納稅實務(第2版)（簡體書）

本書依據最新法律規定編寫，體現“營改增”后納稅實務的變化。本書共分八章，第一章為納稅基礎，既為以后各章學習提供基本概念的界定，又通過納稅程序的講解，使讀者熟悉納稅申報的操作過程。第二章至第八章是按稅種進行編排的，每章的重點為兩部分：一是該稅種的主要法律規定；二是該稅種應納稅額的計算和申報，目的是突出訓練學生納稅申報這一關鍵能力。 本書既可作為高職高專經濟管理類專業的教材使用，也可供企業財務人員和管理人員參考。

本書第1版自出版以來受到稅法教育界尤其是職業教育界同行的認可，發行量穩定且不斷有所增長。近年來來中國稅法變化很多，尤其是全面實施的的“營改增”改革使得教材一部分內容已經不再適應當前法律規定，第2版把新的法律規定納入教材內容，把不再適用的法律規定淘汰掉。除了稅收法律的變化這個主要原因外，本教材的編者把近三年的研究和教學過程中對稅收法律深入理解，乃至教學方法的優化，都通過教材的重新修訂和稅法教學同行以及將使用本教材的同學們分享。

第一章納稅基礎——術語、理論及程序1
第一節稅法的含義2
一、 政府為什麼要征稅2
二、 什麼是稅法3
三、 稅法與稅收的關系4
四、 稅收原則5
第二節稅種構成基本要素8
一、 納稅人9
二、 課稅物件10
三、 稅率11
四、 納稅期限13
五、 納稅地點14
六、 減免稅14
第三節稅種分類15
一、 按照課稅物件為標準分類15
二、 按稅收的征收權限和收入支配權限分類17
三、 按計稅標準分類17
第四節納稅程序18
一、 稅務登記及“五證合一”改革18
二、 發票管理20
三、 納稅申報22
四、 稅款征收23
五、 稅務檢查25
第五節國際稅收27
一、 什麼是國際稅收27
二、 稅收管轄權28
三、 國際重復征稅及其免除29
【本章提問】29
【綜合案例解析】30
納稅實務（第2版）
目錄第二章增值稅納稅實務31
第一節增值稅概述31
一、 增值稅的含義31
二、 增值稅的優點33
第二節增值稅主要法律規定35
一、 征稅范圍35
二、 納稅義務人和扣繳義務人41
三、 稅率與征收率44
四、 納稅義務發生時間49
五、 納稅期限50
六、 納稅地點50
第三節增值稅的計算與申報51
一、 一般納稅人應納稅額的計算51
二、 一般納稅人的申報64
三、 小規模納稅人應納稅額的計算74
四、 小規模納稅人的納稅申報操作實例75
五、 進口貨物應納增值稅的計算與繳納75
六、 增值稅的減免稅78
第四節增值稅出口貨物退（免）稅及操作80
一、 出口貨物退(免)稅的基本政策81
二、 出口貨物退(免)稅的適用范圍81
三、 出口貨物、勞務、服務增值稅退（免）稅政策82
四、 出口貨物、勞務、服務增值稅免稅政策83
五、 出口貨物和勞務增值稅征稅政策85
六、 生產企業出口貨物退稅操作86
七、 外貿企業出口貨物免退稅操作89
第五節增值稅專用發票的使用和管理90
一、 增值稅專用發票的基本規定90
二、 增值稅專用發票的使用范圍92
三、 增值稅專用發票的開具范圍92
四、 增值稅專用發票的開具要求93
五、 專用發票作廢處理的規定93
六、 開具紅字專用發票的規定93
七、 加強增值稅專用發票的管理94
【本章提問】98
【綜合案例解析】98
第三章消費稅納稅實務101
第一節消費稅概述101
一、 消費稅的含義101
二、 消費稅的特點101
第二節消費稅的主要法律規定103
一、 消費稅的納稅人103
二、 消費稅稅目、稅率103
三、 消費稅納稅義務發生時間109
四、 消費稅納稅及申報期限109
五、 消費稅納稅地點109
第三節消費稅的計算與申報110
一、 消費稅的計稅依據110
二、 消費稅應納稅額的計算113
三、 消費稅的納稅申報119
四、 稅額減征的規定121
第四節出口應稅消費品退稅操作121
一、 出口應稅消費品退（免）稅范圍的限定121
二、 出口應稅消費品的退稅率121
三、 出口應稅消費品退稅的計算122
四、 出口應稅消費品辦理退（免）稅后的管理122
【本章提問】122
【綜合案例解析】123
第四章關稅納稅實務124
第一節關稅概述124
一、 關稅的含義124
二、 關稅的特點125
三、 關稅的分類126
第二節關稅的主要法律規定130
一、 征稅物件130
二、 納稅義務人131
三、 稅目和稅率131
第三節原產地標準135
一、 全部產地生產標準136
二、 實質性加工標準136
三、 其他137
第四節關稅完稅價格137
一、 完稅價格的定義137
二、 進口貨物完稅價格的確定138
