審計實務（簡體書）

《高職高專職業技能導向型系列教材：審計實務》從體系上注重簡單夠用，重實用性，重學生審計思路的培養和形成。在章節安排上，作者做了以下努力：在每一章節前安排了學習導讀，提出課程目標，學習任務；以通俗易懂的引例導入理論學習，便於學生理解該章所討論的問題在整個審計程序或架構中的地位，引起學生對即將闡述的理論的興趣，幫助學生明白將要學習的理論知識用在何處，為什麼要學。在理論知識闡述中，特別是在重點和難點處插入同步思考和同步案例。同步思考可以幫助學生解決不易理解的重點和難點，適當結合實務提出問題，讓學生及時瞭解實務中的處理方式；同步案例則明顯複雜於引例，儘量為學生創設實務中的情景與環境，提出問題並列明分析提示，幫助學生提高分析案例的能力，逐漸形成審計思路，學會解決問題的方法。同步思考和同步案例將大段大段的文字陳述分割開來，不僅便於學生預習，而且便於教師講課時與學生共同探討、互動。為了便於學生複習和檢驗學習效果，我們在每一章後安排了“本章概要”和“單元訓練”等內容。

《高職高專職業技能導向型系列教材:審計實務》從體系上注重簡單夠用，重實用性，重學生審計思路的培養和形成。

第1章 審計認知學習導讀引例：理解審計1.1 引論1.2 審計的產生與發展1.3 審計的概念、對象和職能1.4 審計特徵l.5 審計的種類1.6 審計機構和審計人員本章概要單元訓練第2章 審計的規範與法律責任學習導讀引例：麥克遜羅賓斯藥材公司破產案2.1 審計執業準則2.2 會計師事務所質量控制準則2.3 審計職業道德規範2.4 註冊會計師的法律責任本章概要單元訓練第3章 審計中的重要性和審計風險學習導讀引例：美國聯區金融集團租賃公司審計案3.1 審計中的重要性3.2 審計風險本章概要單元訓練第4章 審計證據與審計工作底稿學習導讀引例：審計證據的作用4.1 審計證據4.2 審計工作底稿本章概要單元訓練第5章 審計的目標、過程和方法學習導讀引例：應收賬款中的抽樣5.1 審計的目標5.2 審計的過程5.3 審計業務約定書5.4 審計抽樣5.5 審計的方法本章概要單元訓練第6章 風險評估程序學習導讀引例：基於風險評估下的審計重點6.1 風險評估程序的總目標6.2 瞭解被審計單位及其環境6.3 瞭解被審計單位的內部控制6.4 風險評估的結果本章概要單元訓練第7章 進一步審計程序學習導讀引例：財務報表層次重大錯報風險7.1 總體應對措施7.2 進一步審計程序7.3 控制測試7.4 實質性程序本章概要單元訓練第8章 銷售與收款循環的審計學習導讀引例：藍田股份的“業績神話”8.1 銷售與收款循環的特性8.2 銷售與收款循環控制測試和交易的實質性程序8.3 營業收入的審計8.4 應收賬款的審計本章概要單元訓練第9章 採購與付款循環的審計學習導讀引例：錦州港造假案9.1 採購與付款循環的特性9.2 採購與付款循環控制測試和交易的實質性程序9.3 應付帳款的審計9.4 存貨的審計9.5 固定資產的審計本章概要單元訓練第10章 貨幣資金審計學習導讀引例：達美公司貨幣資金審計案10.1 貨幣資金概述10.2 貨幣資金內部控制測試10.3 庫存現金的實質性程序10.4 銀行存款的實質性程序10.5 其他貨幣資金審計本章概要單元訓練第ll章 舞弊審計學習導讀引例：由舞弊引發的審計失敗11.1 舞弊概述11.2 治理層、管理層和註冊會計師的責任11.3 舞弊審計的程序和技術本章概要單元訓練第12章 審計業務的完成與覆核學習導讀引例：註冊會計師完成審計報告前應關注的問題12.1 對或有事項和期後事項的審計12.2 對持續經營假設的評估12.3 審計客戶管理層聲明書12.4 審計工作的覆核本章概要單元訓練第13章 審計報告的編制學習導讀引例：註冊會計師審計報告的作用13.1 審計報告概述13.2 審計報告的類型13.3 審計報告的基本內容13.4 標準審計報告的參考格式本章概要單元訓練

【同步思考4—1】
審計證據要滿足充分性，是不是說審計證據的數量越多越好，為什么？
理解要點：在考慮審計證據的充分性時，必須考慮以下幾個方面的因素：
（1）重要性因素。這包括被審計對象的重要性和審計證據自身的重要性，重要性程度高的被審計對象，其對審計證據的充分性要求高。
（2）審計風險性因素。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，注冊會計師應實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險，其中與審計證據直接相關的是重大錯報風險。審計人員對審計項目的重大錯報風險估計越高，從實質性測試中獲取的審計證據越多。當重大錯報風險評價較高時，審計人員必須考慮實質性測試是否可以提供充分適當的審計證據，以降低審計風險至某一可接受水平。
（3）評價審計證據的充分性還須考慮取得審計證據的經濟性。原則上，審計人員取得的有說服力的審計證據越多其說明力越強。但從另一角度來講，審計人員在決定審計證據的充分性時，也要考慮證據的效用與收集，以及評價這些證據的成本。
可見，審計證據的充分性不僅僅是對審計證據的純數量上的要求。
2）審計證據的適當性
（1）審計證據適當性的含義。審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發現其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性是指審計證據應與審計目標相關聯；可靠性是指審計證據能如實地反映客觀事實，即審計證據的可信程度。相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的。
（2）審計證據的相關性。審計證據要有證明力，必須與注冊會計師確定的審計目標相關聯。注冊會計師也只有獲取與審計目標相關聯的審計證據，才能據以證明或否定被審計單位所認定的相關事項。例如，注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位發出存貨卻沒有給顧客開具發票，需要確認銷售是否完整。注冊會計師應當從發貨單中選取樣本，追查與每張發貨單相應的銷售發票副本，以確定是否每張發貨單均已開具發票。如果注冊會計師從銷售發票副本中選取樣本，并追查至與每張發票相應的發貨單，由此所獲得的證據與完整性目標就不相關。又如，存貨監盤所獲得的審計證據只能證明存貨的存在性，卻不能證明存貨的計價和所有權問題。
在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮：
（a）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件，可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關。