圖解會計8日通（簡體書）

第一章 會計入門
認識會計
會計的“游戲規則”
會計的核算內容
會計的核算方法
會計核算的基本流程

第二章 設置會計科目與賬戶
會計要素
會計等式
設置會計科目
設置賬戶

第三章 復式記賬
如何運用借貸記賬法
編制會計分錄
試算平衡

第四章 核算企業的經濟業務
核算“資金籌集業務”
核算“采購業務”
核算“生產業務”
核算“銷售業務”
核算“利潤及利潤分配”

第五章 填制和審核會計憑證
填制和審核原始憑證
填制和審核記賬憑證
編制記賬憑證匯總表
傳遞與保管會計憑證

第六章 設置與登記賬簿
認識賬簿
設置賬簿（建賬）
啟用與交接賬簿
登記賬簿
如何更正錯賬
更換和保管賬簿

第七章 對賬與結賬
對賬
結賬
財產清查

第八章 編制財務報表
編制資產負債表
編制利潤表
編制現金流量表
編制附注
參考文獻

第一章 會計入門
認識會計
會計，這個詞經常會出現在我們的耳邊。它是一門既古老又年輕的學科，它從簡單的記數開始，發展、演變成為今天的科學理論和實踐規范的現代會計，經歷了漫長的歷史過程。
（一）會計的定義
什么是會計？根據多年來通俗的說法，會計就是記賬、算賬。我國最早的會計產生于西周，主要用于對收支活動的記錄、計算、考察和監督。清代學者焦循在《孟子正義》一書中，對會和計作過概括性的解釋：零星算為之計，總合算為之會，說明會計既要進行連續的個別核算，又要把個別核算加以綜合，進行系統全面的核算。
其實，以上這些說法都只是指出會計的基本特征而已，并不能代表會計的全部含義。因為，到了現代，會計已經發展成為以貨幣單位來綜合核算和監督經濟活動過程的一種價值管理活動。
會計，是以貨幣為主要計量單位，以會計憑證為依據，并運用專門的方法和程序，對企業和行政、事業單位的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統的核算和監督，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。
由此可見，會計是一項經濟管理活動，這種管理活動主要是以貨幣為計量單位，并利用專門的方法和程序對各個單位的經濟活動進行完整、連續、系統的反映和監督，它的宗旨就是提供經濟信息和提高經濟效益，因而它是經濟管理的重要組成部分。
因此，請記住，如果你選擇了從事會計職業，那么，你就屬于企業的管理人員。
（二）會計的職能
會計的職能，是指會計在經濟管理過程中所具有的功能，也就是會計所具有的基本功能。從我國當前會計工作的實際情況來看，會計的職能主要包括兩個方面，即會計核算和會計監督，如圖1-1所示。
會計的職能會計核算
會計監督
圖1-1 會計的職能
核算職能
會計核算職能，又稱為會計反映職能，是會計管理工作的基礎。會計核算就是對大量的經濟業務通過記錄、計算、歸類、整理和匯總，并通過記賬、算賬、報賬等程序（如圖1-2所示），全面、完整、綜合地反映經濟活動的過程和結果，并為企業的經濟管理活動提供有用的信息。
指對特定對象的經濟活動采用一定的記賬方法，在賬簿中進行登記。
指在記賬基礎上，對企業一定時期的收入、費用（成本）、利潤和一定日期的資產、負債、所有者權益進行計算。
指在算賬基礎上，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，以會計報表的形式向有關方面報告。
圖1-2 記賬、算賬及報賬
監督職能
會計監督職能，又稱為會計控制職能，是會計的另一個重要功能。會計監督主要是指會計人員以國家財經法規、政策、制度、紀律和會計信息為依據，對企業已經發生和將要發生的經濟活動進行合法性與合理性的監督和審查，如圖1-3所示。
是指保證各項經濟業務符合國家法律、法規及有關財務會計制度的各項規定。
