稅務會計（簡體書）

《稅務會計/普通高等院校會計學專業精編教材》以我國最新頒布實施的稅收法規為依據，結合《企業會計準則》、《小企業會計準則》的相關規定，將理論性、實踐性和前瞻性有機結合編寫而成。全書系統介紹了增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等16個稅種的稅法基本規定、應納稅額的計算、會計核算和納稅申報等相關知識，基本涵蓋了企業稅務會計的全部內容。在編寫過程中，特別強調會計實務與納稅實務的融合，注重知識的實用性和拓展性。在每章后編寫了練習題，力圖強化實務，提高學生綜合分析和解決問題的能力。
《稅務會計/普通高等院校會計學專業精編教材》可作為普通本科等相關高等教育的會計、稅收及相關專業的教材，也可作為稅務培訓和會計崗位培訓的參考用書。

稅務會計是現代企業會計的一個重要組成部分，是將會計的基本理論、基本方法與企業納稅活動相結合而形成的一門新興學科，是會計、稅收及其他相關專業的一門重要專業課，具有較強的實務性。
本書以我國最新的稅收法律、法規和財政部《企業會計準則》、《小企業會計準則》等規定為依據，系統介紹了增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等16個稅種的稅法基礎知識、相關法規、應納稅額的計算、會計核算和納稅申報等相關知識，基本涵蓋了企業稅務會計的全部內容。
本書設有學習目標、知識導學、知識鏈接、小思考等欄目，可以拓展讀者的知識面，在培養學生獨立思考能力的同時，便于教師教學和學生自學。每章后“練習題”部分編寫了選擇題、技能訓練題和綜合案例題等，不僅能有效檢測教學效果和學習成果，還能提高學生的學習效率和解決實際問題的能力。
在本書的編寫過程中，作者將自己多年教學經驗和身為注冊稅務師實際工作經驗融入其中，既介紹了稅務會計的知識體系，又總結了大量的實踐資料，具有明顯的針對性和較強的可讀性，適合作為普通本科、成人高等教育的會計、稅收及相關專業的教材，也可作為稅務培訓和會計崗位培訓的參考用書。
本書由遼東學院范穎茜編著。在編寫過程中，參考、借鑒了大量文獻資料，同時也得到了東北財經大學劉雪清教授和遼東學院伊虹副教授的大力幫助，在此謹向他們致以最誠摯的謝意。
由于編者水平有限，書中錯漏之處在所難免，懇請廣大讀者批評指正。

第一章 總論
第一節 稅務會計概述
一、稅務會計的概念及特征
二、稅務會計的產生和發展
三、稅務會計與財務會計的聯系與區別
四、稅務會計的意義
第二節 稅務會計的職能與內容
一、稅務會計的職能
二、稅務會計的內容
第三節 稅務會計核算的前提條件及一般原則
一、稅務會計核算的前提條件
二、稅務會計核算的一般原則
第四節 我國稅收制度概況
一、我國稅種分類
二、稅收的征收管理

第二章 增值稅會計
第一節 增值稅基礎知識
一、增值稅的概念及特點
二、增值稅的征稅范圍
三、增值稅的納稅人與扣繳義務人
四、增值稅的稅率與征收率
五、增值稅的優惠政策
六、增值稅的征收管理
第二節 增值稅的計算
一、一般納稅人應納稅額的計算
二、小規模納稅人應納稅額的計算
三、進口貨物增值稅應納稅額的計算
第三節 增值稅會計核算賬戶的設置
一、“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶
二、“應交稅費——未交增值稅”明細賬戶
三、“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶
第四節 增值稅的會計核算
一、增值稅一般納稅人的會計核算
二、增值稅小規模納稅人的會計核算
第五節 增值稅的出口退（免）稅
一、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
二、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務
三、增值稅退（免）稅辦法
四、增值稅出口退稅率
五、增值稅退（免）稅的計算
六、增值稅退（免）稅的會計核算
第六節 增值稅的納稅申報
一、增值稅一般納稅人的納稅申報
二、小規模納稅人增值稅納稅申報
三、生產企業“免、抵、退”稅申報
第七節 習題與實訓

第三章 消費稅會計
第一節 消費稅基礎知識
一、消費稅的概念及特點
二、消費稅的納稅人及代扣代繳義務人
三、消費稅的征稅范圍
四、消費稅的稅目與稅率
五、消費稅的征收管理
第二節 消費稅的計算
一、生產銷售環節應納消費稅的計算
二、委托加工環節應稅消費品應納稅額的計算
三、進口環節應納消費稅的計算
四、已納消費稅扣除的計算
第三節 消費稅的會計處理
一、消費稅會計核算賬戶的設置
二、應稅消費品銷售的會計核算
第四節 出口貨物消費稅的退（免）稅
一、出口應稅消費品退（免）消費稅政策
二、出口退稅率的規定
三、出口應稅消費品退稅額的計算
四、消費稅出口退（免）稅的會計核算
……
第四章 營業稅會計
第五章 流轉環節其他稅種會計
第六章 企業所得稅會計
第七章 個人所得稅會計
第八章 財產稅及行為稅會計
參考政策法規
參考文獻

3.累進稅率和比例稅率并用
現行個人所得稅根據不同的應稅所得分別適用累進稅率和比例稅率兩種形式。比例稅率計算簡便，便于實行源泉扣繳；累進稅率可以合理調節收入分配，體現公平原則。
4.代扣代繳和自行申報兩種征納方法
我國對納稅人的應納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種方法。凡是可以在所得的支付環節扣繳的，均由法定的扣繳義務人履行代扣代繳義務。對于沒有扣繳義務人的，在兩處以上取得工資、薪金所得的，以及高收入者，實行由納稅人自行申報納稅的方法。這樣，既便于稅收征管，又有利于增強個人的納稅意識。二、個人所得稅的納稅人與扣繳義務人（一）個人所得稅的納稅人個人所得稅的納稅人，包括中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。自2000年1月1日起，個人獨資企業和合伙企業投資者也為個人所得稅的納稅人。納稅人按住所和居住時間兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人，兩者承擔不同的納稅義務。
1.居民納稅人
居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。居民納稅人負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內，還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅。
所謂在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在中國境內習慣性居住的個人。這里所說的“習慣性居住”，是判定納稅義務人屬于居民，還是非居民的一個重要依據。它是指個人因學習、工作、探親等原因消除之后，沒有理由在其他地方繼續居留時，所要回到的地方；而不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。一個納稅人因學習、工作、探親、旅游等原因，原來是在中國境外居住，但是在這些原因消除之后，如果必須回到中國境內居住的，則中國為該人的習慣性居住地。盡管該納稅義務人在一個納稅年度內，甚至連續幾個納稅年度，都未在中國境內居住過1天，他仍然是中國居民納稅義務人，應就其來自全球的應納稅所得，向中國繳納個人所得稅。
所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日。在計算居住天數時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數。這里所說的臨時離境，是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
2.非居民納稅人
非居民納稅人是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年的個人。也就是說，非居民納稅義務人，是指習慣性居住地不在中國境內，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內，在中國境內居住不滿1年的個人。非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。
……