三、 出口貨物的完稅價格141
第五節關稅的計算與申報141
一、 關稅的計算141
二、 關稅的申報與繳納143
第六節關稅的優惠與特殊情形法定處理145
一、 關稅的稅收優惠145
二、 特殊情形的法定處理148
【本章提問】150
【綜合案例解析】150
第五章企業所得稅納稅實務152
第一節企業所得稅概述153
一、 什麼是企業所得稅153
二、 企業所得稅的特點153
第二節企業所得稅主要法律規定154
一、 納稅人154
二、 征稅物件155
三、 稅率156
第三節企業所得稅的計稅依據——應納稅所得額157
一、 收入157
二、 扣除160
三、 虧損彌補168
四、 預提所得稅應納稅所得額的計算169
第四節資產的稅務處理170
一、 固定資產的稅務處理170
二、 生產性生物資產的稅務處理172
三、 無形資產的稅務處理172
四、 長期待攤費用的稅務處理173
五、 投資資產的稅務處理174
六、 存貨的稅務處理175
七、 轉讓資產175
第五節稅收優惠175
一、 免稅收入175
二、 免征、減征企業所得稅176
三、 優惠稅率178
四、 民族自治區稅收優惠179
五、 加計扣除政策179
六、 創業投資的稅收優惠180
七、 加速折舊的規定181
八、 綜合利用資源的稅收優惠181
九、 環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資的稅收優惠181
十、 稅收優惠的相關規定182
第六節企業所得稅應納稅額的計算182
一、 應納稅額的計算182
二、 稅收抵免184
三、 核定征收所得稅185
第七節企業所得稅的申報和繳納186
一、 納稅地點186
二、 納稅期限187
三、 企業所得稅的申報188
【本章提問】191
【綜合案例解析】192
第六章個人所得稅納稅實務196
第一節個人所得稅概述196
一、 個人所得稅的稅制模式196
二、 我國現行個人所得稅的特點197
第二節個人所得稅的主要法律規定199
一、 納稅義務人199
二、 應稅所得項目200
三、 稅率204
第三節個人所得稅的計稅依據205
一、 費用減除標準205
二、 附加減除費用適用的范圍和標準206
三、 每次收入的確定207
四、 應納稅所得額的其他規定209
第四節應納稅額的計算209
一、 工資、薪金所得應納稅額的計算209
二、 個體工商戶生產、經營所得應納稅額的計算212
三、 對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算213
四、 勞務報酬所得應納稅額的計算214
五、 稿酬所得應納稅額的計算215
六、 特許權使用費所得應納稅額的計算215
七、 利息、股息、紅利所得應納稅額的計算216
八、 財產租賃所得應納稅額的計算216
九、 財產轉讓所得應納稅額的計算217
十、 偶然所得應納稅額的計算217
十一、 其他所得應納稅額的計算218
十二、 境外繳納稅額抵免的計稅方法218
第五節稅收優惠220
一、 下列各項個人所得，免納個人所得稅220
二、 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅222
三、 下列所得，暫免征收個人所得稅222
四、 對在中國境內無住所，但在境內居住1年以上、不到
5年的納稅人的減免稅優惠223
五、 對在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國
境內居住不超過90日的納稅人的減免稅優惠223
第六節個人所得稅的申報223
一、 自行申報納稅223
二、 代扣代繳229
【本章提問】234
【綜合案例解析】235
第七章財產、資源稅納稅實務236
第一節資源稅237
一、 資源稅的主要法律規定237
二、 應納稅額的計算239
三、 資源稅納稅申報243
第二節土地增值稅248
一、 土地增值稅的主要法律規定249
二、 土地增值稅的計稅依據251
三、 增值額254
四、 應納稅額的計算254
五、 納稅期限256
六、 納稅地點256
七、 稅收優惠257
八、 土地增值稅納稅申報257
第三節契稅264
一、 契稅主要法律規定264
二、 契稅應納稅額的計算266
三、 稅收優惠267
四、 納稅申報268
第四節房產稅270
一、 房產稅的基本法律規定270
二、 房產稅應納稅額的計算271
三、 稅收優惠274
四、 房產稅的納稅申報274
第五節城鎮土地使用稅279