是指檢查各項財務收支是否符合特定會計主體的財務收支計劃，是否有利于預算目標的實現，是否有違背內部控制制度要求等現象，從而為提高企業經濟效益嚴格把關。
圖1-3 合法性審查和合理性審查會計監督是會計工作的重要組成部分，它貫穿于企業經濟活動的全過程。通過會計監督，可以正確地處理好國家和企業的關系，最大化地提高經濟效益，改善經營管理水平。
會計的核算職能和監督職能是相輔相成的，如圖1-4所示。只有對經濟活動進行正確的核算，才能為監督提供資料，提供可靠的依據；同時，只有加強會計監督，才能保證經濟活動按既定的要求進行，也才能發揮會計核算的作用。
圖1-4 會計核算職能與會計監督職能的關系
隨著社會生產力的發展，管理作為生產力的基本要素已形成共識。會計作為管理的組成部分，其職能在原有基本職能的基礎上，已發展為包括預測、決策、評價等在內的諸多職能。這些職能從不同側面進一步強化了會計在管理中的作用。
（三）會計的分類
按照服務對象的不同，會計可分為財務會計和管理會計。
財務會計，是以生成財務報表為中心，以對外提供信息為主的會計。財務會計的服務對象是企業外部信息使用者，它側重于對企業過去經營成果和財務狀況的總結。
管理會計，主要是為了適應企業內部管理的需要，為企業管理部門正確地進行管理決策和有效經營提供有用信息的會計。管理會計側重于未來信息，主要為企業管理部門服務，為企業經營管理者提供進行經營規劃、經營管理、預測決策所需的相關信息服務。
會計的游戲規則
如果你和別人合作開一家公司，在記賬時，他把自己家里的水電開支、裝修開支、旅游開支、日常生活費等都記到公司的賬上，你會同意嗎？答案是毫無疑問的。
沒有規矩，不成方圓。會計已發展成為一門科學，當然也要遵循一定的規則，否則就會天下大亂了，如圖1-5所示。
會計的游戲規則
會計核算的基本前提
會計核算的一般原則
圖1-5 會計的游戲規則
（一）會計核算的基本前提
會計核算的基本前提，又稱為會計假設，是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎上建立會計原則。
在會計工作中，由于社會經濟環境的復雜多變，從而使會計核算也存在著一些不確定因素。為了使會計信息真實、準確、科學、合理，能夠滿足各方面的需要，企業在確定會計核算對象時，在選擇會計方法時，在搜集會計數據進行資料的取舍時，都離不開這些會計前提。
根據我國的《會計法》、《企業會計準則》等法律、法規的規定，比較認可的會計核算的基本前提有會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量，如圖1-6所示。
會計核算的基本前提
會計主體
持續經營
會計分期
貨幣計量
圖1-6 會計核算的基本前提
會計主體
會計主體是對會計核算在空間范圍上的界定。簡單地說，會計主體就是指會計工作為其服務的特定單位或組織，它規范了會計工作的空間范圍，即核算誰的業務。
1.它決定了會計人員的記賬立場
同一項經濟業務，不同的會計主體，其記賬結果完全不一樣。比如，甲企業向乙企業購買一批商品，款項尚未支付。這筆未支付的款項，對于甲企業來說是應付賬款（債務），而對于乙企業來說，則是應收賬款（債權），具體如圖1-7所示。
圖1-7 應付賬款與應收賬款
2.它強調了會計主體的獨立性
會計主體的經濟活動與該主體所有者及職工個人的經濟活動要區別開來。也就是說，公司與個人之間必須要嚴格區分，要劃分清楚經濟責任，嚴格區分作為會計主體的企業和所有者之間的利益界限。公司的錢與個人的錢不能混淆，只有在公司分紅的時候，才能得到屬于自己應得的那一份。
比如，甲企業是一個會計主體，在反映甲企業的經營狀況時，就不能將甲企業的股東所進行的交易與甲企業的經營活動混雜在一起，也不能將甲企業的雇員為個人目的進行的交易作為甲企業的經營業務入賬。
注意
