數學考10分,也能學會財務報表:【全圖解】3張表格X5個重點,輕鬆看數字,剖析一家公司的賺與賠!
數學考10分,也能學會財務報表:【全圖解】3張表格X5個重點,輕鬆看數字,剖析一家公司的賺與賠!
  • 定  價:NT$300元
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商品介紹
  • 商品簡介
  • 作者簡介
  • 目次
  • ★★日本狂銷40萬冊的財報專家★★
    寫給會計素人的全圖解財報入門書!
    只要看得懂數字0到9,
    臨時惡補也能輕鬆看懂財務報表!

    三個表格了解全球公司賺賠,
    五個關鍵,看穿營運體質,
    投資選股、經營創業、管理新手都好用!

    不要被「財務報表」四個字嚇到了!其實財報就是一家公司的家計本,收入支出平衡就正常,收入支出不對就要小心!生活中,即使是一般上班族,只要你想投資理財、經營創業,絕對避不開財報。
    為了解決一般人數學不好、看不懂財報的煩惱,日本暢銷財報專家親自出馬,以全圖解+三個表格,讓你輕鬆看懂全球各大公司的財務報表,只要按照作者的方法,沒有會計基礎的人,看完後也能跟會計師、分析師侃侃而談!

    ◎ 三表併看,會計素人也能學會的獨家財報解讀法!
      你知道損益表上的「本期稅後淨利」與資產負債表上的「未分配盈餘」是一致的嗎?那你又是否知道資產負債表上的「現金及約當現金」與現金流量表的「期末現金及約當現金餘額」是一致的?
      本書作者獨創全新財報學習方法,就是把財務三表(損益表、資產負債表、現金流量表),看成是「一體」,一開始先掌握住會計的全貌,再透過圖解徹底解說三張表單之間的五個「關聯」,就能讓人輕鬆看懂財報上每個數字的意思,消除對會計的恐懼,達到有效學習的目的。

    ◎ 以圖像呈現公司的金錢往來,營運狀況一看就懂!
      書中把損益表
    資產負債表,用同樣的比例尺來表示,並且將財務三表整理於同一頁,圖像化的呈現方式讓讀者在閱讀時,只憑直覺就能學會迅速分析,從中看懂一家公司的營運狀況是否良好?是否值得投資?像是只要在損益表與資產負債表之間畫出一條線,若這條線愈陡峭,總資產週轉率便愈好。
      而此圖解分析法的有效性亦受到證實,就連商業顧問、商務課程講師、稅務人員也都來聽課。

    ◎ Google、日本航空等全球五大知名企業財報當範本,學會診斷公司營運體質!
      同為航空業的ANA及JAL,一樣都背著巨額的有利息負債,乍看以為公司營運有問題,但這是因為航空公司需要先投資巨額購買噴射客機,並運用它們來賺錢。
      作者實際以ANA(全日空)與JAL(日本航空)、索尼與Google、亞馬遜公司與永旺集團的財務報表為範例,簡單扼要地解說如何透過財報,瞭解一家公司的營運狀況。就算沒有任何會計或財務相關背景知識,也能輕易看透財務報表的玄機!

    ◎ 簡單三個小問題,解決對財務報表的恐慌
    Q:「資產負債表?損益表?現金流量表?財報到底有幾張表?

    A:財務報表雖然有很多張報表,但只要掌握最重要的三大報表──損益表、現金流量表以及資產負債表,就能了解一家公司的經營實況。

    Q:「看到財務報表就覺得好難,為什麼一定要學財報?」
    A:財務報表是公司發展的體檢表、指引方向的儀表板,因此,無論公司規模大小,看懂財報,才知道有沒有賺到錢、有沒有留住錢。

    Q:「為何明明都是阿拉伯數字,但總是看不懂?」
    A:我們不需要深入分析每個數字,因為這些數字都有關聯性,只要照著書中的方式學習,
    三表視為一體,並先瞭解公司財務全貌及重點就足夠。

