總帳報表核算崗位實用技能與技巧（簡體書）

《總賬報表核算崗位實用技能與技巧》共分為7章，第1章講述了總賬報表會計崗位的職能和權限；第2、3、4、5、6章分別講述了資產負債表、利潤表、現金流量表、合并財務報表和合并財務報表附注編制、分析的基本方法和必須掌握的一些技能，同時還列舉了一些經典案例，以幫助讀者更好的領會財務報表編制、分析及審查的要領和技巧；第7章講述了會計檔案的一些管理技巧，以便財務工作者能夠高效、高質的完成任務。

財務報表在企業日常活動中占有非常重要的地位，那么編制和解讀好財務報表就顯得尤為重要。為了廣大的財務工作者和財務報表使用者能夠充分運用好這一財務利器，我們特意編寫了《總賬報表核算崗位實用技能與技巧》，期望能夠幫到你。
《總賬報表核算崗位實用技能與技巧》通過真實的上市公司案例，用簡潔易懂的圖形化方式來解讀枯燥的資產負債表、現金流量表和利潤表，讓你迅速掌握投資要點，避開財務陷阱。
財務報表是企業經營狀況的真實寫照，要對企業的財務狀況和經營成果進行了解，就必須學會看財務報表。
《總賬報表核算崗位實用技能與技巧》適合完全不懂會計的財務報表使用者及有一定會計基礎的會計報表分析者閱讀，也適合各階層財務工作者作為會計報表的編制和分析參考讀物。
基本財報知識，詳細講解，重點難點分析，案例解讀，方法與技術，輕松就掌握。

在資本市場不斷發展的今天，企業相關利益集團的范圍也在不斷地擴大。那么，企業自身如何向外部傳遞企業的信息？企業內部的管理者如何了解其經營成果的好壞？企業外部的相關利益人——債權人、股東等如何了解企業的償債、營運、盈利等方面的信息呢？這些需求的滿足主要依賴于會計信息的傳遞者——財務報表。財務報表作為企業會計信息的主要載體和對外披露的主要途徑，蘊含了豐富的信息。
鑒于財務報表在企業日常活動中占有如此重要的地位，那么編制和解讀好財務報表就顯得尤為重要。為了廣大的財務工作者和財務報表使用者能夠充分運用好這一財務管理手段，我們特意編寫了本書，期望能夠對你有所幫助。
本書共分為7章，第1章講述了總賬報表會計崗位的職能和權限；第2、3、4、5、6章分別講述了資產負債表、利潤表、現金流量表、合并財務報表和合并財務報表附注編制、分析的基本方法和必須掌握的一些技能，同時還列舉了一些經典案例，以幫助讀者更好地領會財務報表編制、分析及審查的要領和技巧；第7章講述了會計檔案的一些管理技巧，以便財務工作者能夠高效、高質地完成任務。
同時，本書的版面生動、語言簡練。為了把專業的學習內容放到一個輕松的氛圍中，在語言表達上，本書盡量做到簡明扼要、通俗易懂；在版式和內容的設計上力圖做到要點化、功能化，克服專業圖書的僵硬、枯燥。
本書適合作為財務工作者的“加強版”讀本，無論你是基層的財務工作者還是財務總監；無論你是數字分析高手，還是一個一看到枯燥的數據羅列就厭煩的人，本書都將會適合你們、符合你們的胃口。同時，本書也可用作高校管理類學生的財務教材和社會上財務知識培訓班的教材。
本書編寫過程中參考了一些財務書籍，在此，對這些書籍的作者和為本書出版給予幫助和支持的朋友們表示衷心的感謝。
由于編者水平有限，書中難免有紕漏和不成熟之處，敬請廣大讀者朋友們予以批評、指正。

第1章 總賬報表會計崗位的職能與權限

1.1 總賬報表會計工作崗位有哪些作用
1.2 總賬報表會計工作崗位有哪些職責
1.3 總賬報表會計接任前應注意的問題
1.4 怎樣做好會計移交準備工作
1.5 如何制作移交清冊中的移交表
1.6 如何撰寫會計工作移交說明書

