審計理論與實務（簡體書）

《21世紀高等院校經濟管理類規劃教材：審計理論與實務》結合高校應用型本科教學實踐，遵循理論與實踐相統一的原則，以註冊會計師審計為主線兼顧政府審計與內部審計，以會計報表審計為重點，以內部控制審計為基礎，以審計風險和審計目標為導向，以審計實務操作和能力培養為根本，密切結合當前註冊會計師審計實踐，將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中。本課程是審計、會計專業的一門必修專業課，也是財務管理、信用管理、財政學等專業的重要專業基礎課，實踐性、綜合性強。《21世紀高等院校經濟管理類規劃教材：審計理論與實務》的突出特點是在知識闡述中引用案例並進行剖析，使學生能比較系統、全面地掌握審計的基本理論及其實務，有利於學生加強對基本理論的理解、基本方法的利用和基本技能的訓練，將專業理論和審計實務緊密結合。
為方便教學，《21世紀高等院校經濟管理類規劃教材：審計理論與實務》配有“教學資料包”，包括電子課件、教學大綱、習題集及參考答案、模擬試卷等。

《21世紀高等院校經濟管理類規劃教材:審計理論與實務》可作本科院校經濟管理類專業的專業基礎課教材。

第一篇審計基本理論
第一章總論
【學習目的與要求】
【引入案例】世界上第一份民間審計
報告——英國“南海公司”破產案
第一節審計的產生和發展
第二節審計的概念和屬性
第三節審計的對象和目標
第四節審計的職能、任務和作用
本章小結
本章小測試
實訓項目

第二章審計分類與審計組織
【學習目的與要求】
【引入案例】黑臉白臉——內部審計師被指責咄咄逼人
第一節審計分類
第二節政府審計
第三節內部審計
第四節註冊會計師審計
第五節我國審計組織間的關係
本章小結
本章小測試
實訓項目

第三章審計職業道德和法律責任
【學習目的與要求】
【引入案例】註冊會計師王偉的苦惱
第一節審計職業道德
第二節審計人員的法律責任
本章小結
本章小測試
實訓項目

第四章審計準則
【學習目的與要求】
【引入案例】ABC會計師事務所的質量控制
第一節審計準則概述
第二節中國註冊會計師執業準則
第三節我國的國家審計準則和內部審計準則
本章小結
本章小測試
實訓項目

第五章審計流程與規劃
【學習目的與要求】
【引入案例】張三豐對東方電子公司“遙控”審計
第一節審計流程
第二節審計業務約定書和審計計劃
第三節審計的重要性
第四節審計風險
本章小結
本章小測試
實訓項目

第六章審計方法
【學習目的與要求】
【引入案例】貴州百靈壞賬計提惹爭議
第一節審計方法演變
第二節審計方法體系
第三節審計抽樣
第四節審計抽樣在控制測試中的應用
第五節審計抽樣在細節測試中的運用
本章小結
本章小測試
實訓項目

第七章審計證據與審計工作底稿
【學習目標與要求】
【引入案例】助理人員張子宜編制工作底稿的困惑
第一節審計證據
第二節審計工作底稿
本章小結
本章小測試
實訓項目

第八章風險評估與風險應對
【學習目的與要求】
【引入案例】老虎會計事務所對雄獅公司的風險評估
第一節瞭解被審計單位及其環境
第二節瞭解被審計單位的內部控制
第三節評估重大錯報風險
第四節應對重大錯報風險
第五節控制測試和實質性程序
本章小結
本章小測試
實訓項目

第九章終結審計及審計報告
【學習目的與要求】
【引入案例】中國第一份無法表示意見的審計報告——寶石公司前景悲觀
第一節終結審計工作
第二節審計報告的作用、種類和內容
第三節政府審計報告和內部審計報告的編報
第四節註冊會計師審計報告的編制
本章小結
本章小測試
實訓項目

第十章特殊審計領域
【學習目的與要求】
【引入案例】渝都公司的保留意見審計報告
第一節對特殊目的的審計業務出具審計報告
第二節驗資
本章小結
本章小測試
實訓項目