  • 國貞 克則
      Bona Vita Corporation代表取締役(CEO)。1961年生,東北大學工學院畢業後,進入神戶製鋼所。經歷過海外品牌輸出、人事、企劃等。96年在美國克萊蒙特大學彼得杜拉克管理研究院取得MBA。2001年設立Bona Vita Corporation。進行以導入杜拉克管理學為中心的管理顧問,亦在日經Business School等處教會計。
      主要著書有:《財務三表一體理解法(暫譯)》(朝日新書)、《靠故事來弄懂財務三表超入門(暫譯)》(鑽石社)、《終極杜拉克(暫譯)》(角川新書)、《The Trilateral Approach:全球性工作的人之英文會計(暫譯)》(Bona Vita Corporation),譯作有《財務管理的基本與原則(暫譯)》(東洋經濟新報社)等等。
  • 前言
    ※將財務報表融會貫通,了解公司營運狀況
    本書是專為沒有學過會計,或是學到一半放棄的人而寫的書。許多人為了理解會計的複式簿記而感到痛苦,我也不例外。學習會計時,一開始就會先聽到許多專有名詞,還沒有搞清楚這些詞彙的意義,就要從「貨方」、「借方」、分錄的規則,應收帳款、應收票據等這些會計科目開始學習,還沒學會就已經感到厭煩。
    因此,為了會計初學者,我發明了全新的學習法,能有效率的理解會計的全貌與基本構造──它的重點就是:把財務三表,也就是綜合損益表(PL)、資產負債表(BS)、現金流量表(CS)看成一體的來學習,這樣便可簡單理解複式簿記的構造。
    此學習法的有效性也已經得到證實。2007年出版的拙著《財務三表一體理解法(暫譯)》(朝日新書)在日本已經印刷了40萬冊。本書是同方法的進化版,不只將財務三表整理於同一頁面示,我更下工夫使說明和解說內容更簡潔,讓大家能夠更容易瞭解。
    本書還有另外一項特色,就是將綜合損益表與資產負債表,以相同比例來圖像化並分析之。這個方法可以使非會計專家,也能有效地從財務三表來分析某一家公司營運狀況。
    為什麼要圖像化財務報表呢?比起數位資料,類比資料更能讓人瞬間就以直覺來掌握大量資訊。比如說,我們想知道現在幾點,看電子錶就非得看完四個阿拉伯數字才能知道現在幾點幾分;但若是類比手錶,看到長針與短針的角度那瞬間,我們就已經知道時間了。而把財務三表的數字給圖像化,正是把數位資料轉換成類比資料。
    此圖解分析的有效性亦已受到證實。2009年出版的拙著《財務三表一體分析法(暫譯)》(朝日新書),強調這種理解方法,至今為止也印刷了超過10萬冊。本書以ANA(全日空)與JAL(日本航空)、索尼與Google、亞馬遜公司與永旺集團的財務報表為基準,簡單扼要說明其要點。
    本書為2007年出版的《超圖解!「從財務三表的關聯性」看見會計之要點(暫譯)》(鑽石社)之增補修訂版。我在PART 1與PART 2局部修正了初版的說明;PART 3的分析篇也全部重寫。而新增的PART 4則添加了關於「管理會計」、「企業復興」、「企業價值評估」等基本思考方式。
    前言就到這裡,讓我們馬上開始用新的學習法來開始學習會計吧!希望這本書能幫助大家,有效率地學習我所提出的會計學習法之要點。

