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美國不動產稅研究（簡體書）
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作者簡介
名人/編輯推薦
目次
書摘/試閱
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美國不動產稅具有組織地方財政收入、優化資源配置和公平收入分配三方面職能：美國將不動產稅作為州和地方政府的主體稅種，在解決地方財政困難、發展地方經濟方面起到了重要作用，發揮了不動產稅組織地方財政收入職能；運用不動產稅的稅收資本化的稅負轉嫁方式，調節房地產價格，調控房地產市場，體現了不動產稅優化資源配置職能；征收不動產稅的主要對象是針對財富較多的群體，而對貧困人口則給予更多的稅收優惠，實現了不動產稅調節貧富差距職能。另外，美國的財產價值評估制度和住房保障金制度為其不動產稅的征收管理保駕護航。我國不動產稅稅收制度應借鑒美國“寬稅基、低稅率、簡稅種” 的稅收原則，在不動產稅稅制要素設計、稅收征管、配套措施完善和建立績效評價體系方面尋求改革，并將不動產稅制改革與現實問題相結合，運用不動產稅收理論解決地方財政困難、房價居高不下和保障性住房提供不合理等實際問題。
作者簡介
董蕾，女，吉林長春人，經濟學博士，吉林財經大學稅務學院碩士生導師。主要研究方向為財政與稅收理論。近年來在《稅務研究》、 《當代經濟研究》、 《稅務與經濟》等學術期刊發表論文近十篇，主持或參與完成國家級、省級科研項目十余項。被評為吉林財經大學“三育人先進個人”。
名人/編輯推薦
《美國不動產稅研究》由人民出版社出版。
目次
第一章緒論／1
第一節研究美國不動產稅基本職能是解決我國房地產實際問題的突
破口／1
第二節研究不動產稅基本職能對完善我國不動產稅收體系具有重要
意義／4
第三節國外研究現狀／7
第四節國內研究現狀／11
第五節本書研究方法及創新／17
第二章不動產稅的理論依據／20
第一節公共經濟學觀點／2l
第二節房地產經濟學觀點／24
第三節稅收經濟學觀點／32
第三章美國不動產及不動產稅一般分析／38
第一節從經濟和法律角度看美國不動產／38
第二節美國不動產價值評估體系／41
第三節美國不動產稅收制度的歷史和現狀／55
第四章美國不動產稅的組織地方財政收入職能／64
第一節中央與地方的平衡——分級財政體制／67
第二節美國聯邦、州、地方政府的財政分權制度／73
第三節美國州和地方政府的事權和財權劃分／76
第四節美國不動產稅是地方主體稅種的必然選擇／9l
第五章美國不動產稅的優化資源配置職能／97
第一節市場機制對不動產價格的影響／98
第二節政府調控機制對不動產價格的影響／105
第三節美國不動產稅對不動產價格影響的理論和實證分析／113
第六章美國不動產稅的公平收入分配職能／127
第一節收入分配公平性的度量方法／127
第二節美國收入分配狀況分析／130
第三節公平收入分配的三種政策選擇／133
第四節美國公平收入分配的經濟政策／136
第五節不動產稅的累進性是公平收入分配的前提／137
第六節美國不動產稅的調節效果／141
第七章美國不動產稅收制度存在的問題和改革方向／151
第一節美國不動產稅收制度存在的主要問題／15l
第二節美國不動產稅收制度的改革方向／158
第八章中國不動產稅收制度改革／163
第一節中國房地產稅收制度概況／163
第二節中國房地產稅制存在的問題／166
第三節美國不動產稅制對中國不動產稅制改革的借鑒和啟示／171
第四節中國不動產稅制改革對策／173
第九章不動產稅收理論在中國的應用前景／l87
第一節發揮不動產稅組織地方財政收人職能，解決地方財政困難／187
第二節發揮不動產稅優化資源配置職能，穩定不動產市場價格／192
第三節發揮不動產稅公平收人分配職能，完善住房保障制度／199
參考文獻／203
附錄I中華人民共和國房產稅暫行條例／212
附錄Ⅱ中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例／214
附錄Ⅲ中華人民共和國土地增值稅暫行條例／217
附錄Ⅳ中華人民共和國耕地占用稅暫行條例／219
附錄V中華人民共和國契稅暫行條例／222
后記／225
第一節研究美國不動產稅基本職能是解決我國房地產實際問題的突
破口／1