會計主體并不等同于法律上的法人。會計主體可以是法人，也可以是非獨立法人；可以是一個企業，也可以是多個企業的聯合。法人在經濟上必然是獨立的。一般來說，法律主體往往是一個會計主體，比如，一個企業作為一個法律主體，應當建立會計核算體系，獨立地反映其財務狀況、經營成果和現金流量。但是，會計主體不一定是法律主體，比如，在企業集團的情況下，一個母公司擁有若干個子公司，企業集團在母公司的統一領導下開展生產經營活動，母子公司雖然是不同的法律主體，但是為了全面反映企業集團的財務狀況，就有必要將這個企業集團作為一個會計主體，編制合并會計報表。
持續經營
持續經營是對會計核算在時間上的界定。持續經營假設是指會計核算應以持續、正常的生產經營活動為前提，而不考慮企業是否會破產清算。
企業是否持續經營對會計政策的選擇影響很大。只有設定企業是持續經營的，會計人員才能按照正常經營情況下的會計程序、會計處理方法進行日常經濟業務核算。比如，會計核算中的權責發生制原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等都是只有在持續經營條件下才能應用。持續經營的發展趨勢如圖1-8所示。
圖1-8 持續經營的發展趨勢
只有在持續經營的前提下，企業的資產和負債才區分為流動的和長期的；企業現有的資產才能按原定用途使用，債權債務才能按照承諾的條件得到合理的清償，企業發生的有關預付待攤或預提待付等各項費用，才能在收益期間進行合理分配，以保持財務成果的真實合理。
會計分期
會計分期是對會計核算在時間范圍內的具體劃分。會計分期是指把企業持續不斷的生產經營過程，人為地劃分為若干個較短的、首尾相接、等間距的會計期間，以便分期結算賬目，按期編制會計報表。
會計分期假設是對持續經營假設的補充。按照持續經營的假定，企業將持續經營下去，由于企業的經營活動是無限期的，要最終確定企業的經營成果，只能等到一個企業在歇業時才能結算清楚。但這顯然不符合會計信息及時性的要求，會計的功能與作用也不能得到充分發揮。比如，如果你想投資某家公司，卻不能看到是盈還是虧，看不到前景，就無法判斷投資有沒有利益。會計分期如圖1-9所示。
圖1-9 會計分期
通過劃分會計期間，可以及時地確認每一個期間的經營成果及截至期末的財務狀況，使各有關方面都能夠及時地獲取會計信息。會計分期只是人為的劃分，會計期間的長短會影響損益的確定，一般來說，會計分期愈短，反映經濟活動的會計信息質量就愈不可靠。正是因為上述持續經營假設與會計分期假設的結合運用，會計核算中的諸多方法和原則才成為可能。沒有這兩項假設，會計上的遞延、應計、預提、待攤等方法都會失去其存在的基礎。
注意
會計分期與業務周期是不同的，有的業務周期不足一個會計分期，而有的又持續幾個會計分期。我國《企業會計制度》規定，會計期間分為年度、半年、季度、月份，所有年度、半年、季度、月份的起訖日期都采用公歷。
貨幣計量
貨幣計量假設，是指當會計為持續經營的會計主體進行核算時，是以采用幣值穩定的貨幣為前提的。
在會計核算中之所以選擇貨幣作為計量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品的價值尺度，它具有價值尺度、流通手段、儲藏手段和支付手段等特點。其他的計量單位，如重量、長度、容積、臺、件等，只能從一個側面反映企業的生產經營情況，無法在數量上進行匯總和比較，不便于管理和會計計量。所以，為了全面反映企業的生產經營、業務收支等情況，會計核算就選擇了貨幣作為計量單位。貨幣計量基本前提如圖1-10所示。
圖1-10 貨幣計量基本前提
根據相關會計制度規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外企業向國內有關部門編報會計報表，應當折算為人民幣反映。

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