    ※財務三表,清楚呈現公司財務活動
    財務報表,就是一家公司的財務報告,其中最基礎的三張報表,就是綜合損益表、資產負債表、現金流量表,通稱為「財務三表」。
    財務三表是為了向公司外部人士,正確傳達公司狀況而存在的,那究竟該把公司的什麼狀況傳達出去呢?
    無論產業類別為何,每一家公司所進行的基本活動都一樣,那就是「集資」、「投資」、「獲利」。一般商務人士少有機會參與「集資」這個階段,所以可能不太清楚。一家公司會從投資者、銀行等各處籌措資金才能開始事業。製造業把集資而來的錢投資到工廠,靠販售工廠所生產的製品來獲利。貿易公司投資所販售的商品,然後賣掉來獲利。
    像我從事的企管顧問行業,雖然一開始不需要很多資金,但辦公室仍然需要有電腦、傳真機等設備。我藉由投資這些辦公設備,使用它們來獲利。而這三種基本活動可用財務三表說明之。
    圖表1-1顯示了財務三表所表達的內容。
    首先是資產負債表。資產負債表分成左右兩邊,右邊表示「公司如何募集資金」,左邊表示「所集資金投資了什麼」。
    綜合損益表為表示「獲利多少」。現金流量表則表示公司的現金動向,就像「公司的家計簿」一樣,其中又分為三列。從上面開始分別為「營業活動的現金流量(營業現金流量)」;「投資活動的現金流量(投資現金流量)」;「理財活動的現金流量(理財現金流量)」。
    而這三列的數字,就是以「現金流量」的觀點,來說明公司三種基本活動──「理財現金流量」表示「集資」;「投資現金流量」表示「投資」;「營業現金流量」表示「獲利」。
    假設有一家年獲利約新台幣3億元的公司,請問這家公司算是很強大呢?還是不怎麼樣呢?我經營一家名叫「Bona Vita Corporation」的微型企業,這家企業若一年能有新台幣3億元的本期稅前淨利,那當然可以說這家公司很厲害,但若是豐田汽車一年只有新台幣3億元的本期稅前淨利,任誰也不會滿意。
    可見,只看利潤多寡,無法評估一家公司。企業為了獲利,投資了多少錢?為了投資,如何集資?若無法瞭解上述事業整體的處理程序,便無法評估一家公司。事業整體的處理程序,其實就是透過財務三表來呈現。

    ※收支明細表無法反映公司資金運作全貌
    在日常生活中,我們會看到用來表示金錢的表,絕大多數都是收支明細表。顧名思義,就是一個能表示金錢的收入與支出,經過加減後,使餘額一目瞭然的表。
    如圖表1-2所示,無論是校友會或里民大會等大多數地方自治團體的金錢狀況,一般都使用收支明細表來表示。家計簿也是一種收支明細表。
    既然收支明細表也能夠表示金錢的流向,為何不使用收支明細表來表示公司的狀況呢?那是因為只看收支明細表,無法正確表示公司外部的人想知道的「集資」「投資」「獲利」這三個公司的基本活動。
    讓我用其中一種收支明細表,也就是家計簿做為例子來說明。
    在家計簿的支出項目上,載明房貸支付額,但只看這個房貸支付額,無法知道「這個家庭到底擁有多大規模的房子,背負多大金額的房貸」。也就是說,只看家計簿,無法知道到底是「擁有1棟價值新台幣3千萬元的房子,背負新台幣2千萬元的房貸,35年期償還」;又或者是「擁有一戶新台幣1千萬元的大樓,背負著新台幣700萬元的房貸,10年期償還」。
    同樣的,光看收支明細表是無法說明「現在這家公司擁有多少資產,又有多少負債」的。表示公司狀況不使用收支明細表正是因為這個理由。

    ※從公司資產與負債看出它的還債能力
    對於不常看財務三表的人而言,只要把資產負債表變成圖就容易理解。資產負債表左邊的總額稱為「總資產」,右邊的總額稱為「總資本」。總資產與總資本的金額是一樣的,依此總資產、總資本的金額為基準,各項目以百分比來表示。
    假設您手上有一份資產負債表,屬於接下來要交易的公司,這時,您首先要確認哪裡呢?
    要合作一筆新的生意,最令人在意的,應該是「那家公司到底會不會付錢」。是否付得出錢的指標,就看「變動比率」。
    變動比率=流動資產÷流動負債
    流動資產是指一年內預定變成現金的資產;流動負債則是一年內必須償還的資產。
    圖表1-9的甲公司「上一期」,一年內預定變成現金的流動資產佔50%,而一年內必須償還的流動負債佔40%,流動資產比流動負債多便可以安心。
    再來請看乙公司的「上一期」。一年內預定變成現金的流動資產是40%,一年以內必須償還的流動負債佔50%。若是這樣的公司,就會讓人對於現金能否轉入您的公司,感到不安。

