基本人權與納稅義務:納稅者權利保護法逐條釋義
基本人權與納稅義務:納稅者權利保護法逐條釋義
  • 系列名:入門系列
  • ISBN13:9789578607200
  • 出版社:元照
  • 作者:許育典;封昌宏
  • 裝訂/頁數:平裝/298頁
  • 規格:23cm*17cm*1.7cm (高/寬/厚)
  • 版次:1
  • 出版日:2018/03/01
  • 中國圖書分類:租稅
  • 定  價:NT$380元
  • 優惠價: 95361
  • 單次購買10本以上9折
  • 可得紅利積點:10 點
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商品介紹
  • 商品簡介
  • 作者簡介
  • 目次
  • ●以納稅者的觀點撰寫,從憲法的基本人權出發,詳述納稅者有哪些基本人權,再對照納稅者權利保護法的規定,讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。
    ●對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用,以及適用後可否處罰,做深入的解析,以供律師、會計師等專業代理人參考。
    ●納稅者權利保護法實施後,對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論,以及對法制上應如何修正,才更能保護納稅者的權利,提出見解。
    ●讓稅務人員瞭解,在依稅法執行公權力時,應同時注意人民的基本人權,不能過度擴張行政上的權力,而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利,參考其他國家法制做論述,供擔任納稅者權利保護官的人員參考。
    ●對擔任稅務專業法庭的法官,在審理稅務爭訟案件時,應掌握的原則提出建議,以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。
    ●期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。
  • 許育典

    現 職
    國立成功大學法律學系特聘教授兼社會科學院院長
    歐洲當代台灣研究中心(ERCCT)諮詢委員
    澳門法學學術顧問委員
    中華民國憲法學會理事
    台灣教育法學會常務監事
    教育部法規委員
    台灣經濟研究院顧問
    消費者文教基金會雲嘉南分會召集人
    台灣高等法院台南分院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
    台南地方法院冤獄賠償事件求償審查委員會委員
    台南市法規、廉政、教育、教師申訴、文化古蹟、兒少保障委員會委員
    學 歷
    德國杜賓根大學法學博士
    德國杜賓根大學宗教學院研究
    德國哥廷根及杜賓根大學教育學院研究
    經 歷
    國立成功大學法律學研究所專任助理教授、副教授、教授
    國立成功大學科技法律研究所所長
    國立成功大學法律學系系主任
    國立成功大學課外活動指導組主任
    德國洪堡學術基金會研究獎學金(2006-2007)
    德國洪堡學術基金會資深學者研究獎學金(2014)
    國科會暨德國學術交流總署研究獎助(2003、2004、2005)
    中華民國第47屆十大傑出青年
    教育部人權教育諮詢委員
    原住民族委員會法規委員
    台灣高等法院台南分院檢察署犯罪被害人補償覆審委員會委員
    台灣高等法院台南分院檢察署性騷擾防治委員會委員
    台南市訴願審議、特殊教育、車輛行車事故鑑定委員會委員
    財團法人國家文化藝術基金會監事

    封昌宏

    現 職
    財政部南區國稅局審查一科科長
    國立高雄第一科技大學會計資訊系兼任助理教授
    長榮大學會計資訊系兼任助理教授

    學 歷
    國立成功大學法學博士、碩士
    東吳大學經濟學碩士
    逢甲大學財稅系學士

    經 歷
    財政部台灣省南區國稅局稅務員、股長、審核員、稽核、台南市分局課長、屏東縣分局秘書
    財政部南區國稅局民雄稽徵所主任
    財政部南區國稅局法務一科科長
    長榮大學、崑山科技大學、台南應用科技大學兼任講師

  • 自 序
    本書引註格式說明

    第一章 立法目的
     Ⅰ 納稅者及其權利保障範圍//1
      壹、立法說明/1
      貳、法律文意解釋/1
       一、適用本法的權利主體/1
       二、納稅者基本權的保障/2
       三、稅捐稽徵機關的定義/5
      參、國家課稅權是否侵害納稅者基本權的判斷/5
       一、法令規範的侵害/5
       二、稅捐機關執行法令侵害的判斷/6
     Ⅱ 本法的法律位階//13
      壹、本法優先於各稅法適用/13
      貳、本法與稅捐稽徵法的關聯性/14
       一、本法與納稅義務人權利保護專章之適用關係/14
       二、實質課稅原則之適用/20
      參、本法與行政罰法的關係/22
       一、行為人主觀構成要件/22
       二、行為人責任的減輕/23
       三、處罰應按情節裁量/23
      肆、本法與訴願法及行政訴訟法的關係/23
       一、訴願委員會的組成員/23
       二、訴之變更及追加/24

    第二章 主管機關的法定義務
     Ⅰ 資訊主動公開/25
      壹、所得級距、稅式支出及稅捐公平資訊公開/25
       一、所得及不動產的分配狀況/26
       二、稅式支出/33
       三、其他有利於促進稅捐公平的資訊/44
      貳、解釋函令及其他行政規則的公開/44
       一、解釋函令之屬性/44
       二、其他行政規則/45
       三、解釋函令及其他行政規則公開的意義/46
       四、未公開之解釋函令不得援用/46
       五、定期檢討已公開之函令/47
     Ⅱ 妥適必要的協助及正當程序保障/48
      壹、妥適必要的協助/48
      貳、正當程序的保障/50
     Ⅲ 設置保護納稅者權利的組織/52
      壹、設置納稅者權利保護諮詢會/53
      貳、納稅者權利保護諮詢會的職掌/54
       一、納稅者權利保護基本政策及措施的研擬/55
       二、納稅者權利保護計畫的研擬、修訂及執行結果檢討/56
       三、納稅者權利保護的教育宣導/56
       四、協調各機關間有關納稅者權利保護事宜/56
       五、檢討租稅優惠及依本法規定應公開資訊的執行情形/56
      參、納稅者權利保護諮詢會的組織架構/57
       一、主任委員/57
       二、其他委員的資格/57
       三、人數、任期及選任方式/57
     Ⅳ 中央主管機關訴願委員會的組成規範/59
      壹、僅規範財政部訴願審議委員會的理由/59
      貳、與現行訴願法的差異/60
      參、財政部訴願審議委員會的現況/61