第二節研究不動產稅基本職能對完善我國不動產稅收體系具有重要
意義／4
第三節國外研究現狀／7
第四節國內研究現狀／11
第五節本書研究方法及創新／17
第二章不動產稅的理論依據／20
第一節公共經濟學觀點／2l
第二節房地產經濟學觀點／24
第三節稅收經濟學觀點／32
第三章美國不動產及不動產稅一般分析／38
第一節從經濟和法律角度看美國不動產／38
第二節美國不動產價值評估體系／41
第三節美國不動產稅收制度的歷史和現狀／55
第四章美國不動產稅的組織地方財政收入職能／64
第一節中央與地方的平衡——分級財政體制／67
第二節美國聯邦、州、地方政府的財政分權制度／73
第三節美國州和地方政府的事權和財權劃分／76
第四節美國不動產稅是地方主體稅種的必然選擇／9l
第五章美國不動產稅的優化資源配置職能／97
第一節市場機制對不動產價格的影響／98
第二節政府調控機制對不動產價格的影響／105
第三節美國不動產稅對不動產價格影響的理論和實證分析／113
第六章美國不動產稅的公平收入分配職能／127
第一節收入分配公平性的度量方法／127
第二節美國收入分配狀況分析／130
第三節公平收入分配的三種政策選擇／133
第四節美國公平收入分配的經濟政策／136
第五節不動產稅的累進性是公平收入分配的前提／137
第六節美國不動產稅的調節效果／141
第七章美國不動產稅收制度存在的問題和改革方向／151
第一節美國不動產稅收制度存在的主要問題／15l
第二節美國不動產稅收制度的改革方向／158
第八章中國不動產稅收制度改革／163
第一節中國房地產稅收制度概況／163
第二節中國房地產稅制存在的問題／166
第三節美國不動產稅制對中國不動產稅制改革的借鑒和啟示／171
第四節中國不動產稅制改革對策／173
第九章不動產稅收理論在中國的應用前景／l87
第一節發揮不動產稅組織地方財政收人職能，解決地方財政困難／187
第二節發揮不動產稅優化資源配置職能，穩定不動產市場價格／192
第三節發揮不動產稅公平收人分配職能，完善住房保障制度／199
參考文獻／203
附錄I中華人民共和國房產稅暫行條例／212
附錄Ⅱ中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例／214
附錄Ⅲ中華人民共和國土地增值稅暫行條例／217
附錄Ⅳ中華人民共和國耕地占用稅暫行條例／219
附錄V中華人民共和國契稅暫行條例／222
后記／225
書摘/試閱
靈活地制定稅收政策，擴大了地方政府用于基礎設施建設和公用事業投資的規模，更加有效地刺激當地房地產業的發展，為稅收收入的循環增長創造了條件。
第二，地方政府必須具備完善的不動產價值評估體系，這樣才能合理確定不動產的稅基。美國發達的不動產稅收制度與其健全完善的財產登記制度和財產評估制度是分不開的。美國的財產登記制度和財產評估制度，運用計算機網絡對財產進行登記，并通過專門的財產評估機構根據財產的不同分類選擇不同的方法對財產價值進行評估。另外，美國的房地產估價協會承擔了估價人員的選拔和估價待業的管理工作，制定并實施了專業評估實務統一標準（USPAP），同時建立了房地產估價報告復審制度。
美國不動產稅之所以能夠成為地方的主體稅種，除了其自身具備的優勢之外，還需要這兩個重要保障。州政府擁有稅收權力避免了由中央政府統一制定稅法缺乏靈活性的弊端，最大限度地防止了稅收制定的漏洞和稅款的流失；不動產價值評估體系準確地評估不動產價值，客觀地將不動產價值反映到不動產稅收收入上，對保障不動產稅收收入的足額繳納起到了重要作用。
二、低稅率——美國不動產稅調節貧富差距的重要手段
這里所說的“低稅率”不是指名義稅率，而是指實際稅率。美國不動產稅采取單一比例稅率，即對所有不動產的稅基統一按照固定的比例征收稅款，這其實并不能起到調節貧富差距的作用，我們在第七章中對美國不動產稅累進性分析中已經提到過。而實際稅率是在名義稅率的基礎上考慮稅收優惠等因素，美國的不動產稅充分考慮到不動產的不同類型和不動產所有者收入水平的差異制定了不同的優惠政策內容，并且針對不同的征稅對象采用稅基減免、稅收抵免或退稅、不動產稅作為所得稅扣除項目和農業土地專項優惠等多種減免方法。比如，美國稅法規定，對特殊人群，如65歲以上老人、殘疾人、退伍老兵等擁有的不動產以享受到稅收優惠。
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