    ●股東權益比率愈低,企業長期償債能力愈強

    接下來先說明股東權益比率。
    股東權益比率=股東權益總額÷資產總額
    請記住股東權益總額,就是股東權益類的合計。前面已經不斷提及,綜合損益表的本期稅後淨利,與資產負債表的保留盈餘有關聯。換言之,每年只要有利潤,就會讓保留盈餘的金額增加。所以,若股東權益比率高,未必是原本股本金額就很高,有可能是每期皆取得淨利,保留盈餘愈累積愈多。
    請看甲公司上一期和本期的變化。股本一直是30%,但保留盈餘從10%變成30%,就把股東權益從40%增加到了60%。
    每期赤字的公司會變成怎樣呢?赤字的公司之保留盈餘,會變成負數。請看乙公司的例子。乙公司上一期有20%的保留盈餘,股本的數字沒有任何變動。
    但本期的資產負債表,右邊是流動負債90%,固定負債30%,股本10%,合計為130%。因為本期有了很大的赤字,保留盈餘成了負30%,所以右邊合計100%。資產負債表的左右側達成一致。

    ●股東權益類總額為負數,公司無力還債

    資產負債表右邊下面超出範圍,可能現在還無法順利理解,但沒關係,在PART 2裡會講如何將財務三表看成一體,那時後就能夠簡單地理解超出範圍的意思。
    若是股東權益類為負數,這樣的公司被稱為「無力償債」,意即就算把這間公司的全部資產(資產負債表左邊所記載的資產類)全都賣掉來換成現金,也只足夠償還這家公司一年內必須償還的流動負債,以及超過一年才必須償還的固定負債的一部份。
    當然,這不代表股本也不見了,但是無論如何,錢都不可能回到資本家手裡,也就是說,做為股本投入的資金,全都變成沒有價值的狀態,此便是無力償債的狀態。
    無力償債並不是指負債金額龐大的意思,而是指保留盈餘的負數金額,超過股本金額的狀態,也就是股東權益類變成負數的意思。

    ※財務三表之間有五個關聯性
    經過PART 1的說明,各位是否已經理解綜合損益表、資產負債表、現金流量表的構造了?大部份的會計入門書,解釋完這部份後,就會開始說明財務分析的指標。但是,沒學過簿記、分錄的人,只是各別學習綜合損益表、資產負債表、現金流量表的構造,不太可能把會計的全貌記在腦袋裡。
    你也許已經注意到了,綜合損益表、資產負債表、現金流量表的數字各自之間是有關聯性的,如圖表2-1,綜合損益表、資產負債表、現金流量表三表之間,有五個「關聯性」。以下從開始,按照順序說明下去。
    綜合損益表的「本期稅後淨利」與資產負債表的「保留盈餘」中「未分配盈餘」有關聯。更準確來說,在發放股利與提列盈餘公積之後,剩下來的利潤金額,與資產負債表的未分配盈餘有關聯性。關於股利與提列盈餘公積部份,留待後面再詳細說明。
    資產負債表右邊表示的是「公司如何集資」,左邊表示的是資金現在「以什麼樣的形式存在於公司」。因而,資產負債表右邊的合計與左邊的合計是一致的。
    直接法現金流量表把當期期初開始到目前為止的實際現金變動,分別表示於營業現金流量、投資現金流量、理財現金流量這三個地方的收支明細表。因此,現金收支總計最下面的「期末現金及約當現金餘額」,是在表示公司目前所保有的現金總額。
    因而,這個金額必須與資產負債表的「現金及約當現金」一致才對。正確而言,現金流量表的「期末現金及約當現金餘額」包括了三個月之內的定期存款;資產負債表的「現金及約當現金」包含的是一年以內的定期存款,所以這個數字有時會有點不同。
    資產負債表左邊表示的是公司集資而來的錢,目前以何種形式存在公司裡,「現金及約當現金」表示的則是目前以現金之形式存在於公司裡的資產。
    間接法現金流量表是取綜合損益表與資產負債表的數字,來逆向計算出實際之現金變動。為了製作間接法現金流量表,首先要把綜合損益表的「本期稅前淨利」拿到間接法現金流量表的最上面。
    間接法現金流量表的營業現金流量,直接法現金流量表的營業現金流量是一致的,只是計算方法不同。同樣都是在表示營業活動的現金收支,若不一致很奇怪。順帶一提,投資現金流量與理財現金流量的表示方法,直接法、間接法完全一樣。
    這五個關聯性,在理解會計的基本構造上極為重要,因此要把這些關聯性記進腦子裡。