第2章 巧學活用資產負債表

2.1 資產負債表簡介
2.2 資產項目的格式
2.3 負債項目的格式
2.4 所有者權益項目的格式
2.5 資產負債表的編制方法
2.6 資產負債表的結構分析
2.7 資產負債表的常見錯弊與綜合審查
2.8 短期資產的審查分析
2.9 長期資產的審查分析
2.10 短期負債的審查分析
2.11 長期負債的審查分析
2.12 所有者權益的審查分析
2.13 資產負債表編制舉例
2.14 資產負債表分析經典案例
2.15 資產負債表審查案例分析

第3章 明明白白利潤表

3.1 利潤表簡介
3.2 利潤表的構成
3.3 利潤表的編制方法
3.4 利潤表的項目分析
3.5 利潤表的常見錯弊與綜合審查
3.6 主營業務收入、成本、營業稅金及附加的審查分析
3.7 期間費用的審查分析
3.8 投資收益的審查分析
3.9 營業外收入和支出的審查分析
3.10 所得稅費用的審查分析
3.11 利潤表編制舉例
3.12 利潤表分析經典案例
3.13 利潤表審查案例分析

第4章 清清楚楚現金流量表

4.1 現金流量表簡介
4.2 現金流量表提供的信息
4.3 現金流量表的編制方法
4.4 現金流量表的趨勢和結構分析
4.5 現金流量表的常見錯弊與綜合分析
4.6 經營活動產生的現金流量的審查分析
4.7 投資活動產生的現金流量的審查分析
4.8 籌資活動產生的現金流量的審查分析
4.9 現金流量表及補充資料編制舉例
4.10 現金流量表分析經典案例
4.11 現金流量表審查案例分析

第5章 合并財務報表

5.1 合并報表具體操作方法上的差異
5.2 新準則下合并財務報表概述
5.3 合并資產負債表
5.4 合并利潤表
5.5 合并現金流量表
5.6 合并所有者權益變動表

第6章 合并財務報表附注

6.1 合并報表附注內容的披露
6.2 報表重要項目的說明

第7章 會計檔案的管理

7.1 哪些會計資料需要歸檔
7.2 會計檔案與財務檔案有何區別
7.3 如何加強會計檔案的收集工作
7.4 會計檔案的分類方法
7.5 原始憑證的粘貼整理方法
7.6 支票存根的粘貼方法
7.7 如何制作裝訂憑證用的包角
7.8 會計憑證的幾種裝訂方法
7.9 裝訂后會計憑證脊背上寫什么內容
7.10 會計憑證存放盒怎樣制作
7.11 會計賬簿應怎樣裝訂
7.12 財務報表應怎樣裝訂及封面內容
7.13 各種會計資料裝訂時的排列順序
7.14 會計檔案應當如何歸檔
7.15 會計檔案裝具的使用和擺設
7.16 會計檔案的保管期限
7.17 會計檔案的銷毀制度