一、 城鎮土地使用稅基本法律規定279
二、 應納稅額的計算281
三、 稅收優惠281
四、 城鎮土地使用稅納稅申報282
第六節車船稅285
一、 車船稅的主要法律規定285
二、 應納稅額的計算288
三、 稅收優惠289
四、 納稅申報289
【本章提問】291
【綜合案例解析】291
第八章行為稅納稅實務293
第一節印花稅293
一、 印花稅的主要法律規定294
二、 應納稅額的計算296
三、 稅收優惠300
四、 納稅申報300
第二節城市維護建設稅302
一、 城市維護建設稅的主要法律規定303
二、 城市維護建設稅應納稅額的計算303
三、 城市維護建設稅納稅申報304
第三節教育費附加和地方教育費附加306
一、 教育費附加主要法律規定306
二、 教育費附加和地方教育費附加的計算306
三、 教育費附加和地方教育附加的申報307
【本章提問】307
【綜合案例解析】307
參考文獻309
第一章納稅實務基礎1
第一節稅收與稅法1
一、 稅收的概念及特征1
二、 稅收的職能3
三、 稅法的概念及分類4
四、 稅法的原則6
第二節稅種的分類8
一、 按征稅物件的性質劃分8
二、 按計稅依據的標準劃分9
三、 按稅收與價格的組成關系劃分9
四、 按稅收管理和稅款使用權限劃分10
五、 按稅收負擔能否轉嫁劃分10
第三節稅收實體法的構成要素10
一、 納稅人11
二、 征稅物件11
三、 稅率12
四、 稅收減免13
五、 納稅環節14
六、 納稅期限14
七、 納稅地點14
第四節我國稅收征管程序及操作實務14
一、 稅務登記14
二、 納稅申報17
三、 賬簿、憑證等會計核算資料的稅務管理要求18
四、 稅務檢查20
課后討論20
練習題20
第二章增值稅24
第一節增值稅概述24一、 增值稅概念24
二、 增值稅的特點25
三、 增值稅的類型27
四、 增值稅的作用28
五、 我國營業稅改征增值稅的歷程28
第二節增值稅的稅法規定29
一、 增值稅的征稅范圍29
二、 增值稅的納稅人33
三、 增值稅的稅率、征收率35
四、 增值稅的稅收優惠39
第三節增值稅應納稅額的計算42
一、 一般納稅人一般計稅方法應納稅額的計算42
二、 小規模納稅人及一般納稅人簡易計稅方法應納稅額的計算51
三、 扣繳義務人適用的計稅方法51
四、 進口貨物應納稅額的計算52
五、 預繳增值稅預繳稅款的計算52
第四節增值稅的出口退（免）稅55
一、 出口貨物退（免）稅政策55
二、 出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退（免）稅政策56
第五節增值稅的納稅管理58
一、 納稅義務發生的時間58
二、 納稅期限59
三、 納稅地點59
四、 增值稅發票的使用和管理60
課后討論62
練習題62
第三章消費稅67
第一節消費稅概述67
一、 消費稅概念67
二、 我國現行消費稅的特點68
三、 消費稅的作用69
第二節消費稅的稅法規定69
一、 消費稅的征稅范圍69
二、 消費稅的納稅人71
三、 消費稅的稅目稅率71
四、 消費稅的納稅環節75
第三節消費稅應納稅額的計算76
一、 消費稅的計稅依據76
二、 應納稅額的計算77
三、 應稅消費品已納消費稅的扣除82
第四節消費稅出口退（免）稅84
一、 應稅消費品出口退免稅政策84
二、 出口貨物退稅率的規定84
三、 出口應稅消費品退稅額的計算84
第五節消費稅的納稅管理85
一、 納稅義務發生時間85
二、 納稅期限86
三、 納稅地點86
四、 銷貨退回86
課后討論86
練習題87
第四章關稅91
第一節關稅概述91
一、 關稅的概念91
二、 關稅的特點92
三、 關稅的類型92
四、 關稅的作用94
第二節關稅的稅法規定95
一、 關稅的征稅物件95
二、 關稅的納稅人96
三、 進出口稅則96
四、 原產地規則97
五、 關稅的稅收優惠98
第三節關稅應納稅額的計算99
一、 關稅完稅價格99
二、 關稅應納稅額的計算101
第四節關稅的申報管理102
一、 關稅的繳納102
二、 關稅的退還103
三、 關稅的補征和追征103
課后討論103
練習題104
第五章財產稅類107
第一節房產稅107
一、 房產稅概述107
二、 房產稅的稅法規定108
三、 房產稅應納稅額的計算111
四、 房產稅的納稅管理113
第二節契稅114
一、 契稅概述114
二、 契稅的稅法規定114
三、 契稅應納稅額的計算116
四、 契稅的納稅管理117
第三節車船稅118
一、 車船稅概述118
