨詢聯合創辦人，合伙人。擁有近20年的財務咨詢行業專業服務經驗，技術專長為財務精細管理、併購交易下的財務咨詢、內部控制及風險管理等。已經為超過100家跨國公司、大型央企、民營企業提供了各類專業服務。
曾供職於德勤會計師事務所、摩托羅拉北亞中心及畢馬威會計師事務所多年，是批從事薩班斯法案遵循及風險管理服務的專業人士。
北京大學教育學院特聘講師，天津市作家協會會員，福布斯中國專欄作家，中華詩詞學會會員，中國硬筆書法協會會員。

《牛角包一樣的會計》系列一共五本，在原有版本基礎上，進行了修訂。作者馬津的強大財務專業背景不容忽視，他的文學功底也同樣讓人稱道。在這套書裡，馬津化身為“小熊”，給自己開麵包店的媽媽上了一堂又一堂生動有趣容易理解的財務課，讓退休在家從未接觸過財務知識的熊媽媽也能理解那些枯燥難懂的財務知識，從而把麵包店經營得紅紅火火，並開了數家分店。
馬津用淺顯的文字告訴大家，會計到底是一門什麼樣的學科，它又是如何影響人們的日常生活，非常適合初入會計行業的人士閱讀。

作為又一個庚子年的 2020 年注定不平凡，除了舉國上下共戰天災外，還有不少新聞刷新了我們的認知底線，比如連巴菲特老爺子都表示活久見的美國股市的四次熔斷，比如時隔十年的中概股再次接連被美國做空機構狙擊。
十年的時間說長不算長，可能很多朋友都會平靜地說，十年很快，只是一眨眼的工夫。但這其實是人生之於眾生開的大玩笑，請你再想想，十年前你正在做什麼？五年前呢？三年前呢？如何？十年還是很快的剎那芳華嗎？是不是感受到了時間之刃的冷氣森森？
這套書差不多開始於十年前，彼時小熊剛創業不久，流年不利，命運多舛，接連遇上了 2009 年的全球經濟危機和2011 年的中概股群體做空事件，生意慘淡，心情郁郁之余，利用專業幫老娘開了個麵包店，同時完成了本書的創作，收獲了批讀者。十年後，當小熊寫完本系列書的第五冊《尋羊奇遇記》時，瑞幸咖啡的股價已經跌去了 83%，只留下硝煙後的一地雞毛。
瑞幸咖啡的事情還未平息，做空機構又接連瞄準了愛奇藝、好未來和跟誰學。好未來這家公司小熊比較熟悉，此前是教育市場的寵兒，一路長虹的明星企業，結果做空報告一出，股價馬上反應激烈。除去做空機構出於追逐利益的煞費苦心，好像亦有不少引人深思之處。
《牛角包一樣的會計》系列的寫作緣起，在於給小熊的潛在客戶群——廣大的民營企業家提供一本快速入門、搭建起初級財務觀的掃盲讀物。如果能夠引起他們的興趣，可以對財務多一點了解和尊重，則更是意外的功德。小熊曾接觸過的很多民營企業家，一方面雄才大略，意氣風發；另一方面卻不知道有所為有所不為，君子不立於危墻之下的樸素道理。產生這種現象的原因之一就是，他們對於財務缺少敬畏，並且缺少端正的對待財務的態度，認為財務可以欺之以方。
這套書從冊的寫作到第五冊的出版跨越了大約十二年的光陰，在這十二年間，小熊親身經歷了很多企業的起高樓宴賓客和樓塌了，感慨之余，對財務表現出來的 inner power（內力）也更加敬畏。小熊在這套書中不止一次布道說，財務是有智能的合作者，你了解它、善待它，真誠地面對它，它也會以其所有回報你。但如果你輕視它、欺騙它、扭曲它，它也會平靜接受，但一定會找機會讓你付出慘重代價。
很多企業家信心滿滿地認為資本市場是他們展現風彩的舞臺，這是個誤會，資本市場更像一個血腥殘酷的角斗場，資企雙方均為角斗士，而正確的財務觀和一定的財務知識，則是企業家手中的盾和劍。如果不知學習、無所敬畏，那它也可以變成對方手中的利器。
是為序。

PART 1 / 體檢報告的秘密
佳物自言 >003
To be or not to be >009
名不正，言不順 >013
內控與財務報表的關係 >017
PART 2 / coso魔方的威力
風險的三板斧 >033
控制環境——管理層凌駕是個梗 >040
一手軟，一手硬，兩手都要橫 >051
風險評估——君子不立於危墻之下 >058
控制——以中為道 >066
信息與溝通——一名出色審計師的必殺技 >079
監督——古而有之 >082
總結一下，COSO 扮演什麼角色 >084
PART 3 / 名滿天下，謗亦隨之—— 《薩班斯法案》
萬事皆有因果——安然及世通 >089
《薩班斯法案》的出臺 >095
天下誰人不識君—— 404 條款 >100
不分伯仲—— 302 條款和 906 條款 >122
PART 4 / 九轉艱難下北城——如何完成一次完整的薩班斯合規項目
謀定而後動——Scoping >133
財務報表的認定與相親 >152
像了解愛人一樣去了解流程 >160
曲終人不散，江上數峰青 >211