1?1總賬報表會計工作
崗位有哪些作用
各單位一般都需要設置總賬報表會計工作崗位，負責本單位總賬的建賬、記賬和對賬工作，并根據總賬、明細賬以及其他有關會計資料編制各類財務報表，提供財務信息。總賬報表會計工作崗位在整個財務會計工作中處于核心地位，其作用主要包括：
（1）聚集信息的作用。
各會計工作崗位主要負責各具體會計科目的相關交易的記錄與核算，總賬報表會計崗位則負責將其他各會計工作崗位工作內容的整理和匯總，從而將企業全部經濟信息集聚在一起。
（2）核查信息的作用。
由于總賬報表會計與各會計崗位有著信息的交流與傳遞，它的這種信息流的樞紐地位使它與各種日記賬、明細賬以及總賬各賬戶之間、總賬和各報表之間都存在一定的鉤稽關系，利用這種關系進行核對檢查可以及時發現各崗位業務處理過程中存在的錯弊，從而保證會計信息的真實可靠。
（3）披露信息的作用。
總賬報表會計崗位將聚集的各類信息按經濟業務性質的不同進行分類登記，并通過財務報表的形式將企業財務狀況、經營成果等財務信息提供給信息的使用者。因此，總賬報表崗位具有披露信息的作用。
總賬報表與其他會計崗位的關系如圖1-1所示。圖1-1
1?2總賬報表會計工作
崗位有哪些職責
（1）協助會計主管組織和協調會計核算工作，保證整個會計工作系統的有效運轉。
會計工作組織，包括會計人員配備、會計機構設置、會計法規的制定以及會計檔案的管理等。由于總賬報表崗位是對整個會計核算崗位的會計工作結果進行整理匯總乃至加工，因而它更具有全面性和綜合性，是從整體上對會計工作的一種組織。對于會計主管而言，該崗位是組織好企業整個會計工作的關鍵環節，總賬報表崗位工作的好壞直接關系到整個會計組織工作的好壞。所以，協助會計主管組織好會計工作是總賬報表工作崗位的一個重要職責。
（2）正確使用會計科目和設置總賬賬戶。
在保證提供統一核算指標的前提下，在會計制度許可的范圍內選用國家統一規定的會計科目，并依據已確定的會計科目設置總賬賬戶。
（3）整理、匯總記賬憑證，并登記總賬。
在大中型企業，會計分工一般比較細，企業發生的各種經濟業務歸屬不同的會計核算崗位，是由這些分工崗位隨時編制記賬憑證進行核算的。因此，就需要一個專門的崗位負責對這些記賬憑證進行收集、分類、整理和編號，由于總賬報表崗位特有的綜合信息作用，這一任務就由總賬報表崗位負責。總賬報表崗位對記賬憑證根據一定的方法整理、分類、統一編號后，按照本企業采用的會計核算組織程序及時登記總賬。
（4）按時做好對賬和結賬工作。
在結賬之前，總賬報表崗位應主動與其他會計核算崗位就有關總賬和明細賬的發生額、余額進行核對，當總賬報表崗位人員在核對中發現明細賬戶記錄有誤時，應及時通知有關人員查錯糾正。在保證賬實、賬證、賬賬相符的基本上，編制總賬科目試算平衡表進行試算平衡后，按時結清總賬并監督其他崗位明細賬的按時結賬。
（5）編制資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等財務報表及附注，并綜合全套財務報表進行核對。
會計期末要根據會計記錄編制資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等財務報表，并對財務報表與有關賬戶進行核對，財務報表之間有鉤稽關系的數字必須一致。核對后，連同報表附注一起，加具封面，裝訂成冊，按規定的程序，由領導審核簽字后及時報出。
（6）管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案。
每月終了，要整理各個崗位的會計憑證和資料，集中保管。年終辦完決算后，應將全年資料收集齊全、整理清楚、分類排列，以便查閱。需歸檔的會計資料，應及時歸檔保管。
1?3總賬報表會計接任
前應注意的問題