    ●財務三表表示公司事業活動,能了解營運狀況

    假設接下來各位開設公司,又向銀行借錢,進貨後又銷貨出去……,這些具體的事業活動,會如何的反映在財務三表上呢?
    只要知道一年之中公司主要的事業活動,如何反映在財務三表上,以後看到財務三表,便可以知道一家公司的狀態。
    在進到下一階段之前,有一件事我要先講清楚說明白。通常,財務三表是反映當期公司所有的事業活動,進行整理、結算等期末處理後才做出來的。但是,接下來給各位看的,只是說明每一筆交易完成之時間點,當時的財務三表只是暫時性的報表,不是一整期的結算報表。所以,會產生「營業額沒有上升,但已經先出現銷貨成本」的狀況出現。關於這一點,請務必先瞭解清楚。
    另外,現金流量表最下面雖然寫著「期末現金及約當現金餘額」,這是因為圖表2-1的報表是在期末製作完成,才這麼寫。接下來我們會按照順序,也就是某一筆交易之後,財務三表會發生什麼樣的變化來解說,因此,請將這個「期末餘額」看成是「某一筆交易完成後的時間點,公司所擁有的現金總額」。


     

  • 前言

    PART1理解會計的基本構造
    01到底財務三表是為何而存在的?
      圖表1 財務三表在表達什麼?
    02為什麼公司不使用像家計簿一樣的收支明細表呢?
      圖表2 不得用收支明細表的感覺來看損益表
    03收支明細表與複式簿記的帳簿到底哪裡不同?
      圖表3 損益表
    資產負債表的關係
      圖表4 複式簿記的分錄
    04損益表的五個「利潤」是什麼?
      圖表5 損益表
      圖表6 三個利潤與五個費用
    05為什麼資產負債表會左右平衝?
      圖表7 資產負債表
      圖表8 損益表
    資產負債表在時間序列上的關聯性
    06「無力償債」是指公司陷於怎麼樣的狀態?
      圖表9 把資產負債表做成圖表
    07「帳面符合,現金不足」是什麼意思?
      圖表10 損益表的利潤與現金的關係
    08現金流量表是用來看什麼的
      圖表11 現金流量表
    09從損益表
    資產負債表要如何計算現金流量表?
      圖表12 直接法與間接法
    10要理解會計,除了學簿記外沒有別的辦法了嗎?
      圖表13 新的會計學習法

