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作者簡介
李振麗,財會專業教師,多家單位財務顧問。參編《會計基礎優化輔導大師》《會計基礎歷年真題及命題預測試卷》《初級會計電算化優化輔導大9幣》《初級會計電算化歷年真題及命題預測試卷》等會計從業資格考試“省考風向標”系列,以及“十二五”規劃教材《中級財務會計》。
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目次
一、什么是會計
二、會計的基本假設
三、會計要素
四、會計等式
五、會計科目
六、會計賬戶
七、復式記賬法與借貸記賬法
八、賬務處理程序
第二章 會計必會
一、會計人員的書寫規范
二、原始憑證的填制、審核
三、記賬憑證的填制、審核
四、會計憑證的傳遞、整理、裝訂與保管
五、科目匯總表的編制
六、建賬與登賬
七、錯賬更正
八、對賬
九、結賬
十、更換賬簿
十一、編制報表
第三章 真賬模擬
一、期初余額
二、原始憑證的解讀、記賬憑證的填制
三、明細分類賬
四、科目匯總表
五、總分類賬
六、財務報表
書摘/試閱
(3)賬實核對
賬實核對指的是核對會計賬簿記錄與各項財產實有數額是否相符。具體核對內容包括:現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符;銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上的余額是否相符;各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符;相關債權債務明細賬賬目余額與對方單獨的賬項記錄是否相符。
2.對賬的方法
對賬的具體方法有發生額試算平衡和余額試算平衡兩種。所謂試算平衡,指的是根據會計恒等式“資產=負債+所有者權益”以及借貸記賬法的記賬規則,通過匯總、檢查和驗算來驗證所有賬戶記錄是否正確的方法。
(1)發生額試算平衡
發生額試算平衡可以從以下兩方面來分析:一是每筆會計分錄的發生額平衡,即由借貸記賬法的記賬規則決定的每筆會計分錄的借方發生額必須等于貸方發生額;二是本期發生額的平衡,該項平衡要求本期所有賬戶的借方發生額合計必須等于所有賬戶的貸方發生額合計。由于本期所有賬戶的借方發生額合計,相當于把復式記賬的借方發生額相加,所有賬戶的貸方發生額合計,相當于把復式記賬的貸方發生額相加,二者必然相等。這種平衡關系可以用以下公式來表示:
第一筆會計分錄的借方發生額=第一筆會計分錄的貸方發生額第n筆會計分錄的借方發生額=第n筆會計分錄的貸方發生額。
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