（1）在接任前應了解并盡快熟悉本單位的會計制度和賬簿設置，詢問記載本單位的會計制度手冊和其他內部控制制度方面的手冊與文件，弄清本單位的會計制度和各種賬表是由會計事務所等外部機構幫助設計和設置的，還是由本單位管理人員和會計人員自行設計和設置的，現行設計和設置是否符合有關的法規、制度，有無需要調整和改進的地方。
（2）在接任前應檢查總賬設置是否完整、正確、合法，所依據的會計科目表是否符合國家法規和統一的會計制度或具體會計準則的要求，賬冊的種類、形式和賬頁的格式、頁碼等是否符合要求，需要企業管理人員簽字蓋章和需要加蓋公章的賬冊是否加蓋齊全。
（3）在接任前應弄清本單位需要編制的財務報表和需要提供的財務信息，掌握本單位財務報表和財務信息的需要者以及他們的目的和要求。
（4）在接任前應了解和弄清本單位財務報表格式、財務報表編制程序和審批過程，了解財務報表裝訂、報送或公布方面的要求與規定。
（5）在接任前應弄清本單位內部審計和外部審計的情況。如內部審計機構如何設置，如何開展工作，執行怎樣的審計程序；外部審計由誰審、何時審、審計范圍、方式、依據什么審計標準等。
（6）接任前須辦理交接手續，有監交人員監交。交接時，對移交清冊中列明的憑證、賬簿、報表等會計資料和其他會計物件應逐一點收，以明確責任。
1?4怎樣做好會計移交準備工作
會計交接主要分為移交和接收兩個方面。做好移交準備，是保證會計交接工作順利進行的重要前提。在實際操作過程中，移交方在移交前應做好以下準備：
（1）對于受理的經濟業務應及時編制會計憑證，登記入賬。
（2）應將所有移交的會計賬簿結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。
（3）如果移交在會計期末或期終就編制資產負債表、利潤表及其他明細報表。如果移交發生在會計期中應編制“科目余額匯總表”試算平衡。
（4）整理應該移交的各項資料，對未了事項及重大財務收支決策問題等寫出書面說明。
（5）編制移交清冊，說明應當移交的會計憑證、賬簿、報表、現金、有價證券、支票、發票、印章、文件及其他會計用品。
1?5如何制作移交清冊中的移交表
移交清冊主要包括移交表和移交說明書。移交表是辦理會計交接的主要文書，其種類和格式主要有以下幾種：
1?資產負債移交表
該表格與資產負債表相類似，不同之處主要有：
（1）表名下方表格上方設“原賬截止日期”和“交接日期”兩項；
（2）表格下方設“移交人”“接收人”和“監交人”三項；
（3）表格中“項目”應改為“科目”，編表時應按總賬科目名稱填寫。對于像資產類的“壞賬準備”“累計折舊”，所有者權益類的“利潤分配”等備抵科目，應在科目名稱前注上“減”字以示抵減；
（4）將“行次”“年次數”“年末數”三欄改為“余額”和“備注”兩欄。
2?應收款項明細表
該表只設“總賬科目”“明細科目”“余額”和“備注”的四欄簡易表格，應按明細賬戶分行填列。該表按“應收賬款”“應收票據”“預付賬款”和“其他應收款”等總賬科目分別加總金額“合計”，按應收款項加總金額“總計”；“備注”欄主要是列明應收款項形成的時間、責任人等；表名下方表格上方，以及表格下方項目內容與資產負債移交表相同。
3?應付款項明細表
該表格格式同應收款項明細表，但“應收賬款”“應收票據”“預付賬款”和“其他應收款”等應分別改為“應付賬款”“應付票據”“預收賬款”和“其他應付款”等。
如單位有長期應付款、專項應付款且需要列表移交的，也可設置如應付款項明細表相同格式的表格。
4?會計檔案交接表
其格式見表1-1：
表1-1會計檔案交接表
年月日
會計期間起訖會計憑證（冊）賬簿（冊）財務報表（冊）……備注合計
1?6如何撰寫會計工作移交說明書
會計工作移交說明書，是將移交表無法列入或沒有列入的內容做出具體說明的移交文書，它與移交表共同組成移交清冊。其文體結構一般由標題、導語、主體、結束語、簽署等部分組成。
（1）標題。
常見的有兩種形式：一種是職務、事由和文體形式，如《總賬報表崗位工作交接說明書》；另一種是只寫明交接人員和文體名稱的形式，如《會計人員交接說明書》。