    PART2了解「財務三表的關聯性」便能見到會計的全貌
    01損益表、資產負債表、現金流量表之間是怎麼互相關聯的?
      圖表1 財務三表的五個關聯
    02開公司從銀行借錢之後,損益表會有變化嗎?
      圖表2 股本50萬日圓開公司就是這樣!
      圖表3 借入週轉資金200萬日圓就會變這樣!
    03購入辦公用品與購入電腦,在會計上有何不同?
      圖表4 用現金10萬日圓買辦公用品就會變這樣!
      圖表5 用現金40萬日圓買電腦就會變這樣!
    04現金進貨再現金鎖貨,財務三表會怎麼動?
      圖表6 現金進貨30萬日圓,再現金銷貨60萬日圓就會變這樣!
    05應付帳款進貨,應收帳款鎖貨,財務三表會變成怎樣? 64
      圖表7 應付帳款進貨200萬日圓,應收帳款銷貨400萬日圓就會變這樣!
    06付了應付帳款,收了應收帳款,損益表仍然沒有變化嗎?
      圖表8 付了200萬日圓的應付帳款後就會變這樣!
      圖表9 收回應收帳款400萬日圓之中的300萬日圓後就會變這樣!
    07借入款的本金之支付額表現在損益表的哪裡?
      圖表10 償還借入款200萬日圓與利息10萬日圓就會變這樣!
    08明明是費用卻變成資產?「遞延資產」到底是什麼?
      圖表11 計入開辦費30萬日圓就會變這樣!
    09「盤點存貨增加本期利潤」是什麼情形?
      圖表12 銷貨成本之計算
       圖表13 盤點存貨確認有進貨價10萬日圓的存貨就會變這樣!
    10「計入費用,卻沒有現金支出的費用」到底是什麼?
      圖表14 折舊的概念
      圖表15 計入折舊10萬日圓就會變這樣!
    11營利事業所得稅何時支付?
      圖表16 營利事業所得稅計入80萬日圓就會變這樣!
    12支付股利是什麼情形?
      圖表17 股利是什麼?
      圖表18 日本新公司法施行後股東權益類之變化
    13「合併股東權益變動表」是什麼?
      圖表19 合併股東權益變動表
      圖表20 需要「合併股東權益變動表」的理由
      圖表21 合併股東權益變動表(直式)

    PART3從財務三表來解讀公司的狀態
    01到底要從財務三表解讀出什麼呢?
      圖表1 事業的全貌
      圖表2 將事業整體的程序用損益表
    資產負債表來表示
    02為何會計專家會重視現金流量表?
      圖表3 現金流量表的8種模式
    03把損益表
    資產負債表做成圖表為什麼容易懂?
      圖表4 ANA的損益表
    資產負債表(2014年3月期)
      圖表5 從資產負債表圖來解讀出穩定性
    04某知名企業的財務三表到底長怎樣?①ANA
    JAL
      圖表6 ANA
    JAL的比較(2009年3月)
      圖表7 JAL的2009年3月與2014年3月的比較
      圖表8 ANA
    JAL的比較(2014年3月)
    05某知名企業的財務三表到底長怎樣?②索尼與Google
      圖表9 索尼與Google的比較(2013年度)
      圖表10 「商譽」發生時的資產負債表變化
      圖表11 索尼與Google的現金流量表比較
    06某知名企業的財務三表到底長怎樣?③亞馬遜公司與永旺集團
      圖表12 亞馬遜公司與永旺集團的比較(2013年度)
      圖表13 亞馬遜公司、IBM、永旺集團、豐田汽車的現金流量表比較
      圖表14 A公司購入B公司股票時
      圖表15 A公司買回庫藏股時
      圖表16 亞馬遜公司與永旺集團的營業額變化

    PART4學習能在現場使用會計的基本思考模式
    01財務會計與管理會計到底哪裡不同?
      圖表1 財務會計的損益表
      圖表2 重新編輯後的損益表
      圖表3 營業額提升10%時的損益表
      圖表4 營業利潤變成「0」時的損益表
      圖表5 營業利潤變成30萬日圓時的損益表
    02收支平衡點分析是什麼?
      圖表6 收支平衡點分析圖
      圖表7 順序劃出收支平衡點來理解
    03企業重整應該依什麼樣的順序去進行呢?
      圖表8 使用財務會計的圖來思考事業重整案
    04公司的價值是怎樣評估出來的?
    05只有「營業額」與「利潤」為什麼不行呢?

    後記

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