第二篇審計實務

第十一章銷售與收款循環審計
【學習目的與要求】
【引入案例】HPL技術公司欺騙了普華永道
第一節銷售與收款循環的特性
第二節控制測試和交易的實質性程序
第三節營業收入審計
第四節應收賬款和壞賬準備審計
本章小結
本章小測試
實訓項目

第十二章採購與付款循環審計
【學習目的與要求】
【引入案例】星期五公司的秘密
第一節採購與付款循環審計的內部控制和控制測試
第二節採購與付款循環審計的實質性程序
本章小結
本章小測試
實訓項目

第十三章存貨與倉儲循環審計
【學習目的與要求】
【引入案例】高路華公司6.4億元的假賬案
第一節存貨與倉儲循環審計概述
第二節存貨審計
第三節應付職工薪酬審計
第四節生產成本審計
本章小結
本章小測試
實訓項目

第十四章投資與籌資循環審計
【學習目的與要求】
【引入案例】ST達爾曼的退市
第一節投資與籌資循環審計概述
第二節投資與籌資循環內部控制與控制測試
第三節投資業務的實質性程序
第四節籌資業務的實質性程序
本章小結
本章小測試
實訓項目

第十五章貨幣資金審計
【學習目的與要求】
【引入案例】“閩福發”的高現金舞弊
第一節貨幣資金審計概述
第二節貨幣資金的實質性程序
本章小結
本章小測試
實訓項目
主要參考文獻
配套資料索取說明

（三）評價樣本結果階段
1.考慮錯報的性質和原因
除了評價錯報的頻率和金額之外，注冊會計師還要對錯報進行定性分析，分析錯報的性質和原因，判斷其對財務報表重大錯報的影響。
2.推斷總體錯報
當實施細節測試時，注冊會計師應當根據樣本中發現的錯報推斷總體錯報。在非統計抽樣中，根據樣本中發現的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，注冊會計師可以從中選擇其一。
第一種方法是比率估計法。即用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例。例如，注冊會計師選取的樣本可能包含了應收賬款賬戶賬面金額的10％。如果注冊會計師在樣本中發現了100元的錯報，其對總體錯報的最佳估計為1 000元（100元÷10％），這種方法不需使用總體規模。比率估計法在錯報金額與抽樣單元金額相關時最為適用，是大多數審計抽樣中注冊會計師首選的總體推斷方法。
第二種方法是差異估計法。即計算樣本中所有項目審定金額和賬面金額的平均差異，并推斷至總體的全部項目。例如，注冊會計師選取的非統計抽樣樣本為100個項目。如果注冊會計師在樣本中發現的錯報為200元，樣本項目審定金額和賬面金額的平均差異則為2元（200元÷100）。然后注冊會計師可以用總體規模5 000乘以樣本項目的平均差異2元，以估計總體的錯報金額，即10 000元（5 000×2元）。差異估計法通常更適用于錯報金額與抽樣單元本身而不是與其金額相關的情況。
如果注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾組，則要在每組分別推斷錯報，然后將各組推斷的金額加總，計算估計總體錯報。注冊會計師還要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發現的所有錯報與推斷的錯報金額匯總。
3.考慮抽樣風險并得出總體結論
注冊會計師應當將推斷的總體錯報金額與百分之百檢查的項目中所發現的錯報加總，并要求被審計單位調整已經發現的錯報。依據被審計單位已更正的錯報對推斷的總體錯報金額進行調整后，注冊會計師要將其與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，并適當考慮抽樣風險，以評價樣本結果。具體結論有以下兩種情況：
（1）如果推斷的錯報總額低于賬戶余額或交易類型的可容忍錯報，注冊會計師要考慮即使總體的實際錯報金額超過可容忍錯報，仍可能出現這一情況的風險。例如，如果1 000 000元的某賬戶余額的可容忍錯報為50 000元，根據適當的樣本推斷的總體錯報為1 0 000元，由于推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風險很低，因而可以接受。