（2）導語。
要說明交接人員雙方的姓名、原職務，監交人的姓名、職務，辦理交接工作的原因，并用公文慣用語引出主體，導語必須簡潔明快，例如：“根據會計崗位輪換制度的要求，現移交人、接收人和相關人員在監交的主持下，對有關會計工作辦理交接手續如下”。
（3）主體。
這是移交說明書的中心內容。寫這部分時要視具體工作而定，應著重寫清下列內容：會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料（如有短缺，應在說明書中予以說明），現金、有價證券、銀行存款的賬面余額與銀行對賬單的核對情況，各種財產物資、債權、債務的明細賬戶余額的移交情況，移交人經管的公章及其他實物等。
主體部分，按照各自具體內容可分為條文式、小標題式、全文貫通式等形式。
?條文式，即將主體部分內容按性質和主體輕重逐條排列，用一、二、三……的條文形式加以敘述，要簡潔明了。
?小標題式，主體部分按內容的不同分為幾個小標題，分別加以敘述。
?全文貫通式，是按移交內容先后順序一氣呵成，既不列示條文，也不列示小標題。
對移交資料和財產移交較多的，也可以用附表進行詳列，如有應辦的未了事項，也應一一交代，避免工作脫節。不論采用哪種方式，都應如實撰寫，把應交接的事項說明清楚，文字上無須過多修飾。
（4）結束語。
用以說明文件的份數和需要說明的其他情況，以示慎重。
（5）簽署。
是由移交人、接收人、監交人（有時法定代表人也參加監交）三方或四方簽名，最后寫明交接日期。
2?1資產負債表簡介
1?資產負債表的含義
資產負債表就是反映企業資產、負債和所有者權益狀況的報表，通常稱為財務狀況。比如，資產總額是多少，流動資產有多少，固定資產有多少，在這些資產里面，有多少是借來的，又有多少是投資進來的。這些數字僅僅是資產和負債的絕對金額，而且還是一個個孤立的數字，通過一定的財務報表分析方法，可以從資產負債表中得出許多十分有用的數據。
財務狀況至少包括三層意思，如圖2-1所示。
圖2-1財務狀況包含的三層意思資產負債表是一個時點報表。有人將其比喻為一張企業財務流動的快照。時點報表有三層不同的含義，如圖2-2所示。圖2-2時點報表不同的含義
2?資產負債表的基本格式
資產負債表由表頭、表體和腳注三部分組成。表頭部分列示報表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單位等內容；表體部分用來列示資產負債表的具體內容。
資產負債表表體部分列示資產、負債和所有者權益項目的結構有三種：賬戶式、報告式（垂直式Ⅰ）和財務狀況式（垂直式Ⅱ）。
(1)賬戶式資產負債表。
賬戶式資產負債表就是將資產項目逐項列示在表體部分的左方，負債項目和所有者權益項目依次列示在表體部分的右方，并使資產負債表左右雙方平衡。我國企業的實務采用賬戶式，其基本格式如表2-1所示。
表2-1賬戶式資產負債表
編制單位:年月日單位:元
資產期末
余額年初
余額負債和所有者權益
（或股東權益）期末
余額年初
余額流動資產： 流動負債：貨幣資金 短期借款交易性金融資產 交易性金融負債應收票據 應付票據續表資產期末
余額年初
余額負債和所有者權益
（或股東權益）期末
余額年初
余額應收賬款 應付賬款預付款項 預收款項應收利息 應付職工薪酬應收股利 應交稅費其他應收款 應付利息存貨 應付股利一年內到期的非流動資產 其他應付款其他流動資產 一年內到期的非流動負債流動資產合計 其他流動負債非流動資產： 流動負債合計可供出售金融資產 非流動負債：持有至到期投資 長期借款長期應收款 應付債券長期股權投資 長期應付款投資性房地產 專項應付款固定資產 預計負債在建工程 遞延所得稅負債工程物資 其他非流動負債固定資產清理 非流動負債合計生產性生物資產 負債合計油氣資產 所有者權益（或股東權益）：無形資產 實收資本（或
……