稅務會計實務（簡體書）

《高職高專教改新成果規劃教材?會計:稅務會計實務》基于稅務會計工作領域的典型工作任務，以不同稅種作為項目，將每個項目分解為“認識稅種—稅種的會計核算—稅種納稅申報”三大工作任務，每個工作任務按“情境導入—知識導航—完成工作任務評價標準”三大步驟完成，引導學生實現“做中學，學中做”。《高職高專教改新成果規劃教材?會計:稅務會計實務》可作為高等職業學院、高等專科學校財經類專業的教學用書，也可作為成人高等學校、企業財務人員、稅務工作人員培訓或自學用書。

項目一 認識稅務會計／1
工作任務1 認識稅務會計／1
工作任務2 認識稅務會計實務／11
練習題／27
項目二 增值稅會計／30
工作任務1 認識增值稅／30
工作任務2 增值稅會計核算／50
工作任務3 增值稅納稅申報／83
練習題／89
項目三 消費稅會計／98
工作任務1 認識消費稅／98
工作任務2 消費稅會計核算／109
工作任務3 消費稅納稅申報／122
練習題／129
項目四 營業稅會計／134
工作任務1 認識營業稅／134
工作任務2 營業稅會計核算／140
工作任務3 營業稅納稅申報／147
練習題／150
項目五 其他流轉稅會計／153
工作任務1 城市維護建設稅和教育費附加會計／153
工作任務2 資源稅會計／158
工作任務3 土地增值稅會計／173
練習題／183
項目六 財產稅和行為稅會計／191
工作任務1 房產稅會計／191
工作任務2 城鎮土地使用稅會計／194
工作任務3 車船稅會計／197
工作任務4 印花稅會計／200
練習題／204
項目七 企業所得稅會計／206
工作任務1 認識企業所得稅／206
工作任務2 企業所得稅會計核算／236
工作任務3 企業所得稅納稅申報／251
練習題／261
項目八 個人所得稅會計／266
工作任務1 認識個人所得稅／266
工作任務2 個人所得稅會計核算／281
工作任務3 個人所得稅納稅申報／284
練習題／288
主要參考文獻／295

②購進貨物或接受應稅勞務計入當期進項稅額的時間。
增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
③進項稅額不足抵扣的稅務處理。
采用上述公式計算應納稅額時，可能會出現當期銷項稅額小于當期進項稅額的情況，其不足抵扣部分，我國現行增值稅沒有采用給予納稅人退稅的辦法，而是規定將其結轉下期繼續抵扣，直至銷項稅額減去進項稅額后有余額時再納稅。
④銷貨退回或折讓的稅務處理。
納稅人在貨物購銷活動中所發生的銷貨退回和銷售折讓，不僅涉及銷貨價格和折讓價格的退回，而且還涉及到增值稅的退回。稅法規定，一般納稅人因銷貨退回或折讓而退回給購買方的增值稅額，應從發生銷售退貨或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。對于納稅人銷貨退回或折讓扣減銷項稅額時，必須提供相應的法定扣減憑證，否則不予扣減；納稅人進貨退出或折讓不按規定扣減進項稅額，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的屬偷稅行為，按偷稅論處。
2.小規模納稅人及特定貨物銷售行為應納稅額的計算
小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，實行簡易征收辦法，即按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
對稅法規定的一些特定貨物銷售行為（如寄售商店代售寄售物品；典當業銷售死當物品；銷售舊貨；經批準的免稅商店零售免稅貨物；單位或個體經營者銷售自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車等），無論其從事者是一般納稅人還是小規模納稅人，一律比照小規模納稅人實行簡易辦法計算應納稅額。其計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
上述公式中的銷售額與一般納稅人計算銷項稅額的銷售額包含的內容是一致的。小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按以下公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
因銷貨退回或折讓退還給購買者的銷售額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷售額中扣減。