一手軟，一手硬， 兩手都要橫
“控制環境中的硬性要求就是關於公司的一些必要的治理結構的設置。現在，咱們再來說說控制環境中的軟性要求。”
小熊一邊說一邊畫了一幅圖。
“圖上面的四個方面是控制環境中的軟性要求，我一一解釋一下。誠實正直及道德價值觀是關於企業精神面貌的問題。一個企業家做了一家企業，這家企業就像企業家的孩子一般，成長起來自然帶著些面貌氣象，這其實貫穿體現著企業家自身的氣象。說到這兒，我想請教您一下，您覺得酥園是個什麼樣的公司？”
熊媽媽沉吟了一會兒，說道：“哎呀，這是讓我自己夸自己，還真是有點不好意思。我覺得吧，咱們客觀一點哈，酥園算是一個比較有人情味兒，團隊比較抱團兒，對客人比較尊重和負責，對產質量量要求比較苛刻的公司，這算客觀地總結嗎？”
小熊哈哈地笑了，回答道：“當然算，您看您這麼總結完，回過頭來再看咱們之前的那個問題，您還覺得 500 元以下的費用需要您親自審批嗎？這就是控制環境的強大作用。如果企業家正直誠實、人生觀端正、務實客觀，在這樣的控制環境影響下，這家企業也應該呈現出這樣的氣象。那麼，這家企業的控制基礎就會很好，因為控制前提得到了充分的尊重和滿足。
“咱們接著說對勝任能力的承諾。這一點是關於團隊管理的，它要求企業家對待團隊有思路、有辦法、有承諾、能兌現。有思路和有辦法的意思是企業家知道哪個崗位需要什麼樣的人才，哪個團隊或個體同事需要輔導與關注，哪些從企業角度出發的措施可以提
升團隊的競爭能力。在這樣的立論下，這家企業的運營團隊工作愉快，對企業有充分的信任，業務上整合度高，思想上向心力強，綜合戰鬥力就比較強大。當然，很多企業除了軟性的、人文的關懷，還會有一些具體的措施來兌現團隊勝任能力的承諾，比如期權的設置與發放、股權直接或間接地授予，還有年底多發錢，這些都是對團隊勝任能力的承諾。”
“這一點咱們做得還是挺不錯的吧？雖然還沒到分股權的地步，但是我是有這個想法的，那時你還沒加入公司，我不是還咨詢過你股份制改革的事情嗎？其實當時是這麼想來著，後來覺得公司成長得還不夠大，還不到論功行賞坐天下的時候，所以這件事就暫
時擱下了。”
“媽，您說得挺好的，這的確不是著急的事情，應該是順其自然的事情。此外，這只是一方面，把合適的人放在合適的崗位上，並且給予充分的輔導和幫助，我覺得也是尊重勝任能力的重要表現。
“接下來談談管理哲學和運營手段，其實這方面我對您很有信心。我個人覺得，所謂管理哲學和運營手段其實都可以簡化，成為做人的哲學和方法。企業家如果立身正、眼界遠，待人寬嚴相繼、賞罰分明，按《中庸》的話說應該是‘寬柔以教，不報無道’，那麼這家企業的管理哲學就是好的、積極的、端正的。
“後，咱們說說人力資源的政策與制度。這一點其實和上面咱們談到對勝任能力的承諾是息息相關的，兩個問題談的其實都是如何用人。關鍵崗位選對了人，那麼這些崗位對應的流程風險就低，需要的控制點也會相應地減少，可能只需要一兩個關鍵控制點就夠了。之前，我總說和人性相關的風險很難控制，說的其實也是這個道理。人用對了，對內控體系的不斷提升與完善有著非常積極的建設作用。”
“你剛才說到的用人這一點，我特別讚同。”熊媽媽站起身來，轉了轉腰，接著說，“之前咱們采購中心有個小伙子，人聰明，還是大學生，我招來本打算好好培養的，結果他不爭氣，可能覺得自己人頭兒混熟了，肆無忌憚地找供應商要回扣。但是他不知道我定期都要找供應商詢價，結果露餡兒了，直接被我開除了。”
“啊……您還留了這麼一手？其實，您事後不定期地抽查就是一個很好的控制點。可能您之前並沒有意識到這是一個什麼樣的控制，但是您實際上做的就是一個自發的控制。不過我多問一句，咱們的采購都是采購員自己去找供應商詢價，自己確定供應商嗎？”
“那肯定不會，咱們的供應商管理還是有規矩的。這塊原來有點亂，我把供應商的選擇和訂貨都授權給之前的采購中心經理了，但是後來還是有點兒不放心，所以供應商選擇這塊後來都到了我這裡。道高一尺，魔高一丈，人家跟咱們列在供應商名單裡的每個供應商都談過一次，所以不管選哪個供應商，後都有他的好處。我也就是把關一下選哪個供應商，你也知道咱們的原材料特別碎，我不可能每次采購都核對一遍價格啊。”
“哦，這個其實也可以通過控制來解決，不過這個問題咱們還是等講到具體流程的時候再探討。我現在歲數大了，說話總愛跑題，跑遠了還拉不回來。”
熊媽媽哈哈一笑：“你看你小時候多乖，不管跑多遠，只要我站在山坡上喊一嗓子，你都會馬上回來。”
“是啊，我小時候一直沒敢請教，我要是不回來呢？”
“那就沒飯吃，還得給我去墻角站著。”熊媽媽爽快地回答。