二、 車船稅的稅法規定118
三、 車船稅應納稅額的計算121
四、 車船稅的納稅管理122
課后討論123
練習題123
第六章行為目的稅類127
第一節印花稅127
一、 印花稅概述127
二、 印花稅的稅法規定128
三、 印花稅應納稅額的計算132
四、 印花稅的納稅管理135
第二節車輛購置稅137
一、 車輛購置稅概述137
二、 車輛購置稅的稅法規定137
三、 車輛購置稅應納稅額的計算138
四、 車輛購置稅的納稅管理140
第三節耕地占用稅141
一、 耕地占用稅概述141
二、 耕地占用稅的稅法規定142
三、 耕地占用稅應納稅額的計算144
四、 耕地占用稅的納稅管理144
第四節城市維護建設稅144
一、 城市維護建設稅概述144
二、 城市維護建設稅的稅法規定145
三、 城市維護建設稅應納稅額的計算146
四、 城市維護建設稅的納稅管理147
第五節教育費附加148
一、 教育費附加概述148
二、 教育費附加的法律規定148
三、 教育費附加的計算148
四、 教育費附加征收管理的法律規定149
課后討論149
練習題149
第七章資源稅類154
第一節資源稅154
一、 資源稅概述154
二、 資源稅的法律規定155
三、 資源稅應納稅額的計算158
四、 資源稅的納稅管理159
第二節城鎮土地使用稅 161
一、 城鎮土地使用稅概述161
二、 城鎮土地使用稅的稅法規定161
三、 城鎮土地使用稅應納稅額的計算163
四、 城鎮土地使用稅的納稅管理164
第三節土地增值稅165
一、 土地增值稅概述165
二、 土地增值稅的稅法規定166
三、 土地增值稅計稅依據的計算168
四、 土地增值稅應納稅額的計算171
五、 土地增值稅的納稅管理172
課后討論173
練習題174
第八章企業所得稅179
第一節企業所得稅概述179
一、 企業所得稅的概念179
二、 我國企業所得稅的特點179
三、 企業所得稅的作用180
第二節企業所得稅的稅法規定181
一、 企業所得稅的納稅人181
二、 企業所得稅的征稅物件182
三、 企業所得稅的稅率183
四、 企業所得稅的稅收優惠184
第三節企業所得稅的收入與扣除187
一、 收入總額187
二、 不征稅收入和免稅收入190
三、 扣除項目192
四、 虧損彌補198
第四節資產的稅務處理198
一、 固定資產的稅務處理198
二、 生物資產的稅務處理201
三、 無形資產的稅務處理201
四、 長期待攤費用的稅務處理202
五、 存貨的稅務處理203
六、 投資資產的稅務處理203
第五節應納稅所得額與應納稅額的計算204
一、 應納稅所得額的計算204
二、 居民企業查賬征收應納稅額的計算205
三、 境外所得已納稅額的抵免205
四、 居民企業核定征收企業所得稅的計算207
第六節資產損失稅前扣除與特別納稅調整208
一、 資產損失稅前扣除的所得稅處理208
二、 特別納稅調整209
第七節企業所得稅的納稅管理212
一、 納稅期限212
二、 源泉扣繳212
三、 納稅地點212
課后討論213
練習題213
第九章個人所得稅218
第一節個人所得稅概述218
一、 個人所得稅的概念218
二、 我國個人所得稅的特點218
三、 個人所得稅的作用219
第二節個人所得稅的稅法規定220
一、 個人所得稅的納稅人220
二、 個人所得稅的征稅范圍222
三、 所得來源地與所得支付地225
四、 個人所得稅的稅率225
五、 個人所得稅的優惠政策227
第三節個人所得稅應納稅額的計算228
一、 應納稅所得額的計算228
二、 個人所得稅應納稅額的計算233
第四節個人所得稅的申報管理240
一、 個人所得稅的納稅辦法240
二、 個人所得稅納稅期限241
三、 納稅地點241
課后討論242
練習題242
第十章違反稅法的法律責任247
第一節違反稅法的法律責任247
一、 納稅人、扣繳義務人的違反稅法的法律責任247
二、 其他有關人員的稅收法律責任250
第二節稅務行政處罰251
一、 稅務行政處罰的原則與種類251
二、 稅務行政處罰程序253
第二節稅務行政復議255
一、 稅務行政復議的受案范圍與管轄255
二、 稅務行政復議的程序257
第三節稅務行政訴訟260
一、 稅務行政訴訟的受案范圍與管轄261
二、 稅務行政訴訟的程序262
第四節稅務行政賠償263
一、 稅務行政賠償的范圍和請求時效263
二、 稅務行政賠償的程序264
三、 稅務行政賠償的方式265
課后討論266
練習題266
參考文獻270