審計學(附習題與實訓)（簡體書）

《普通高等教育"十二五"規劃教材?會計系列:審計學》可供會計學、審計學、財務管理專業以及其他工商管理類專業的在校本科生用作教材，也適合從事審計、會計相關工作的業內人士閱讀、參考。

前言／1
第一章 總論／1
導讀案例／1
第一節 審計的產生和發展／1
第二節 審計的性質／9
第三節 審計的分類／13
第四節 我國審計的組織形式／16
本章小結／25
思考題／26
案例分析／26
第二章 注冊會計師的職業規范與法律責任／29
導讀案例／29
第一節 注冊會計師職業道德守則／30
第二節 注冊會計師執業準則／36
第三節 注冊會計師繼續教育制度／38
第四節 注冊會計師的法律責任／41
本章小結／47
思考題／48
案例分析／48
第三章 審計目標與審計過程／50
導讀案例／50
第一節審計目標／50
第二節 審計過程／55
本章小結／56
思考題／56
案例分析／57
第四章 計劃審計工作／59
導讀案例／59
第一節 審計計劃／60
第二節 審計重要性／68
第三節 審計風險／73
本章小結／81
思考題／81
案例分析／82
第五章 審計證據與審計工作底稿／84
導讀案例／84
第一節 審計證據／85
第二節 審計工作底稿／93
本章小結／102
思考題／103
案例分析／103
第六章 審計方法／105
導讀案例／105
第一節 審計方法概述／106
第二節 審計取證的基本方法／106
第三節 審計取證的技術方法／110
第四節 審計抽樣／115
本章小結／124
思考題／125
案例分析／125
第七章 內部控制測試與評價／128
導讀案例／128
第一節 內部控制概述／129
第二節 內部控制要素／135
第三節 了解與記錄內部控制／141
第四節 內部控制測試／145
第五節 控制風險評價／149
本章小結／150
思考題／151
案例分析／151
第八章 銷售與收款循環審計／153
導讀案例／153
第一節 銷售與收款業務循環的性質／154
第二節 銷售與收款循環的內部控制及其測試／157
第三節 主營業務收入審計／160
第四節 應收賬款與壞賬準備審計／163
第五節 其他相關賬戶審計／171
本章小結／173
思考題／174
案例分析／174
第九章 采購與付款循環審計／176
導讀案例／176
第一節 采購與付款業務循環的性質／177
第二節 采購與付款循環的內部控制及其測試／179
第三節 應付賬款審計／183
第四節 其他相關賬戶審計／185
本章小結／187
思考題／188
案例分析／188
第十章 固定資產循環審計／191
導讀案例／191
第一節 固定資產業務循環的性質／192
第二節 固定資產業務循環的內部控制及其測試／193
第三節 固定資產審計／196
第四節 累計折舊審計／201
第五節 其他相關賬戶審計／203
本章小結／205
思考題／205
案例分析／205
第十一章 生產與存貨循環審計／207
導讀案例／207
第一節 生產與存貨業務循環的性質／208
第二節 生產與存貨循環的內部控制及其測試／210
第三節 成本費用項目審計／213
第四節 存貨審計／215
本章小結／225
思考題／226
案例分析／226
第十二章 人力資源與工薪循環審計／227
導讀案例／227
第一節 人力資源與工薪業務循環的性質／228
第二節 人力資源與工薪循環的內部控制及其測試／229
第三節 應付職工薪酬審計／230
第四節 其他相關賬戶審計／233
本章小結／235
思考題／236
案例分析／236
第十三章 籌資與投資循環審計／238
導讀案例／238
第一節 籌資與投資業務循環的性質／239
第二節 籌資與投資業務循環的內部控制及其測試／24l
第三節 負債審計／244
第四節 投資審計／247
第五節 所有者權益審計／249
第六節 其他相關賬戶審計／251
本章小結／253
思考題／253
案例分析／253
第十四章 貨幣資金審計／255
導讀案例／255
第一節 貨幣資金業務的性質／256
第二節 貨幣資金內部控制及其測試／256
第三節 庫存現金審計／261
第四節 銀行存款審計／264
第五節 其他貨幣資金審計／268
本章小結／269
思考題／269
案例分析／269
第十五章 完成審計工作與審計報告／272
導讀案例／272
第一節 完成審計工作概述／273
第二節 審計報告概述／286
第三節 審計報告的基本類型／289
本章小結／297
思考題／298
案例分析／298
參考文獻／300

三、確定期望的審計風險
期望審計風險是注冊會計師在計劃階段運用職業經驗判斷確定的能夠保證審計質量，并能最大限度地提高審計效率的終極審計風險水平。它是注冊會計師進行風險控制的目標，是制定審計計劃的重要依據。確定期望審計風險，需要在了解客戶情況的基礎上，根據注冊會計師確定的報表層次重要性水平、報表使用者對財務報表的信賴程度和客戶遭受財務困難的可能性，以及客戶管理層的正直性等來確定。下面具體說明這些影響因素：
1.報表層次重要性水平的高低
報表層次的重要性水平與期望審計風險成正向關系，與實際審計風險成反向關系。這里，重要性水平的高低指的是金額的大小。一般來說，20 000元的重要性水平比10 000元的重要性水平高。重要性水平是注冊會計師從財務報表使用者的角度進行判斷的結果。在被審計財務報表中的錯報或漏報數額一定的情況下，注冊會計師確定的重要性水平越低，實際存在的錯報或漏報數額達到重要性標準的可能性就越大，實際審計風險就越高，需要注冊會計師實施的審計程序的規模就越大，期望審計風險就越低。注冊會計師在確定期望審計風險、評估審計風險時，應當考慮重要性水平與審計風險之間的這種關系。但在考慮這種關系時，應當保持職業謹慎。因為重要性的確定和審計風險的評估都需要很多職業判斷，且職業判斷的難度較大；這兩者的判斷失誤都將造成審計結論出錯或審計資源浪費，影響審計質量或效率。需要說明的是，在財務報表審計中，重要性水平是一個總體概念，是判斷被審計總體中錯報或漏報總額是否重要的概念，而不是判斷被審計總體中某項錯報或漏報是否重要的概念。
2.外部使用者對財務報表的信賴程度
如果外部使用者較大程度地信賴財務報表，降低審計風險可接受水平就是適當的。因為在使用者較大程度地信賴財務報表情況下，財務報表中的重大錯報若不被發現，就會造成很大的社會損失。影響外部使用者對財務報表信賴程度的因素有：
（1）客戶的規模。客戶的經營規模越大，其財務報表的用途越廣，按資產總額或收入總額計算的客戶規模將影響審計風險的可接受水平。
（2）所有權。公開上市公司的報表，其使用者往往要多于不公開上市的公司，對上市公司來說，其使用者包括證監會、財務分析專家、投資者等。
（3）負債的性質和數額。財務報表所列負債的數額較大時，使用財務報表的現有或潛在債權人就可能比債務少時要多。