    第三章 重要法律原則的適用
     Ⅰ 租稅法律原則/63
      壹、租稅法律原則的定義/64
      貳、租稅法律原則的適用範圍/65
       一、租稅主體/66
       二、租稅客體/66
       三、稅 基/67
       四、稅 率/67
       五、稅 目/68
       六、納稅方法/69
       七、納稅期間/69
      參、法律解釋與租稅法律原則的關係/69
       一、稅法解釋的意義/69
       二、稅法解釋的原則/70
       三、稅法解釋的限制/71
     Ⅱ 基本生活費不課稅原則/73
      壹、立法理由/73
      貳、人性尊嚴的定義/74
      參、基本生活費的計算/74
      肆、基本生活費不課稅的疑義/77
       一、綜合所得稅/77
       二、財產持有稅/78
       三、適用的稅目及計算方式/78
     Ⅲ 量能課稅原則/80
      壹、立法理由/80
      貳、量能課稅原則的理論基礎/80
       一、課稅公平原則/80
       二、比例原則/84
      參、量能課稅原則與租稅優惠的關係/85
       一、租稅優惠的意義/85
       二、租稅優惠適用的對象及理由/86
       三、租稅優惠與平等原則的關係/87
       四、租稅優惠與比例原則的關係/88
       五、租稅優惠法案的制定原則/89
     Ⅳ 實質課稅原則/90
      壹、實質課稅原則的定義/90
       一、學理上的定義/91
       二、民法相關概念的借用/91
       三、法律條文的解析/93
      貳、實質課稅原則的適用/95
       一、租稅規避之防杜/95
       二、稅務機關的舉證責任與納稅者的協力義務/102
       三、交易行為的預先核釋/104
     Ⅴ 推計課稅/107
      壹、推計課稅的定義/107
      貳、適用推計課稅的理由/108
       一、課稅事實在客觀上調查困難/108
       二、納稅者對於課稅事實的調查違反協力義務/109
      參、推計課稅之適用/109
       一、推計課稅之基本原則/109
       二、推計課稅的方法/111
       三、推計課稅的類型/113
      肆、推計課稅與租稅行政罰/119
       一、推計課稅是否應處租稅行政罰的爭議/119
       二、稅捐稽徵實務──依查得的證據類型決定是否處罰/121
       三、本法處罰要件之探討/131
     Ⅵ 正當法律程序原則/134
      壹、調查程序的正當法律原則/135
       一、調查前的通知/135
       二、得委任代理或偕同輔佐人接受調查/136
       三、調查過程之錄音或錄影/138
      貳、稅捐稽徵機關調查程序應行注意事項/139
      參、證據調查的正當法律原則/148
      肆、證據取得的正當法律原則/149
       一、證據的證明力/149
       二、違法取得之證據不得採用/152
       三、納稅者陳述意見的機會/154
       四、課稅事證敘明理由/157
     Ⅶ 比例原則/160
      壹、必要性原則/160
       一、稅捐調查的必要性/160
       二、稅捐保全及執行的必要性/161
      貳、合比例性原則/162
       一、稅捐調查的合比例性/162
       二、稅捐保全及執行的合比例性/164
     Ⅷ 處罰責任原則/164
      壹、以行為人有故意或過失為要件/164
       一、稅法上的故意行為/165
       二、稅法上的過失行為/166
      貳、處罰的裁量因素/168

    第四章 租稅救濟程序的變革
     Ⅰ 納稅者權利保護官的設置/171
      壹、設置機關/172
      貳、納稅者權利保護官的權責/175
      參、納稅者權利保護官的資格/183
      肆、公布納稅者權利保護官的資訊/188
     Ⅱ 稅務專業法庭的設置/190
      壹、應設置稅務專業法庭的法院/192
      貳、稅務專業法庭法官的資格/194
      參、司法院對於稅務專業法官證明書的回應與澄清/204
       一、關於稅務案件勝訴率較低的澄清/204
       二、「司法院核發稅務專業法官證明書審查要點」為設置稅務專業法庭的必要過渡性規範/205
       三、稅務專業法官證明書核發資格條件訂定的考量因素/206
       四、審查要點第4點第10款核發資格條件的考量因素/206
       五、加強稅務專業在職研習的規劃/208
       六、稅務專業輔助人力的充實/208
      肆、本書對稅務專業法庭的評論/209
     Ⅲ 稅務救濟案件的特殊程序/216
      壹、納稅者追加或變更爭議標的/216
       一、爭點主義與總額主義/218
       二、本法採總額主義的概念/222
      貳、行政法院確定應納稅額的義務/226
      參、行政救濟期間課稅處分的時效/232
      肆、行政救濟閱覽資料的權利/237

    第五章 結論與建議
     Ⅰ 本法的生效時間/239
      壹、自106年12月28日生效/239
      貳、提前生效的法律效果/239
     Ⅱ 立法的總評/240
      壹、本法立法的必要性/240
      貳、本法的保護對象/241
      參、本法與租稅公平的衝突性/242
     Ⅲ 本法實施成效評估/245
      壹、從法制面觀察/245
      貳、從執行面評估/249

    附 錄
     一、納稅者權利保護法立法理由/253
     二、納稅者權利保護法施行細則/291

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